LA GLOBALIZACION ECONOMICA

PROBLEMATICA DE LA TRIBUTACION
INTERNACIONAL

Integrantes :
 LA GLOBALIZACIN

Podemos decir que el proceso de Globalizacin es la creciente

interdependencia e integracin de los procesos econmicos,
sociales, tecnolgicos y culturales de carcter mundial
impulsados por la abertura y desregulacin comercial y
financiera global , el extraordinario desarrollo de las
tecnologas de la informacin y comunicaciones(TIC), el
comercio electrnico y su notable influencia sobre los
procesos de naturaleza poltica, econmica , social , cultural y
tecnolgica de carcter nacional o regional.
 LA GLOBALIZACIN Y LA
TRIBUTACIN
La globalizacin econmica, como todo fenmeno econmico, se
refleja en el diseo de los sistemas tributarios nacionales. Entre
los ms destacados podemos sealar los siguientes:

La base tributaria de un pas ya no est solamente

limitada, como en el pasado, al territorio del Estado.
El desarme de la fiscalidad impulsada por la globalizacin
ha contribuido a aumentar las desigualdades de renta y
patrimonio de las personas.
Observamos que la globalizacin de los procesos de
produccin de bienes y servicios, que significan una
divisin y reubicacin del trabajo en mbitos
nacionales distintos
 PARASOS TRIBUTARIOS

Un paraso tributario es una jurisdiccin tributaria que se usa como

lugar para que los no residentes la utilicen para escapar de la
tributacin de sus rentas en los pases de residencia, y se relaciona
generalmente con la existencia de una infraestructura financiera
global en tal jurisdiccin que no aplica o solamente aplica un
impuesto nominal sobre dicha renta.
 COMO SELECCIONAR UN PARASO
FISCAL?:

Existen tres factores bsicos a tener en consideracin para la

eleccin de un paraso fiscal:

Factores generales.
Factores particulares.
Factores especficos.
 LOS TIPOS DE PARAISOS FISCALES

Existen parasos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas

fsicas o naturales, mientras que otros prefieren acoger a las personas
jurdicas o empresas, elaborndose para ello toda una serie de
dispositivos de ndole legal que permite acoger la inversin o la llegada
de capitales.

PARASOS FISCALES

Suiza, Luxemburgo, Liechtenstein, Mnaco, Vaticano, Malta, Chipre, Gibraltar,

Europa
Andorra, Isla de Man, Jersey, Guernesey, Sark, Aldemey.

Bermudas, Bahamas, Turks y Caicos, Santo Domingo, Islas Vrgenes, Caimn,

Amrica - Caribe Jamaica, Aruba, Granada, Barbados, Antigua y Barbuda, Anguilla, Beize, El
Salvador, Costa Rica, Panam.

Asia Oceana Hongkong, Hainan, Labuan, Filipinas, Vanuatu, Fidji, Tonga, Nauru, Marshall.
 CARACTERISTICAS
La confidencialidad en que se desarrollan los movimientos de
las cuentas bancarias, y transacciones de todo tipo.

La no exigencia de actividad real a personas fsicas

o jurdicas, domiciliadas en su territorio.

Existencia de un rgimen tributario particular para no

residentes.

Baja o nula tributacin.

Existencia de una red de comunicaciones que favorezca

el movimiento de bienes y personas, as como infraestructura
jurdica y fiscal.
 EFECTOS PERNICIOSOS QUE GENERAN
LOS PARASOS FISCALES

Los parasos fiscales fomentan la evasin

de impuestos

Los parasos fiscales generan pobreza

en los pases en desarrollo

Los parasos fiscales son refugio para

el blanqueo de capitales y la financiacin
del terrorismo

OJO: No necesariamente un Paraso Fiscal fomenta evasin o lavado de activos, sino

que es un atractivo de inversin para el empresario.
 ELUSION, EVASION Y PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO

Cuando hablamos de Elusin, debemos entender a aquella figura

jurdica que permite al contribuyente tratar de evitar que se realice el
hecho imponible.

En cuanto al trmino Evasin, podemos mencionar que dicha situacin se

presenta cuando determinados agentes buscan reducir a como de lugar
costos tributarios, utilizando para ello medios ilcitos y vedados por las
leyes, tales como.

Planeamiento Tributario, debemos entender por tal a aquella

herramienta gerencial utilizada por profesionales ligados a la tributacin,
cuyo objetivo primordial es estudiar las vas pertinentes para el ahorro en
el pago de impuestos.
 (EROSIN DE LA BASE Y CAMBIO DE
BENEFICIOS BEPS)
En casi toda empresa el inversionista busca o pretende maximizar el
retorno de su inversin en el menor tiempo posible y con los mximos
rditos a su favor, todo ello dentro del marco legal existente donde se
genera la misma.
Para lograr ello realiza un :
anlisis de tipo financiero.
evala el mercado.
el mbito tributario.
el marco legal.
el financiamiento.
el nicho de mercado.
el pblico al cual est dirigido el producto o servicio ofrecido,
entre otras variables.
 El problema que se ha presentado en los ltimos aos es que los
inversionistas, en algunos casos han desarrollado diversas
estrategias, unas ms complejas o elaboradas que otras, pero
orientadas a lograr generar mayores rditos, procurando definir
estrategias impositivas que permitan un ahorro fiscal, valindose
para ello de diversos artificios:
Deslocacin de inversiones,
Utilizacin de parasos fiscales,
Encubrimiento de informacin a nivel contable en las auditoras,
Uso y abuso de los tratados para evitar la doble imposicin
tributaria,
Entre otros hechos.
BEPS, Plan de accin contra la erosin
de la base imponible y la transferencia
de beneficios

La Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo

Econmicos con sus siglas en espaol OCDE, en su afn de
promover y mejorar el bienestar econmico ha establecido
un Plan de accin que busca evitar la erosin de bases
imponibles y traslacin de beneficios. Dicho plan de accin
se le conoce en el mundo como .
 QUE ES BEPS?
BEPS hace referencia a la erosin de la base imponible y al
traslado de beneficios propiciados por la existencia de
lagunas o mecanismos no deseados entre los distintos
sistemas impositivos nacionales de los que pueden servirse
las empresas multinacionales (EMN).

EROSIN DE LA BASE FISCAL

Estrategias de planeacin tributaria que explotan brechas y
disparidades en las normas tributarias para desaparecer las
utilidades para efectos tributarios
 Transferencia de beneficios

Estrategias de planeacin tributaria que buscan ubicar las utilidades

donde hay poca o nula actividad real, pero los impuestos son bajos,
dando resultado a una tributacin efectiva baja o inexistente.

ESTRUCTURA PROYECTO BEPS

Coherencia
Neutralizacin de efectos de mecanismos hbridos (2)
Normas CFC (3)
Deduccin de intereses (4)
Prcticas tributarias agresivas (5)
 Sustancia

Prevencin de utilizacin abusiva de convenios (6)

Prevencin de elusin artificial de EP (7)
Alineacin de resultados de precios de transferencia con la
generacin de valor (8-10)

Transparencia y certeza

Revelacin de mecanismos de planeacin fiscal agresiva (12)

Documentacin de precios de transferencia (13)
Resolucin de controversias (14)
 INFORME BEPS 2015

El pasado 5 de octubre de 2015, la Organizacin para la

Cooperacin y el Desarrollo Econmico (en adelante,
OCDE) present el informe final sobre las 15 reas
centrales en las que se basa el Plan de Accin BEPS (en
adelante, BEPS)
 Accin 12 Exigir a los contribuyentes de
que revelen sus mecanismos de
planificacin fiscal agresiva
De acuerdo con dichas recomendaciones, los objetivos de un
rgimen de esta naturaleza deberan ser:
(i) incrementar la transparencia a travs de facilitar
informacin anticipada a las autoridades fiscales y,
(ii) impedir la implementacin de mecanismos
potencialmente agresivos as como identificar de manera
temprana a aquellos contribuyentes involucrados en la
implementacin de mecanismos abusivos que se considere
que plantean riesgos fiscales relacionados con BEPS
 ACTUALIDAD

Precios de transferencia / BEPS / OCDE

Nuevas obligaciones para empresas 2017
El gobierno actual quiere que el Per ingrese a la OCDE.
Desde su inicio esta organizacin busca un comercio justo
entre sus pases miembros. Para lograrlo, OCDE trata de que
los pases miembros tengan una tributacin justa basada en
principios de: Coherencia, Transparencia y Sustancia.
 PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
 INTRODUCCION
Desde los inicios de la vida humana, el hombre
busco satisfacer sus necesidades de sobre
vivencia a travs de diversas actividades que
con el paso del tiempo fueron adquiriendo
diversas formas.
La necesidad de especializacin en la
produccin oblig al hombre a buscar el
intercambio de recursos, surgiendo de ese
modo el Comercio como elemento bsico en su
desarrollo. La transferencia de la produccin
especializada permiti una eficiente asignacin
de recursos hacia aquellos que contribuyeron
al bienestar social, que contribuy en el
Desarrollo histrico y econmico de la
sociedad.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIN

Los convenios de doble imposicin son tratados mediante los

cuales los Estados conformantes renuncian a su jurisdiccin
tributaria sobre determinadas ganancias, actividades o
patrimonios y acuerdan que slo uno de los estados cobre el
impuesto o, en todo caso se realice una imposicin
compartida (tasas complementarias) en cuyo caso se acuerda
el mtodo para evitar la doble imposicin
 TRIBUTACIN, GLOBALIZACIN, Y
CONVENIOS

La mayora de los economistas del mundo consideran que la

inversin privada debe ser un componente vital del desarrollo
econmico, y que la inversin del extranjero puede ser un
componente importante de la inversin privada. A travs de las
dcadas, varios pases han intentado atraer la inversin extranjera
usando varios mecanismos tributarios.
 PROBLEMTICA DE LA
TRIBUTACION INTERNACIONAL
SOBRE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
 LA INVERSION INTERNACIONAL
La inversin internacional trajo consigo el surgimiento de
empresas transnacionales o multinacionales, que reflejaron las
diversas formas que puede adoptar la inversin extranjera, y
con ello el debate sobre la competencia de la regulacin
tributaria de tales inversiones, tanto la regulacin tributaria del
pas de origen como la regulacin a partir del pas receptor son
los dos puntos sobre los cuales se centra tal discusin.

Se presume que podra tener

Precios de transferencia
ciertas manipulaciones en los
costos, no es lo mismo que se
trance entre grupos econmicos
como se tranzara en estricto con
terceros independientes por lo
menos es uno de los fundamentos
importantes de los precios de
transferencia.
 Puedo precisar en este mbito de los precios, como
bien sabemos no solamente est circunscrita al
tema de grupos econmicos de vinculacin que
pueda hacer entre las partes si no que tambin
Universo
forma parte de este gran universo cuando se trata
con parasos fiscales.

La tributacin en nuestro pas datan a partir

del ao 2001 en adelante y el Per dio el gran
Vigencia paso regulando a la ley del Impuesto a la
renta, regulacin que aborda el precio de
transferencia lo cual se perfecciono en el ao
2004 y cuya reglamentacin y vigencia a
partir del 2006
 AUDITORIA

Una auditoria en estricto en nuestro pas en materia de precio de

transferencia con toda la tecnologa que ella involucra, cerrada y
culminada en materia de precios pues a un no tenemos mucha
experiencia han transcurrido ms de 10 aos despus de la experiencia
operativa e impacto de una fiscalizacin propia en materia de precios de
transferencia en mayo del 2009 se llev acabo la primera auditoria del
precio de trasferencia.
 AUDITORIA

Los precios de trasferencia en nuestro pas es reciente no son muchos aos

comparado con otros estados que ya vienen aplicando por dcadas con
acuerdos de canada, EE.UU., Colombia y Espaa solo para dar un nfasis
en estos estados que no llevan muchsimos aos en la aplicacin de los
precios de trasferencia
 DE LAS OBLIGACIONES

En Per se han establecido algunas obligaciones formales los

contribuyentes que estn en este mbito de precios de trasferencia, en
primer bloque en lo que estn los vinculados, en el segundo bloque estn
los que hacen transferencias con parasos fiscales , ambos tienes esas
obligaciones, hay que presentar las declaraciones juradas anual informativa,
tiene que contar con una documentacin acorde con lo que se ha
establecido en el reglamento y a su vez tienen que contar con un estudio
tcnico de precio de transferencia

La obligacin es contar con un estudio tcnico, un

estudio tcnico que tiene que estar alineado con que
Incidencia las normas establece, en principio con qu; cual es el
grupo econmico y cual es la empresa peruana que
pertenece.
 INTERROGANTE
Cules son las transacciones econmicas que la empresa peruana ha hecho con ese
otro elemento con el que de pronto forman parte del grupo, que metodologa
aplicaron existen 8 mtodos, en este estudio debe indicar claramente cul fue el
mtodo utilizado as mismo cual es la metodologa que ha aplicado para variar sus
transacciones y como experiencia en el Per tenemos de que esta obligacin est
viva por las operaciones desde el ao 2006 en adelante.

Y cuando sali esta norma no presentaban que personas tienen que hacer
el estudio tcnico de transferencia era algo novedoso es algo tedioso
altamente calificado, la norma no ha distinguido que personas de pronto
tienen que hacer, pero nuestra realidad ha conllevado a que las empresas
de nuestro pas recurran a la prestacin de servicios para que hagan este
estudio tcnico a la empresas consultoras que de pronto tienen prestigio
internacional en la medida de que los pases matrices hace muchos aos
vienen aplicando estas regulaciones y entonces en conclusin las
compaas han recurrido a los servicios de estos profesionales
 CAPACIDAD

Pero seores hay que dejar muy en claro esto no impide que profesionales
que esta al interior de la empresa o una entidad que sea fundada por
cualquiera de nosotros colegas, con estudio con experiencia con el desarrollo
que podamos tener, tambin podamos realizar los servicios de un estudio
tcnico de precios de trasferencia claro tendramos tener tambin el apoyo
de profesionales de economistas, abogados, de ingenieros porque esta
actividad involucra una labor multidimensional no solamente es una labor
nuestra si no que hay muchos elementos econmicos, estadsticas que va a
tener que emplear con la bsqueda de un profesional econmico pero el
mensaje es que a futuro y vlidamente podramos realizar un estudio
tcnico de precios de trasferencias si nos situamos y nos insertamos del
mismo
 APA

Las labores de hoy estn sujetas a ser fiscalizados a futuros porque atreves de
los acuerdos anticipados APA los representantes de los contribuyentes se
sientan en una mesa con los representantes de la administracin tributaria
para poder conversar y discutir sobre las transacciones que va ser a futuro y la
metodologa que va a aplicar al futuro siempre y cuando sean aceptados estos
acuerdos anticipados de precios
 VENTAJAS PARA EL CONTRIBUYENTE

Elimina ciertas incertidumbres, elimina la doble imposicin y sobre todo

elimina el hecho de no estar expuesto a una fiscalizacin de materia de precios
de trasferencia si es que el acuerdo estara ya aprobado el contribuyente ya no
estara expuesta a una auditoria de precios, la administracin podr tocar las
puertas solo para validar si los hechos econmicos con los criterios con los
cuales aprob el acuerdo segn hoy vigentes pero ya no aplicando la
metodologa de precios de transferencia.
 VENTAJAS PARA LA ADMINISTRACIN

Disminuye conflictos, por que una auditoria en materia de precios de

trasferencia, este es un trabajo toma aos de fiscalizacin aos de reclamo sin
duda otra etapa, el contribuyente en pleno ejercicio de su derecho apela al
tribunal fiscal un periodo ms entonces el fallo final de una auditoria de
precios lo podemos conocer en 3,4,5 aos despus, ante el APA que es el acto
previo anticipado, es ventajoso sin duda alguna.
 COSTOS

Costo para el contribuyente porque tiene que preparar todo una

informacin que no es la regular que se prepara de una auditoria
convencional hay que de pronto presentar anlisis de costo informacin
netamente en algunos casos confidenciales.

Es costoso tambin para la administracin tributaria porque hay que

designar a los funcionarios que va a evaluar la propuesta y que van a
tomar tiempo en poder validar esta informacin que hoy nos provee es
realmente la que va reflejar acorde a los criterios econmicos sin duda a
futuro un acuerdo que va tener vigencia de 3 aos, no es costoso la
presentacin porque no hay que pagar nada ningn derecho cuando se
presenta la solicitud ante la administracin tributaria hago este nfasis por
que en otros estados de la administracin tributaria cobran un importe por
aceptar la solicitud y poder validarla en el desarrollo de la misma.
PARAISOS FISCALES
 PARASOS FISCALES

Tambin es un tema latente y es conocido como nichos fiscales es decir

pases o territorios donde la tributacin es mnima de imposicin directa o
la imposicin muchas veces nula entonces un estados se convierte ante
esta situacin donde en estos estados la tributacin es escasa o cero.
Como caracterstica diferente no comparten informacin tributaria con
otros estados, son empresas de capitales colocados en parasos fiscales.
Estos parasos fiscales se publicitan, brindando asesora especializada para
colocar sus capitales financieros.

Hay a empresas que han alzado su protesta que son altamente

industrializados como EEUU. Encabezado por su presidente Barak Obama
ha decidido poner mano dura a los parasos fiscales Por que perjudican a la
industria y al estado.
En el Per en ningn caso las empresas provenientes de parasos fiscales sern
deducibles sean de seccin de crditos, transporte martimo, derecho de
seguros derecho de pago del canal de panam.C

Los convenios tienen como objetivo legtimamente evitar la doble implosin,

porque este tema de la globalizacin el intercambio de capitales ha trado
consigo problemas relacionados a la tributacin.

Por ejemplo. El arrendamiento del bien inmueble que est en argentina de un

apersona peruana podra estar generando doble imposicin trinitaria el
mensaje a travs de los convenios es atenuar y eliminar en algunos casos la
ventajas que de pronto se puede renunciar y es una renuncia parcial de la
tributacin .

El hecho de suscribir convenios hace que por ejemplo las ganancias de alguna
rentas pasivas, llamase intereses, regalas, o derivados la taza de imposicin es
ms reducida que si se hubiese hecho con un residente de otro estado que no
existe convenio es decir hay una renuncia parcial en la tributacin.
RECOMENDACIONES Y SUGERENCIAS

ILos gobiernos tienen que establecer normas tributarias que permiten la

recaudacin necesaria, pero que al mismo tiempo fomentar el desarrollo
econmico que alimenta la recaudacin.

Se recomienda que el estado peruano debe seguir reafirmando los

convenios internacionales que representen una gran inversin de capital y
produccin del mercado nacional.

Se recomienda que el estado peruano debera tener en cuenta la

estabilidad econmica del pas donde se realizan las inversiones
peruanas.
 MENSAJE

Hay un compromiso enorme en cabeza de todos nosotros como contadores

pblicos
Hay un compromiso enorme con los contribuyentes
Hay un compromiso enorme con al administracin tributaria
Hay un compromiso enorme con el tribunal fiscal

Que tenemos que sumar esfuerzos con el nico fin de que nuestro pas
obtenga los recursos necesarios aplicando normas justas, aplicando
una regulacin adecuada para que la obligacin tributaria sea la que
deba cumplirse
GRACIAS