NIIF PARA LAS PYMES

Seccin 7 Estado de Flujos

de Efectivo
 Seccin 7 Estado de Flujos de Efectivo

Esta seccin establece la informacin a incluir en un estado de flujos de

efectivo y cmo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona
informacin sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo
 Equivalentes a efectivo

Se mantienen para cumplir Una inversin cumple con

Inversiones a corto plazo de con los compromisos de equivalente a efectivo
gran liquidez pago mas que para la cuando tenga vencimiento
inversin. prximo a 3 meses.
Importancia de los Estados de Flujo de Efectivo
- Representa informacin til para los usuarios de los estados financieros de las PYMES, especialmente para los prestamistas y
acreedores a corto plazo

- Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que esta tiene. Para tomar decisiones econmicas sobre la entidad

- Es til para examinar la relacin entre el rendimiento y los flujos de efectivo netos

- mejora la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina
los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
 Estados de Flujo de Efectivo se clasifican en:
Actividades de operacin
Cobros procedentes de las ventas
de bienes y prestacin de servicios.
Cobros procedentes de regalas,
cuotas, comisiones y otros
ingresos de actividades ordinarias.
Pagos a proveedores de bienes y
servicios
Pagos a los empleados y por
cuenta de ellos.
Pagos o devoluciones del impuesto
a las ganancias
Actividades de inversin
Pagos por la adquisicin de
propiedades, planta y equipo
(incluyendo trabajos realizados por
la entidad para sus propiedades,
planta y equipo), activos
intangibles y otros activos a largo
plazo
Cobros por ventas de propiedades,
planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo
plazo.
Anticipos de efectivo y prstamos
a terceros.
Cobros procedentes del reembolso
de anticipos y prstamos a
terceros.
Actividades de financiacin
Cobros procedentes de la emisin
de acciones u otros instrumentos
de capital.
Pagos a los propietarios por
adquirir o rescatar las acciones de
la entidad
Cobros procedentes de la emisin
de obligaciones, prstamos,
pagars, bonos, hipotecas y otros
prstamos a corto o largo plazo
Reembolsos de los importes de
prstamos.
Pagos realizados por un
arrendatario para reducir la deuda
pendiente relacionada con un
arrendamiento financiero
Mtodos de Presentacin del Estado de Flujo
del Efectivo
la existencia de 2 mtodos para la presentacin del Estado de Flujo del
Efectivo, estos son:
Mtodo Directo
Mtodo Indirecto
Lo que es importante entender, es que al emplear cualquiera de estos
dos mtodos, el resultado de la administracin del efectivo no cambia,
sigue siendo el mismo.
Seccin 7: Estado de Flujos de Efectivo
MTODO DIRECTO
20X2 20X1
Flujos de efectivo por actividades de operacin
Cobro a clientes 970 649
Cobro de otros ingresos 64
Pagos a proveedores y trabajadores (260) (170)
Pago de intereses (1) (1)
Pago de impuestos (80) (16)
Flujos de efectivo neto por actividades de operacin 693 462

Flujos de efectivo por actividades de inversin

Cobros por venta de equipos 100 0
Compras de equipos (485) (435)
Flujos de efectivo neto por actividades de inversin (385) (435)
Flujos de efectivo por actividades de financiamiento
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18)
Reembolso de prstamo (100) 0
Dividendos pagados (150) (100)
Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118)

Aumento (disminucin) neto en el efectivo 38 (91)

Efectivo al comienzo del perodo (93) (2)
Efectivo al final del perodo (55) (93)
Seccin 7: Estado de Flujos de Efectivo
MTODO INDIRECTO
20X2 20X1
Flujos de efectivo por actividades de operacin
Ganancia del ao 385 268
Ajustes
Costos financieros 1 1
Impuestos a las ganancias 80 16
Depreciacin 269 219
Prdida por deterioro 30 0
Amortizacin 2 2
Ganancia por la venta de equipo (64) 0
Cambios en activos y pasivos de operacin
Disminucin (aumento) en cuentas por cobrar (12) (53)
Disminucin (aumento) en inventarios (9) (3)
Aumento (disminucin) en cuentas por pagar 10 11
Aumento (disminucin) en beneficios a empleados 1 1
Flujos de efectivo neto por actividades de operacin 693 462
Seccin 7: Estado de Flujos de Efectivo
MTODO INDIRECTO
Flujos de efectivo neto por actividades de operacin 693 462

Flujos de efectivo por actividades de inversin

Cobros por venta de equipos 100 0
Compras de equipos (485) (435)
Flujos de efectivo neto por actividades de inversin (385) (435)
Flujos de efectivo por actividades de financiamiento
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18)
Reembolso de prstamo (100) 0
Dividendos pagados (150) (100)
Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118)

Aumento (disminucin) neto en el efectivo 38 (91)

Efectivo al comienzo del perodo (93) (2)
Efectivo al final del perodo (55) (93)
Diferencia del Mtodo directo con El Mtodo
Indirecto
MTODO DIRECTO MTODO INDIRECTO
presenta los movimientos del efectivo presenta los movimientos del efectivo
ordenado segn las categoras ajustando la utilidad o prdida en ms o
principales de pagos y cobros, por lo en menos por aquellos importes que no
cual tenemos, Actividades de requirieron efectivo.
Operacin, de Inversin y de
Financiamiento.

Mtodo Directo = Actividades de Operacin Mtodo Indirecto = Resultado del Periodo +/-
+ Actividades de Inversin + Actividades de Importes sin uso de Efectivo + Actividades de
Financiamiento Inversin + Actividades de Financiamiento.

Como se observa la diferencia sustancial est dada por la presentacin de los

movimientos del efectivo de las actividades de operacin efectuados durante un
perodo.
 Flujos de efectivo en moneda extranjera

Una entidad registrar

los flujos de efectivo
La entidad convertir los
procedentes de
flujos de efectivo de una
transacciones en una
subsidiaria extranjera Las ganancias o prdidas
moneda extranjera en la
utilizando la tasa de no realizadas,
moneda funcional de la
cambio entre la moneda procedentes de cambios
entidad, aplicando al
funcional de la entidad y en las tasas de cambio
importe en moneda
la moneda extranjera, en de la moneda extranjera
extranjera la tasa de
la fecha en que se no son flujos de efectivo.
cambio entre ambas
produjo el flujo de
monedas en la fecha en
efectivo.
que se produjo el flujo
de efectivo
 Intereses y dividendos

Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los

intereses y dividendos recibidos como actividades de
Una entidad presentar por separado los flujos de
operacin porque se incluyen en resultados. De forma
efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos
alternativa, la entidad puede clasificar los intereses
y pagados. La entidad clasificar los flujos de efectivo de
pagados y los intereses y dividendos recibidos como
forma coherente, periodo a periodo, como de
actividades de financiacin y de inversin
actividades de operacin, de inversin o de financiacin.
respectivamente, porque son costos de obtencin de
recursos financieros o rendimientos de inversin.
 Impuesto a las ganancias

Una entidad presentar por separado los flujos de efectivo procedentes del
impuesto a las ganancias, y los clasificar como flujos de efectivo
procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser
especficamente identificados con actividades de inversin y de
financiacin. Cuando los flujos de efectivo por impuestos se distribuyan
entre ms de un tipo de actividad, la entidad revelar el importe total de
impuestos pagados
 Transacciones no monetarias

Una entidad excluir del estado de flujos de efectivo las transacciones de

inversin y financiacin que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al
efectivo. Una entidad revelar estas transacciones en cualquier parte de los
estados financieros, de manera que suministren toda la informacin
relevante acerca de esas actividades de inversin y financiacin.
 Componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo

Una entidad presentar los componentes del efectivo y equivalentes al

efectivo, as como una conciliacin de los importes presentados en el estado
de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el estado
de situacin financiera. Sin embargo, no se requiere que una entidad
presente esta conciliacin si el importe del efectivo y equivalentes al
efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es idntico al importe
que se describe de forma similar en el estado de situacin financiera.