Presentacion Reforma Tributaria Ccpanz2015

FUNDASET
ASPECTOS
GENERALES
REFORMA
TRIBUTARIA
Expositor: Manuel F. Fuentes R.

manfe07@hotmail.com
Curso: Aspectos Generales Reforma Tributaria, Barcelona Febrero de 2017 COLEGIO DE ADMINISTRADORES DE ANZOATEGUI FUNDASET 1 / 42
FUNDASET
PRINCIPALES LEYES REFORMADAS
REFORMA TRIBUTARIA
NOVIEMBRE 2014
G.O Extraordinaria
6.152 del 18-11-2014
Ley del
Cdigo Ley del Impuesto Impuesto Al
Orgnico Sobre La Renta Valor
Tributario Agregado
90 das continuos luego de su Ejercicios que se inicien a partir del

publicacin. Vigencia 16-02-2015 Vigencia 01-12-2014
18-11-2014
LOGRO DE METAS DE RECAUDACION
Evasin Fiscal Elusin Fiscal
Defraudacin Fiscal
FUNDASET
FUNDASET
REFORMA CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
. Se contempla una vacatio de 90

das continuos despus de su
publicacin en Gaceta.
Cdigo
Orgnico . Para infracciones cometidas antes
Tributario de la entrada en vigencia del
nuevo COT, se aplicaran las normas
previstas en el COT derogado del
2001.
REFORMA CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO FUNDASET
PRINCIPALES MODIFICACIONES
PRESCRIPCION
ART 55
De 6 aos DE DERECHOS Y ACCIONES
ART 56 Y 57
De 10 aos
No prescribe la accin del Estado para perseguir

y castigar ilcitos n 1,2,3 art 118 COT.
Sanciones restrictivas de libertad art 118,

119,120 COT una vez impuestas no estn sujetas a
prescripcin.
FACULTADES ADMINISTRACION TRIBUTARIA ART 131
Ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin y

determinacin.
Asegurar cumplimiento de obligaciones tributarias

adoptando medidas cautelares o ejecutivas de acuerdo al
COT.
Coadyuvar en la lucha contra la especulacin, falsificacin

y trafico de estupefacientes.
Designar a Consejos Comunales como Auxiliares de la A.T.
Ejercer en nombre del estado la accin penal.

Correspondiente a ilcitos tributarios penales.
COBRO EJECUTIVO ART 290 - 308
Procedimiento de Intimacin art 221 y

siguientes del COT.
Interposicin de Recurso Jerrquico art 257.
Interposicin de Recurso Contencioso

Tributario art 270.
COBRO EJECUTIVO ART 290
ACTA DE BIENES
INTIMACIN DEPSITO DE LOS
EMBARGO CORRUPTIBLES O
BIENES
(arts. 221 al 224 COT) PERECEDEROS
Constituye ttulo Designacin de AT se constituye en Se venden previa
ejecutivo funcionario. Que depositaria estimacin del valor.
Se incluye el recargo efectuar el embargo. O designa al mismo Se publica cartel en
del 10% (arts. 290 Prohibicin de deudor. diario de mayor
COT) enajenar y gravar. O a persona circulacin.
Se paraliza cuando Ejecucin de legalmente Se vende al mayor
se acuerde la garanta. autorizada para tal precio.
suspensin de los Sustitucin de bienes fin. Se deposita el dinero
efectos del acto o derechos O temporalmente a en cuenta bancaria.
embargados. persona distinta.
COBRO EJECUTIVO ART 290
OPOSICIN AL CARTEL DE
AVALO ACTO DE REMATE
EMBARGO REMATE
3 podr oponerse Designacin de identifica deudor y Pblica subasta.
hasta el da funcionario bienes objeto de Si no cubre el
siguiente a la experto. remate valor de la deuda,
publicacin del 15 das hbiles Base mnima para se podr ordenar
cartel. para la la aceptacin de embargos
Se suspende con consignacin del posturas, no complementarios.
pruebas avalo. inferior a la mitad Se adjudica al
fehacientes. Nuevo avalo del avalo. mayor postor.
Articulacin solicitado por el Lugar, da y hora Se deposita el
probatoria de 8 deudor del remate. dinero en cuenta
das hbiles de Se utiliza el avalo bancaria.
presentar pruebas de mayor valor.
el deudor.
.
ILICITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES
Clasificacin de ilcitos tributarios
Formales
Materiales
Penales
ILICITOS FORMALES ART 99 COT

Inscribirse en registros exigidos por normas respectivas.
Emitir, entregar o exigir comprobantes.
Llevar Libros o registros contables o especiales.
Presentar declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la Administracin Tributaria.
Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.
Acatar ordenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus

facultades.
Obtener respectiva autorizacin de administracin Tributaria para

ejercer la industria, comercio, importacin de especies gravadas cuando
as lo establezcan las normas que regulan la materia.
Cualquier otro deber contenido en normas de carcter tributario.
Art. 100 Ilcito Tributario Formal Deber de inscribirse ante

Administracin Tributaria
No inscribirse en los registros 150 UT + clausura cinco (5)

das continuos.
Inscribirse fuera del plazo 50 UT +clausura cinco (5) das

continuos.
Proporcionar la informacin para la inscripcin en los

registros en forma parcial, insuficiente o errnea 50 UT +
clausura cinco (5) das continuos.
Proporcionar fuera de plazo la informacin relativa a los

datos para la actualizacin de los registros 100 UT +
clausura cinco (5) das continuos.
Art. 101 Ilcito Tributario Formal Deber de Emitir entregar o exigir

factura u otros documentos:
No emitir facturas o documentos o emitirlos en un medio no autorizado Multa

150 UT + clausura Diez (10) das continuos. La sancin de cierre se extender
hasta tanto no se corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha
regularizacin .
Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no se correspondan con la

operacin o sean ilegibles Multa 150 UT + clausura Diez (10) das continuos.
No conservar las facturas o documentos por el lapso establecido en las normas.

Multa 150 UT + clausura Diez (10) das continuos.
Alterar las maquinas fiscales. Multa 150 UT +Diez (10) das continuos. La
sancin de cierre se extender hasta tanto no se corrija el incumplimiento y sea
notificada al SENIAT dicha regularizacin .
Emitir facturas o documentos sin cumplir parcial o totalmente con los requisitos.
Multa 100 UT + clausura Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se
extender hasta tanto no se corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT
dicha regularizacin.
Art. 101 Ilcito Tributario Formal Deber de Emitir entregar o

exigir factura u otros documentos:
Utilizar mas de un medio de emisin de factura y otros documentos, salvo en

los casos previstos. Multa 100 UT + clausura Cinco (5) das continuos. La
sancin de cierre se extender hasta tanto no se corrija el incumplimiento y sea
notificada al SENIAT dicha regularizacin.
Utilizar un medio de facturacin no autorizado Multa 100 UT + clausura

Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no se
corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin.
No entregar facturas u otros documentos cuando sea obligatorio. Multa 100 ut

+ clausura Cinco (5) das continuos.
No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas u otros

documentos obligatorios. Multa 5 UT No hay clausura.
Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no corresponda con la

operacin real. Multa 10 UT No hay clausura.
Emitir documentos distintos a la factura para informar el monto parcial o total

de las operaciones aun cuando el medio lo permita. Multa 100 UT + clausura
Cinco (5) das continuos.
Art.102 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de llevar

libros y registros contables y todos los dems libros y registros
especiales:
No llevar libros y registros. Multa 150 UT + clausura Diez (10) das

continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no se corrija el
incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin .
No mantener los libros y registros en el establecimiento exigidos por las
normas o no exhibirlos la Administracin Tributaria. Multa 100 UT +
clausura Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta
tanto no se corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha
regularizacin .
Destruir, alterar o no conservar las memorias de las maquinas fiscales
contentivas de los registros de la operaciones. Multa 150 UT + clausura
Diez (10) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no
se corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin .
No mantener los medios que contengan los libros y registros de las
operaciones efectuadas, en condiciones de operacin o accesibilidad. Multa
100 UT + clausura Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se
extender hasta tanto no se corrija el incumplimiento y sea notificada al
SENIAT dicha regularizacin.
Art.102 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de llevar libros y

registros contables y todos los dems libros y registros especiales:
Llevar los libros y registros con atraso superior a un mes. Multa 100 Cinco (5)
das continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no se corrija el
incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin.
No conservar durante el plazo previsto los libros, registros, los sistemas,

programas o soportes que contengan la contabilidad u operaciones efectuadas.
Multa 100 Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta
tanto no se corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha
regularizacin.
Llevar los libros y registros sin cumplir con las formalidades. Multa 100 Cinco
(5) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no se corrija el
incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros

registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados. Multa100
Cinco (5) das continuos. La sancin de cierre se extender hasta tanto no se
corrija el incumplimiento y sea notificada al SENIAT dicha regularizacin.
Art. 103 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de

presentar declaraciones y comunicaciones:
No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) ao

Multa 150 UT + Diez (10) das continuos.
No presentar las comunicaciones que establezcan las normas Multa 50 UT. No hay
clausura .
Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a

un (1) ao Multa 100 UT No hay clausura.
Presentar otras comunicaciones en forma incompletas o fuera de plazo Multa 50

UT. No hay clausura.
Presentar mas de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva

con posterioridad al plazo establecido en la norma. Multa 50 UT No hay clausura .
Presentar las declaraciones en formularios, formatos o lugares, no autorizados.

Multa 50 UT No hay clausura .
No presentar o presentar con retraso la declaracin informativa de las inversiones

en jurisdicciones de baja imposicin fiscal: Omisin Multa 2000 UT + clausura Diez
(10) das continuos. Retardo Multa 1000 UT No hay clausura
Art. 104 COT Ilcitos Tributarios relacionados con cumplimiento

del deber de permitir control de la Administracin Tributaria:
Producir, circular o comercializar productos o mercancas sin los elementos de

control exigidos por las normas o stos sean falsos o alterados 250 UT+
clausura Diez (10) das continuos. + Comiso de la mercanca Si la actividad
necesita autorizacin del SENIAT, suspensin de la misma por 90 das continuos.
La reincidencia acarrara la revocatoria de la autorizacin.
Circular o comercializar productos o mercancas sin las facturas u otros
documentos que acrediten su propiedad 250ut + clausura Diez (10) das
continuos.+ Comiso de la mercanca Si la actividad necesita autorizacin del
SENIAT, suspensin de la misma por 90 das continuos. La reincidencia acarrara
la revocatoria de la autorizacin Diez (10) das continuos.
No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales y dems medios

utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria 100 UT. No
hay clausura.
Elaborar facturas u otros documentos sin la autorizacin otorgada por la

Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas 1000UT +clausura Diez
(10) das continuos. No se le otorgara autorizacin.
Comercializar maquinas fiscales o sus partes esenciales, sin la autorizacin
otorgada 1000 UT + clausura Diez (10) das continuos. No se le otorgara
autorizacin.
.
Art. 104 Ilcitos Tributarios relacionados con cumplimiento del deber de

permitir control de la Administracin Tributaria
Incumplir los deberes relacionados con la autorizacin otorgada para la

elaboracin de facturas u otros documentos Multa 200 UT + clausura Diez (10)
das continuos. Revocatoria de la autorizacin en los caso que corresponda.
Incumplir deberes para la fabricacin de maquinas fiscales, as como los

relativos a los servicios de distribucin y mantenimiento de mquina fiscales
Multa 200 UT + clausura Diez (10) das continuos. Revocatoria de la autorizacin
en los caso que corresponda.
Impedir u obstruir el ejercicio de las facultades otorgadas a la Administracin

Tributaria Multa 500 UT + clausura Diez (10) das continuos.
No entregar el comprobante se retencin Multa100 UT No hay clausura.
Expender especies fiscales sin autorizacin por parte de la Administracin

Tributaria Multa 200UT No hay clausura. + Comiso de la mercanca.
Ocultar, acaparar o negar injustificadamente las planillas, formatos,

formularios o especies fiscales Multa 200 UT No hay clausura. + Comiso de la
mercanca.
Art. 104 COT Ilcitos Tributarios relacionados con

cumplimiento del deber de permitir control de la
Administracin Tributaria:
No mantener o conservar la documentacin e informacin

que soporta el calculo de los precios de transferencias Multa
1000 UT+ clausura Diez (10) das continuos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes

magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la tributacin Multa 200 UT+ clausura Diez
(10) das continuos.
No facilitar los equipos tcnicos necesarios para la

revisin de orden tributario de la documentacin micro
gravadas que realice el contribuyente Multa 200 UT
+clausura Diez (10) das continuos.
Art. 105 Ilcitos Tributarios relacionados informar y

comparecer ante la Administracin Tributaria:
No proporcionar informacin que le sea requerida dentro
de los plazos establecidos Multa100 UT No hay clausura.
No notificar a la Administracin Tributaria las
compensaciones y cesiones en los trminos establecidos en
el cdigo Multa 100 UT No hay clausura.
Proporcionar a la administracin tributaria informacin
falsa o errnea Multa 100 UT No hay clausura.
No comparecer ante la administracin tributaria cuando
esta lo solicite, salvo que exista causa justificada Multa 100
UT No hay clausura.
Revelar informacin de carcter reservado o hacer uso
indebido de la misma Multa 1000 UT No hay clausura
Art. 106 Ilcitos Tributarios desacato a las ordenes de

Administracin Tributaria:
La reapertura del local con violacin de la clausura

impuesta por la Administracin tributaria sin que medie
revocatoria de la misma Multa 1000 UT + Clausura del
establecimiento por el doble del lapso impuesto.
La destruccin o alteracin u operacin destinada a

desvirtuar los sellos, precintos o cerraduras puestos por la
sin previa suspensin por la misma Multa 1000 UT +
Clausura del establecimiento por el doble del lapso impuesto.
La sustraccin, o enajenacin de los bienes retenidos en

poder de infractor en el caso de medidas cautelares Multa
500 UT No hay clausura.
Art. 107 Ilcitos Tributarios relacionados a actividades

sometidas a autorizacin:
Fabricar, importar , comercializar o expender bienes sin la debida

autorizacin, cuando sea exigido por las normas 1000 UT + Comiso de
la mercancas, y de los bienes utilizados en la comisin de la infraccin.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no

cumplan los requisitos legales NO TIENE Comiso de las especies.
Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas que no

cumplan los requisitos legales para su elaboracin, produccin y
transporte, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas
1000 UT + Comiso de la mercancas, y de los bienes utilizados en la
comisin de la infraccin.
Efectuar modificaciones industrias, establecimientos y expendios sin

la debida autorizacin de la Administracin Tributaria 100 UT +
Suspensin de la actividad respectiva hasta obtener las renovaciones o
autorizaciones. En caso de reincidencia se revocara la autorizacin.
Art. 108 Ilcitos Tributarios:
El incumplimiento de cualquier otro deber formal sin

sancin especfica, establecido en la leyes y dems normas
de carcter tributario 100 UT No hay clausura.
Cuando los ilcitos sean cometidos por sujetos calificados

como especiales por la Administracin Tributaria Las
sanciones pecuniarias se aumentaran en un 200%
ILICITOS MATERIALES ART 109 COT

Retraso u omisin en el pago de tributos y sus accesorios.
Retraso u omisin en el pago de anticipos.
Incumplimiento de la obligacion de retener o percibir.
Obtencin de devoluciones indebidas.
Comercializar o expender en el territorio nacional especies

gravadas destinadas a la exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen territorial que corresponda.
Comercializar especies gravadas a establecimientos o

personas no autorizadas para su expendio.
.
RETRASO EN EL PAGO:
Pago de la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto, sin haber
obtenido prrroga, y sin que medie una verificacin, fiscalizacin o determinacin
por la Administracin Tributaria respecto del tributo de que se trate.
Consecuencias
Pago en el termino de 1 ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, multa de 0,28% del monto adeudado por cada da de retraso hasta un
mximo de 100%
Pago fuera del termino de 1 ao, contado desde la fecha en que debi cumplir la
obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de 50% del monto
adeudado.
Pago fuera del trmino de 2 aos, contados desde la fecha en que debi cumplir
la obligacin, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de 150% del
monto adeudado.
CONTRAVENCIN :
Quien mediante accin u omisin, cause una disminucin ilegtima
de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales.
Multa de 100% hasta 300% del tributo omitido.
En caso de allanamiento voluntario 30% del tributo omitido.
OBTENCION DE DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS:
Multa de 100% a 500% de las cantidades indebidamente

obtenidas.
OTRO CASO DE RETRASO U OMISIN EN PAGO DE

ANTICIPOS:
Por omitir el pago de anticipos 100% de los

anticipos omitidos.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos

0,05% de los anticipos omitidos por cada da de
retraso hasta un mximo de 100%
INCUMPLIMIENTOS DE LAS OBLIGACIONES DE RETENER, PERCIBIR O

ENTERAR LOS TRIBUTOS:
Por no retener o no percibir Multa 500% del tributo no retenido o no percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde Multa 100% de lo no

retenido o no percibido.
Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de

fondos nacionales fuera del plazo 5% de los tributos retenidos o percibidos, por
cada da de retraso en su enteramiento, hasta un mximo de cien (100) das.
Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas Multa 1.000% del monto sin
perjuicio de la aplicacin de la pena privativa de libertad
ILICITOS TRIBUTARIOS PENALES ART 118 COT
La Defraudacin Tributaria.
Falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o

percepcin.
Insolvencia fraudulenta con fines tributarios.
Instigacin pblica al incumplimiento de normativa tributaria.
Divulgacin y uso de informacin confidencial.
COMERCIALIZACIN O EXPENDIO EN EL TERRITORIO

NACIONAL DE ESPECIES GRAVADAS DESTINADAS A LA
EXPORTACIN O IMPORTADAS PARA EL CONSUMO EN EL
RGIMEN ADUANERO TERRITORIAL QUE CORRESPONDA,
Multa 500 UT + comiso de las especies gravadas.
COMERCIALIZACIN DE ESPECIES GRAVADAS A

ESTABLECIMIENTOS O PERSONAS NO AUTORIZADOS PARA
SU EXPENDIO cuando ello sea exigido por las normas
tributarias Multa 300 UT.
COT 2001 (derogado)
Artculo 116. Incurre en defraudacin tributaria el que

mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera
otra forma de engao induzca en error a la Administracin
Tributaria y no indebido superior a dos mil unidades
tributarias (2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la
percepcin del tributo.
COT 2014
Artculo 119. Incurre en defraudacin tributaria quien
mediante simulacin, ocultacin, engao o cualquier otra
maniobra fraudulenta, produzca una disminucin del tributo
a pagar.
La defraudacin tributaria ser penada con prisin de 6

meses a 7 aos.
Obtencin indebida de devoluciones la sancin

contemplada en el prrafo anterior se incrementar en un
tercio de la pena.
Cuando el sujeto pasivo sea sancionado por la comisin del

ilcito de defraudacin tributaria, el tribunal competente
ordenar que la sancin pecuniaria sea aumentada en un
200%
No enteramiento de los tributos retenidos o percibidos

dentro de los plazos establecidos en las disposiciones
respectivas ser sancionado con prisin de 4 a 6 aos.
LA INSOLVENCIA FRAUDULENTA CON FINES TRIBUTARIOS:

Quien estando en conocimiento de la iniciacin de un procedimiento tendente a
la determinacin o cobro de obligaciones tributarias o sanciones, provocare o
agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte la
satisfaccin de tales prestaciones, ser sancionado con prisin 1 a 5 aos.
LA INSTIGACIN PBLICA AL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA

TRIBUTARIA:
Quien incite pblicamente o efecte maniobras concertadas tendentes a
organizar la negativa colectiva al cumplimiento de las obligaciones tributarias,
ser sancionado con prisin 1 a 5 aos.
Las sanciones restrictivas de la libertad se incrementarn en el doble, para el
funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus funciones,
participe, colabore o coopere en los ilcitos tributarios penales.
Se impondr adicionalmente la pena de inhabilitacin por trmino de cinco (5) a
quince (15) aos para el desempeo de la funcin pblica.
INHABILITACIN EJERCICIO DE LA PROFESIN:

Se le aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin, por trmino de 5
a 10 aos, al profesional o tcnico que con motivo del ejercicio de su profesin o
actividad participe, apoye, auxilie o coopere en la comisin del ilcito penal
tributario.
FUNDASET
REFORMA TRIBUTARIA EN MATERIA DE IVA
Modificacin de 14 Artculos
Se mantiene la alcuota general del IVA del 12%.
Ley de Se aumenta la alcuota adicional suntuaria del
Impuesto 10% al 15 % y se ampla la lista de bienes y
servicios considerados de lujo por la Ley.
al Valor
Dirigido a los estratos sociales de mayor poder
Agregado adquisitivo.
Se establecen condiciones temporales y
Aspectos sustanciales para la deduccin de las compras
Resaltantes efectuadas y servicios recibidos por los
contribuyentes de IVA (crditos fiscales).
Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar
alcuotas distintas por sectores, bienes o servicios,
segn la poltica fiscal y de fomento, por sectores o
por necesidades de consumo.
FUNDASET
Se elimina el beneficio fiscal de la no sujecin para las

Cooperativas. Art. 16
Base Imponible para ventas o prestaciones de servicios
en moneda extranjera, equivalencia en moneda nacional al tipo
de cambio corriente en el mercado del da del hecho imponible. Art. 25
Derecho a deducir Crdito Fiscal: Art. 33
Actividades definidas como hecho imponible generen debitos fiscales
Costos, gastos o egresos propios de la actividad habitual del contribuyente
ordinario
Amparados en declaraciones, liquidaciones de aduana o documentos que
cumplan los requisitos mnimos de la ley
Se establece que no podr deducirse crditos fiscales contenidos en las
facturas despus de transcurridos 12 meses contados a partir de la fecha
de emisin de la factura, de la declaracin de aduanas o de la fecha
del comprobante de pago de impuesto en el caso de recepcin de
servicios.
FUNDASET
No son deducibles los Crdito Fiscal: Art. 33

Incluidos en facturas falsas u otorgados por no contribuyente Ordinario
No vinculados directamente a la actividad empresarial o profesional del
contribuyente.
Soportados por la recepcin de servicios de comidas y bebidas, bebidas
alcohlicas y espectculos pblicos.
No vinculados directamente a la actividad del contribuyente ordinario.
Bienes que se destinen a la actividad de la empresa y otras no

empresariales por periodos alternativos.
Bienes que se utilicen simultneamente en la actividad empresarial y

necesidades privadas.
Bienes o derechos que no figuren en la contabilidad del contribuyente.
Bienes destinados a necesidades personales, familiares, o de empleados.

FUNDASET
Administracin Tributaria deber incluir en la

normativa en materia de facturacin la
obligatoriedad de la facturacin electrnica,
permitiendo la emisin de documentos por medios
no electrnicos, slo cuando existan limitaciones
tecnolgicas.
Emisin de Cheques segn el nombre reflejado en el
RIF.
Obligacin de exhibir el RIF en un lugar visible. Art. 57
FUNDASET
FUNDASET
Se incremente la actual alcuota adicional de consumo suntuario de 10% al 15%.
Vehculos automviles valor en aduana en mayor a US 40.000 o precio de fabrica

en el pas mayor a 6.000 UT
Motocicletas mayor a US 20.000 o precio de fabrica en el pas mayor a 2.500 UT
Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad,
instruccin, recreativo, deportivo, o uso particular.
Buques destinados al uso recreativo, deportivo particular de su propietario,
Maquinas o mesas de juegos, envite o azar.
Joyas y relojes precio mayor 2.500 ut
Armas, sus accesorios y proyectiles, accesorios de vehculos cuyo precio sea igual
o superior a 700 UT
Obras de arte y antigedades con valor superior o igual a 6.000 UT,
Prendas de vestir elaboradas con cuero o pieles naturales con precio igual o
superior a 1.500 UT
Animales con fines recreativos o deportivos.
Caviar y sus sucedneos
Membresas y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o
bares de acceso restringido, arrendamiento o cesin de uso de buques y
aeronaves
Y Servicios prestados por cuenta de terceros, a travs de mensajera de texto u
otros medios tecnolgicos. Art. 61
FUNDASET
FUNDASET
REFORMA TRIBUTARIA EN MATERIA DE ISLR
Se elimina el numeral 10 del artculo 14 el cual estableca la exencin a

fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, as como institutos
educacionales y universitarios. Religiosas, artsticas, cientficas,
conservacin defensa y mejoramiento ambiente, tecnolgicas,
culturales, deportivas, asociaciones profesionales o gremiales (Se
mantiene la exencin a las instituciones benficas y de
asistencia social).
Se elimina el beneficio fiscal de la exencin a las Asociaciones
Cooperativas. Contemplado anteriormente en el numeral 11. Art. 14
Se modifica el numeral 1 del artculo 27 , condicionando la deduccin de
los sueldos y salarios al cumplimiento de todas las obligaciones
asociadas a su condicin de patrono, entre otras referimos al Rgimen
de Seguridad Social (IVSSS, INCES) y LOPCYMAT.
Se incluye en el artculo 27, el pargrafo decimonoveno , en el cual se
establece como no deducible la prdida por destruccin de inventario
o de bienes destinados para la venta, slo se admitir las prdidas de
activos fijos asociados a la produccin de la renta.
FUNDASET
FUNDASET
Enriquecimiento PN-R: Se modifica el artculo 31 de la ley,

estableciendo la gravabilidad a las personas naturales bajo relacin de
dependencia por todos sus enriquecimientos habituales o accidentales
sea cual fuere el concepto percibido, tengan o no carcter salarial, se
excluye del gravamen el bono de alimentacin y los viticos.
Perdida en el Ejercicio Se modifica el artculo 55, donde se limita la

imputacin de las prdidas trasladables a slo al 25% del
enriquecimiento obtenido en cada ejercicio fiscal, pero se mantienen
las prdidas operacionales trasladables por los tres aos siguientes de
ocurrida la prdida. En la ley anterior no exista limitacin en el
porcentaje de utilizacin de las prdidas.
Se elimina el traslado de prdidas de ajuste por inflacin no

compensadas en el ejercicio. En la Ley anterior se podan trasladar
para ser utilizadas en el ejercicio siguiente. Art. 183
Retencin del ISLR: Nueva facultad SENIAT para establecer rgimen

mediante providencia. Art. 86
FUNDASET
Se incorpora un nuevo prrafo en el artculo 173 de la Ley, eliminando el

reajuste por inflacin fiscal en las instituciones financieras y en las
empresas de seguro y reaseguros.
Se establece el uso del ndice Nacional de Precios (INPC) a los fines del
ajuste por inflacin. La ley anterior indicaba que deba utilizarse el
IPC.
Se incluye un artculo que indica que la Administracin Tributaria dictar

los asientos contables que debern realizar los contribuyentes
dedicados a actividades bancarias y de seguros por su exclusin del
ajuste por inflacin. Art. 195
FUNDASET
Muchas Gracias por su Atencin
Sesin de
preguntas

Presentacion Reforma Tributaria Ccpanz2015

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Presentacion Reforma Tributaria Ccpanz2015

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FUNDASET

Expositor: Manuel F. Fuentes R.

90 das continuos luego de su Ejercicios que se inicien a partir del

LOGRO DE METAS DE RECAUDACION

Evasin Fiscal Elusin Fiscal

. Se contempla una vacatio de 90

De 6 aos DE DERECHOS Y ACCIONES

No prescribe la accin del Estado para perseguir

Sanciones restrictivas de libertad art 118,

FACULTADES ADMINISTRACION TRIBUTARIA ART 131

Ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin y

Asegurar cumplimiento de obligaciones tributarias

Coadyuvar en la lucha contra la especulacin, falsificacin

Designar a Consejos Comunales como Auxiliares de la A.T.

Ejercer en nombre del estado la accin penal.

COBRO EJECUTIVO ART 290 - 308

Procedimiento de Intimacin art 221 y

Interposicin de Recurso Jerrquico art 257.

Interposicin de Recurso Contencioso

COBRO EJECUTIVO ART 290

COBRO EJECUTIVO ART 290

ILICITOS TRIBUTARIOS Y SANCIONES

Clasificacin de ilcitos tributarios

ILICITOS FORMALES ART 99 COT

Emitir, entregar o exigir comprobantes.

Llevar Libros o registros contables o especiales.

Presentar declaraciones o comunicaciones.

Permitir el control de la Administracin Tributaria.

Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria.

Acatar ordenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus

Obtener respectiva autorizacin de administracin Tributaria para

Cualquier otro deber contenido en normas de carcter tributario.

Art. 100 Ilcito Tributario Formal Deber de inscribirse ante

No inscribirse en los registros 150 UT + clausura cinco (5)

Inscribirse fuera del plazo 50 UT +clausura cinco (5) das

Proporcionar la informacin para la inscripcin en los

Proporcionar fuera de plazo la informacin relativa a los

Art. 101 Ilcito Tributario Formal Deber de Emitir entregar o exigir

No emitir facturas o documentos o emitirlos en un medio no autorizado Multa

Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no se correspondan con la

No conservar las facturas o documentos por el lapso establecido en las normas.

Art. 101 Ilcito Tributario Formal Deber de Emitir entregar o

Utilizar mas de un medio de emisin de factura y otros documentos, salvo en

Utilizar un medio de facturacin no autorizado Multa 100 UT + clausura

No entregar facturas u otros documentos cuando sea obligatorio. Multa 100 ut

No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas u otros

Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no corresponda con la

Emitir documentos distintos a la factura para informar el monto parcial o total

Art.102 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de llevar

No llevar libros y registros. Multa 150 UT + clausura Diez (10) das

Art.102 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de llevar libros y

No conservar durante el plazo previsto los libros, registros, los sistemas,

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros

Art. 103 Ilcitos Tributarios relacionados con el deber de

No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso superior a un (1) ao

Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso inferior o igual a

Presentar otras comunicaciones en forma incompletas o fuera de plazo Multa 50

Presentar mas de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva

Presentar las declaraciones en formularios, formatos o lugares, no autorizados.

No presentar o presentar con retraso la declaracin informativa de las inversiones

Art. 104 COT Ilcitos Tributarios relacionados con cumplimiento

Producir, circular o comercializar productos o mercancas sin los elementos de

No exhibir, ocultar o destruir certificados, carteles, seales y dems medios