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Aulas 2016
Aulas
Aula 01: 02/08
apresentao, relao com relatrios obrigatrios, oramento pblico deixa
evidente (USP e Ribeiro Preto)
Acrescentar para 2017 a controladoria dos municpios, TCE como faz isso e
usar essa estrutura para pensar em modelo de oramento empresarial (j que
esse traz participao popular, transparncia e fiscalizao da sociedade civil)
Aula 02: 09/08
Exerccio de pensar demandas e receitas em diferentes tipos de empresas,
Aula 03: 16/08
Drivers de receita
texto Deloitte, e tirar vantagens, desvantagens, princpios da administrao
Contabilidade gerencial e fiscal, usurios das informaes, ligao do
planejamento estratgico
Simulao de experincias
Vivncia do exerccio de oramento
Como se sentiram? Expostos?
As despesas que no so fixas so as maiores e
no foram colocadas no oramento?
Ligao do oramento com planejamento
estratgico
Buscar cada etapa de que maneira interfere no
oramento em quais planos
Caso da Cocamar
Simulao de experincias
Diferenas setoriais
Diferena entre PROJEO DE DEMANDA e
PROJEO DE RECEITAS
Drivers de Receitas
O Mercado
A Economia
Comportamento dos Competidores
Idade dos produtos/servios
Esforos de Marketing
Capacidade
Contabilidade gerencial e fiscal
Retomando os demonstrativos financeiros,
para ento poder concluir as diferenas abaixo
Diferena:
Contabilidade gerencial e fiscal (Kaplan)
Estrutura de oramento
Usurios das informaes
Relao com outras reas
Contabilidade financeira Contabilidade gerencial
(ORAMENTO)
Clientela
Objetivo
Propsito
Data
Restries
Tipo de informao
Natureza da informao
Escopo
Planejamento e Controle
Planejamento
O planejamento consiste em estabelecer com
antecedncia as aes a serem executadas dentro de
cenrios e condies preestabelecidos, estimando os
recursos a serem utilizados e atribuindo as
responsabilidades, para atingir os objetivos fixados
(HOJI, 2000, p. 359)
Planejamento financeiro o processo de estimar a
quantia necessria de financiamento para continuar
as operaes de uma companhia e de decidir quando
e como a necessidade de fundos seria financiada.
(Groppelli & Nikbakht)
Vale do Rio Doce eleva oramento de investimentos de 2007 a US ...
oglobo.globo.com Economia
26 de abr de 2007 - RIO - A Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) revisou para cima seu oramento de investimentos para 2007. Agora, a mineradora prev ...
Vale aumenta em US$ 1,017 bilho o oramento para 2007 - Jornal O ...
oglobo.globo.com/.../vale-aumenta-em-us-1017-bilhao-orcamento-para-2007-4193886
26 de abr de 2007 - RIO - A Vale do Rio Doce aumentou em US$ 1,017 bilho o oramento da compahia em 2007 para investimentos, que passou de US$ 6,3 ...
G1 > Economia e Negcios - NOTCIAS - Vale do Rio Doce prev ...
g1.globo.com/.../0,,AA1435088-9356,00-VALE+DO+RIO+DOCE+PREVE+INVEST...
26 de jan de 2007 - A Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) anunciou hoje que vai investir US$ ... as aquisies feitas pela mineradora, esse o maior oramento .
CVRD rev oramento de investimentos de 2001 - Vale.com
www.vale.com/brasil/PT/.../cvrd-reve-oramento-de-investimentos-de-2001.aspx
Rio de Janeiro, 25 de Junho de 2001 O Conselho de Administrao da Companhia Vale do Rio Doce (CVRD) decidiu reduzir o valor do oramento de ...
[PDF]companhia vale do rio doce - Vale.com
www.vale.com/PT/investors/.../01%20-%20Edital%20de%20Convocacao.pdf
17 de abr de 2015 - Ficam convidados os Senhores Acionistas da Vale S.A. (Vale) a se ... (CF) avaliar o oramento anual e o plano anual de investimentos da ...
Vale prev oramento de US$ 16,3 bi para 2013 - DCI
www.dci.com.br/.../vale-preve-orcamento-de-us$-16,3-bi-para-2013-id322423.html
3 de dez de 2012 - SO PAULO A Vale do Rio Doce anunciou nesta segunda-feira (3) um oramento de US$ 16,3 bilhes para o prximo ano, o que ...
Vale reduz investimentos para US$ 14,8 bilhes em 2014 | VEJA.com
veja.abril.com.br/economia/vale-reduz-investimentos-para-us-148-bilhoes-em-2014/
2 de dez de 2013 - Fogos de artifcio criam a palavra 'Rio', durante a cerimnia de abertura dos ... Grande parte do oramento de 2014 ser voltado para a
expanso da ... financeiroMineraoVale do Rio Doce chat_bubble_outline more_horiz ...
Vale vai investir 20% menos que o previsto | VEJA.com
veja.abril.com.br/economia/vale-vai-investir-20-menos-que-o-previsto/
28 de out de 2011 - O oramento recorde de 24 bilhes de dlares previsto pela empresa, ... a anglo-australiana Rio Tinto a culpar a Vale pela queda no preo
do ...
Vale do Rio Doce estria ERP de US$ 55 milhes - Computerworld
computerworld.com.br/gestao/2004/07/01/idgnoticia.2006-05-15.9567770637
1 de jul de 2004 - Vale do Rio Doce estria ERP de US$ 55 milhes ... poca, o roteiro foi seguido risca e no estourou nem em prazo nem em oramento.
Vale divulga oramento de investimentos para 2012 | Lderes ...
www.businessreviewbrasil.com.br/.../Vale-divulga-orccedilamento-de-investimentos-p...
28 de nov de 2011 - Vale divulga oramento de investimentos para 2012. A Vale do Rio Doce, maior produtora de minrio de ferro do mundo, informou atravs
de ...
Premissas para o Planejamento
Financeiro
Fixao de objetivos gerais da empresa
(estratgicos).
Determinao dos objetivos de cada setor da
empresa, em funo dos objetivos gerais (ou
estratgicos).
Estabelecimento de um sistema de
informaes, que permita avaliar a execuo
dos planos em confronto com as previses.
Oliveira, O. 10
NVEIS DE DECISO E
TIPOS DE PLANEJAMENTO
Decises Planejamento
ESTRATGICO Estratgicas Estratgico
Decises Planejamento
TTICO Tticas Ttico
Decises Planejamento
OPERACIONAL Operacionais Operacional
Oliveira, O. 11
EXEMPLOS DOS TIPOS DE
PLANEJAMENTO
NVEL TIPO
Estratgico PLANEJAMENTO ESTRATGICO
Oliveira, O. 12
Planejamento Financeiro de Longo
Prazo (Estratgico):
Em geral, cobrem um perodo de 2 a 10 anos.
Oliveira, O. 14
Oramento
Sistema Oramentrio (fonte: Sobanski, 1994, p.19)
Oliveira, O. 16
SISTEMA ORAMENTRIO
Definio de Moreira (2000):
conjunto de planos e polticas que, formalmente
estabelecidos em valores financeiros, permite
administrao conhecer os resultados
operacionais da empresa e executar os
acompanhamentos para que esses resultados
sejam alcanados e os possveis desvios
analisados, avaliados e corrigidos.
Oliveira, O. 17
Relao com outras reas
Periodicidade
Plano de projetos
Aquisio de uma mquina, construo de fbrica
contrato de fornecimento ao governo
Planos peridicos
operaes dentro de perodos curtos e regulares
um-cinco
resultado de curto prazo (1)
resultado de longo prazo ou estratgico (5)
Vantagens do Sistema
Oramentrio
Introduz o hbito do exame prvio e minucioso de
informaes antes da TD (tomada de deciso).
Contribui para TD mais rpidas e acertadas (eficincia
e efetividade).
Estimula a participao de todos os membros da
administrao na fixao dos objetivos.
Exige quantificao das previses.
Facilita a delegao de poderes.
Exige informaes contbeis confiveis.
Permite identificar reas eficientes e deficientes.
Permite a utilizao eficaz dos recursos disponveis.
19 Oliveira, O.
Oramento Empresarial
Vantagens
Exige que sejam concretamente fixados objetivos e polticas
para a empresa e suas unidades
Com a integrao de diversos oramentos fora os membros a
fazerem planos de acordo entre si aumentando sua
participao na definio de objetivos
Obriga administradores a quantificarem e datarem as
atividades pelas quais sero responsvel;
Alta administrao passa a delegar poderes e os afasta das
operaes dirias
Oramento Empresarial
Limitaes
Dados do oramento so somente estimativas
e esto sujeitos a erro
Deve ser continuamente monitorado e
adaptado s circunstncias.
Custo do sistema para sua implantao
(avaliar custo X benefcio)
Necessidade de uma gesto participativa
Limitaes do Sistema
Oramentrio
Nem todas as empresas possuem recursos para
implementar um sistema adequado.
Atrasos na emisso dos dados comprometem as aes
corretivas.
As dificuldades de ajustes geram desconfianas em
relao ao resultado projetado.
apenas uma ferramenta de apoio a deciso, no
podendo tomar o lugar da administrao.
22 Oliveira, O.
Princpios do Planejamento Estratgico
Princpios
envolvimento administrativo Oramento familiar
adaptao organizacional 1. Reflete gastos e
contabilidade por rea de responsabilidade 2. demandas prioritrios
Resultado de negociaes
orientao por objetivos entre pais e filhos (reflexo
das diferentes
comunicao integral necessidades e objetivos)
expectativas realsticas 3. Ferramenta de
planejamento, mas serve
oportunidade para controle do
aplicao flexvel comportamento, fixando
limites
acompanhamento
reconhecimento do esforo individual e do grupo
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN
E CONFLITOS NO PROFISSIONAIS
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN
CUSTO/BENEFCIO DO DETALHAMENTO
PLANO DE CONTAS
DIRETRIZES GERAIS E OS PONTOS DE PARTIDA: ENFOQUE TOPDOWN
ESTABELECE PADRES
CULTURA E TRADIO
PRINCPIO DA OPORTUNIDADE
O PLANO DEVE ESTAR PRONTO ANTES DO INCIO DO PERODO POR ELE COMPREENDIDO
CALENDRIO DE ELABORAO
PRINCPIO DO ACOMPANHAMENTO
OBJETIVOS DA ANLISE:
ORAMENTO DE
VENDAS
35
Restries no Oramento de Vendas
Restries Internas Restries Externas
Capacidade produtiva Poltica de comrcio
insuficiente exterior desfavorvel
Poltica monetria
Estrutura
(crdito e taxa de juros)
adm.inadequada desfavorvel
Pessoal interno Mercado fornecedor
inabilitado precrio
Insuficincia de capital Restrio de mo-de-
de giro obra externa
36 Oliveira, O.
Para Prever necessrio
dados...
Dados externos: referem-se economia
Crescimento da populao
Comportamento do PIB (crescimento ou retrao),
Polticas econmicas
Comrcio com exterior
Mercado concorrente (produtos substitutos)
Mercado consumidor
Dados internos: referem-se empresa
Informaes contbeis
Estatsticas internas
Capacidade produtiva e produtividade
Polticas de preos
Perspectivas de investimentos internos
37 Oliveira, O.
Os dados internos e externos...
Inseridos em modelos e tcnicas de previso
proporcionam a possibilidade de previso das
vendas, da receita e da produo.
A partir do nvel de produo, estima-se os
recursos necessrios (gastos despesas,
custos, investimentos, desembolsos).
Ento pode-se projetar a variao do patrimnio
da empresa.
38 Oliveira, O.
Decises Fundamentais
Miranda, C.S.
Plano de Marketing
Normalmente inicia a montagem do plano
Os demais oramentos dependem dele.
Expressa julgamento da empresa sobre:
Conhecimento das condies atuais
Meio externo
Impacto dos objetivos sobre a empresa
Estratgias de curto e longo prazos
Divide-se em:
Plano de venda dos servios e produtos
Plano de propaganda e publicidade
Plano de despesas comerciais
A parte mais importante diz respeito ao plano de vendas. Os demais existem
para suport-lo.
Miranda, C.S.
Plano de Marketing
Plano de vendas ou prestao de servios
Relao com o plano estratgico
Participao da equipe de vendas
Definio de metas: estatstica (dados passados),Julgamento (feeling da equipe
comercial)
Miranda, C.S.
(Frezatti, 2006)
Tipos de Anlise
De modo geral, uma tcnica de previso consiste no clculo matemtico ou
estatstico empregado para converter dados histricos e parmetros em
quantidades futuras.
Miranda, C.S.
Tcnicas de Previso de Vendas utilizados
43 Oliveira, O.
Mtodos e Tcnicas de Previso de Vendas
mais utilizados
44 Oliveira, O.
ALGUMAS TCNICAS DE PREVISO
ORAMENTRIA
Quantitativas Qualitativas
Mdia simples Pesquisa de Mercado
Mdia mvel (com Projeo de cenrios
ajuste de TxCxS) Painel de consenso
Regresso linear Brainstorming
Analogia
Teoria da catstrofe
45 Oliveira, O.
Modelos de Previso de Demanda
Miranda, C.S.
Modelos de Previso de Demanda
Miranda, C.S.
Depois que sabemos quanto nossa estimativa
de venda, poderemos calcular quanto
deveremos produzir.
ORAMENTO DE
PRODUO
48
Tipos de Processos
Produtitivos:
Produo constante:
- Maior custo de estocagem;
- Pouca flexibilidade em vendas;
- Otimizao dos ativos fixos;
- Minimizao do o regime extraordinrio
de trabalho;
- Gesto facilitada do fluxo de materiais.
Produo varivel:
- Maior custo de manuteno dos
equipamentos;
- Maior custo da mo-de-obra;
- Adm. de materiais complexa;
- Nveis de estoque menores. Baixo custo -
de estocagem.
- Flexibilidade de vendas.
49 Oliveira, O.
O Plano de Produo requer o
conhecimento:
Do Plano de Vendas
Das caractersticas de armazenamento dos materiais
Da Economia de escala do processo
Da capacidade tima e mxima de produo
Da durao e etapas do processo produtivo
Dos Lotes econmicos de produo
Da utilizao da MOB direta
50 Oliveira, O.
Oramento de Produo
As quantidades exigidas pelo plano de marketing devem
ser ajustadas em funo das polticas de produo e
estoques devero indicar os volumes a serem produzidos
por produto e perodo.
Plano de Vendas
Variao de Estoque de
Produtos acabados
Plano de Produo
Fevereiro 1.600
Maro 1.600
Abril 1.400
Maio 1.200
Junho 1.000
Julho 700
Agosto 600
Setembro 900
Outubro 1.100
Novembro 1.200
Dezembro 1.400
Total 14.200
Mdia 1.183
Comportamento das Vendas
1.800
1.600
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0
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No
Vendas Planejadas (unidades)
Dar preferncia estabilidade de produo
(para todo ano)
1.800
1.600
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0
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Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
Dar preferncia estabilidade dos Estoques (nvel
constante durante todo ano)
2000
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
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Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
No preferncia produo nem aos estoques (busca
alcanar equilbrio entre vendas, estoque e produo)
1800
1600
1400
1200
1000
800
600
400
200
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Vendas Projetadas Produo Projetada (+) Estoque Final
Por que normalmente desejvel manter
um nvel estvel de produo?
A produo de cada item deve ser planejada
de modo
Deve haver quantidade suficiente para atender as
necessidades de vendas durantes os subperodos;
Manter nveis intermedirios de estoque dentro
dos limites razoveis; e
Fazer com que os produtos sejam fabricados de
maneira to razovel quanto possvel.
Nveis de Produo
Dar preferncia estabilidade de produo
(para todo ano)
Dar preferncia estabilidade dos Estoques
(nvel constante durante todo ano)
No preferncia produo nem aos estoques
(busca alcanar equilbrio entre vendas,
estoque e produo)