CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I

RENTAS DE PERSONAS NATURALES,

PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y
QUINTA CATEGORA

SEMANA - 14

CONTABILIDAD Y FINANZAS - III

CPC. DENNIS IDROGO GONZAGA

 RENTAS DE PERSONAS NATURALES

RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE TRABAJO

1 CATEGORA 4 CATEGORA
2 CATEGORA 5 CATEGORA
RENTAS DE CAPITAL

BIENES DE CAPITAL TANGIBLES

 PRIMERA CATEGORA

CRITERIOS GENERALES

Declaracin y 6.25% de la
pago mensual y Renta Neta
Declaracin
anual, segn (Renta Bruta-
Independiente
cronograma de 20%) (art 23 LIR)
pagos. (-)

Pago en
Principio del No permite
efectivo o en
Devengado Compensar
especie (valor
(inciso b, art 57 Prdidas
de mercado)
LIR)

Gua de Se puede hacer

arrendamiento rectificatoria
No se llevan pero solo del
libros contables (formulario
1683) monto a pagar.
 RENTAS PRIMERA CATEGORA

Arrendamiento, Locacin o cesin

subarrendamiento de temporal de bienes
predios incluido sus muebles o inmuebles.
accesorios. (1) (2)

Mejoras introducidas en
el bien, por el
Aquellas que se origina
arrendamiento a sub
en la renta ficta de los
arrendamiento. (3)
predios. (4)

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y

renta real.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta
real.
PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 1:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo
es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30
Caso Prctico 1: PRIMERA CATEGORA
- El Sr. Pedro Alvares realiz un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de
su propiedad del 10 de mayo al 10 de noviembre de 2013 (6 meses), habiendo pactado una
merced conductiva de S/. 2,000 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 3,000 por concepto de
garanta y el 10 de junio el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el
departamento en la fecha pactada.
- Cumpli con el pago del Impuesto mes a mes de 75.00.
- El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 200,000
El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual?
Cunto seria el importe a regularizar?
 PRIMERA CATEGORA
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (200,000.00) *0.5 = 6,000.00
Renta Real:
Renta por Alquiler 2,000 x 6 = 12,000.00
Total Renta real = 12,000.00

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 12,000.00
(-) 20% 2,400.00
Renta Neta 9,600.00

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(9,600.00) = 600.00
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 600.00
(-) Pagos a cuenta = 450.00
Impuesto a pagar 150.00
 PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 2:

El 15 de diciembre 2013 se devuelve un establecimiento comercial oficina que fuera

utilizada por la empresa LUNA S.A. mediante un contrato de arrendamiento, dado que la
empresa adquiri recientemente una oficina propia.

- El contrato de arrendamiento del inmueble fue por 4 aos (diciembre 2009 a diciembre
2013), siendo el propietario de la oficina una persona natural (arrendador).

- Durante los primeros meses en la oficina se llevo a cabo mejoras, por un importe de S/.
12,000 las cuales no resultaron reembolsables.

-El importe de alquiler mensual era de S/ 3,500 habiendo cumplido con el pago del Impuesto.

- El valor del autovalo del 2013 asciende a: S/. 160,000

El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaracin anual.

Del ao 2013
Cuanto seria el importe a regularizar?
 PRIMERA CATEGORA
Desarrollo:

Importe de alquiler anual .. 3,500 x 12 = 42,000

Importe de autovalo 2013 160,000 x 6% 9,600
*Mejoras Incorporadas al bien en el 2008 ... 12,000

Pagos Directos del ao 2013: S/ 2,100

- Determinacin de la Renta Neta de Primera Categora

Renta Bruta de Primera categora 2013

3,500 x 12 42,000
Mejoras Incorporadas 12,000
Total Renta Bruta 54,000
Deduccin: 20% (10,800)
43,200

Impuesto Calculado 6.25% de 31,200 = 2,700.00

Impuesto Pagado .. = 2,100.00
Monto a regularizar 600.00
 PRIMERA CATEGORA
Caso Prctico 3:

En el ejercicio 2013 la Sra. Mara Magdalena ha realizado los siguientes contratos a sus predios:

i) Casa Habitacin ubicada en la Av. Palomar N 1234 alquilada a una familia por el
importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 560,000

ii) Oficina ubicada en Av. Salas N 600 Callao, alquilada al MEM en S/. 750.00
mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 380,000

iii) Casa Habitacin ubicada en Calle La Loasa N 900 Surco cedida gratuitamente por
todo el ao 2013 a su hijo.
El valor del autovalo 2013 asciende a: S/. 200,000

iv) Cesin de una concesin minera a favor de la MinerA ALPA SA por un monto
ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

Cesin de concesin minera

(INFORME N 110-2009-SUNAT/B0000)
 PRIMERA CATEGORA

Desarrollo:

1. Casa Habitacin ubicada en la Av. Palomar N 1234:

Renta BrutaAnual S/. 3,500 x 12 = 42,000
El autovalo 2013 del predio S/. 560,000 x 6% = 33,600

2. Oficina ubicada en Av. Salas N 589 Callao, alquilada al MEM: (*)

Renta BrutaAnual S/. 750 x 12 = 9,000
El autovalo 2013 del predio S/. 380,000 x 6% = 22,800

3. Casa Habitacin ubicada en Calle LoasaN 850 Surco

El autovalo 2013 del predio S/. 200,000 x 6% = 12,000

4. Cesin de concesin minera:

Renta bruta anual S/. 2,000 x 12 = 24,000

(*) Segn el tercer prrafo del inciso a) del art. 23 de la LIR en caso de arrendamiento de predios
se presume que la merced conductiva no podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del
predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional.
 PRIMERA CATEGORA
-Determinacin del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categora

1. Casa Habitacin ubicada en la Av. El Ejercito N 1254 = 42,000

2. Oficina ubicada en Av. Larco N 589 Miraflores = 9,000
3. Casa Habitacin ubicada en Calle La Joya N 850 Surco = 12,000
4. Concesin minera = 24,000
87,000

Deduccin 20% = (17,400)

Renta Neta de Primera Categora = 69,600

Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% = 4,350

Impuesto Pagado: 42,000 x 5% = (2,100)

9,000 x 5% = (450)
(2,550)

impuesto a regularizar = 1,800

 SEGUNDA CATEGORA

CRITERIOS GENERALES

Declaracin y 6.25% de la
Principio del pago mensual y Renta Neta
Devengado anual, segn (Renta Bruta-
(inciso b, art 57 cronograma de 20%) (art 36 LIR)
LIR) pagos, con el
formulario para
la declaracin y Permite
Pago en pago de renta Compensar
efectivo (valor de 2 Prdidas
de mercado) Categora-
Cuenta Propia
N 1665.
Emiten boletas y
Los agentes de facturas, para
Se lleva el Libro retencin un distribucin de
de Ingresos y Certificado de dividendos no se
Gastos. Rentas y emiten
Retenciones comprobantes
de pago.
 SEGUNDA CATEGORA

intereses por colocacin de capitales producidos por ttulos, bonos,

garantas y crditos.
intereses y cualquier otro recibido por socios de cooperativas como
retribucin por capitales aportados, excepto socios de cooperativas de
trabajo.
regalas.
rentas vitalicias.
CONCEPTO sumas recibidas por obligaciones de no hacer, siempre que no consistan
en no ejercer rentas de 3ra., 4ta. o 5ta.
diferencia entre valor de primas y sumas recibidas al vencimiento del
plazo de contratos de seguro de vida.
atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de
FMIV, FI, PFST y FB.
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, excepto
disposicin indirecta de renta (24-A,g)
ganancia o ingreso proveniente de IFD .
 SEGUNDA CATEGORA

el producto de la cesin definitiva de derechos de llave, marcas,

patentes, regalas o similares.

las ganancias de capital (inmuebles distintos a la casa-habitacin)

CONCEPTO las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de

acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, certificados de
participacin en fondos mutuos de inversin en valores,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios
 SEGUNDA CATEGORA
RETENCION DE UTILIDADES

Persona natural (domiciliada)

Retencin del 4.1% (PDT 617)

Persona Jurdica que Persona natural (no domiciliada)

distribuye utilidades Retencin del 4.1% (PDT 617)
en efectivo o en
especie. Persona jurdica (no domiciliada)
Retencin del 4.1% (PDT 617)

Persona jurdica (domiciliada)

No sujeto a retencin del 4.1% (PDT
617)

Adopcin del acuerdo de

RETENCIN distribucin
Cuando se paga en
especie o en efectivo
 SEGUNDA CATEGORA Art 4
LIR
ENAJENACIN DE INMUEBLES

No Habitual Renta de 2 Categora

ENAJENACIN
DE INMUEBLES Habitual Renta 3 Categora

Habitual Enajenacin de 3 o ms inmuebles en el ejercicio

(acogida la habitualidad continuar 2 ejercicios)

No Habitual
Enajenacin hasta 2 inmuebles en el ejercicio

Casa Habitacin del Enajenante

En su propiedad por lo menos 2 aos.

EXCEPCIN No est destinado al comercio, industria,
oficina, almacn, cochera y similares
 SEGUNDA CATEGORA
ENAJENACIN DE INMUEBLES

INMUEBLES GRAVADOS Y NO GRAVADOS CON EL IMPUESTO

Inmuebles adquiridos antes del

No se encuentren gravados
01.01.2004 y vendidos con
con el Impuesto a la Renta (2
posterioridad a dicha fecha.
Categora)

Inmuebles adquiridos y Si se encuentran gravados

vendidos a partir del con el Impuesto a la
01.01.2004 Renta
 SEGUNDA CATEGORA
ENAJENACIN DE INMUEBLES

Determinacin de la Renta Neta

Ingreso neto Proveniente de la Enajenacin

-
Costo Computable de los bienes enajenados

Renta Bruta de 2 Categora

-
Deduccin del 20% de la Renta Bruta

=
Renta Neta de 2 Categora
 SEGUNDA CATEGORA
Caso Prctico 1:
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la
empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora
deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
 Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323

RENTAS DEL TRABAJO
 CUARTA CATEGORA
Las Rentas de Cuarta Categora son las que obtienen las personas naturales por:

El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador
independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de
dependencia. As tenemos a los abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre
otros.

Deduccin del 20% sobre su renta bruta (Hasta 24 UIT)

El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A
stos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categora.
Sin derecho a deduccin alguna.
 CUARTA CATEGORA
DECLARACIN,
PAGO A CUENTA MENSUAL Y LIBROS

A travs del PDT 616 Trabajadores independientes.

En su declaracin y pago mensual tambin deber consignar el monto de las retenciones del
Impuesto a la Renta que le hayan efectuado las empresas o entidades que contrataron sus
servicios.
Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar
con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados.
Los perceptores de rentas de cuarta categora estn obligados a llevar un libro de ingresos y
gastos, donde cabe mencionar que si este libro es llevado en forma manual debe ser legalizado
notarialmente antes de su uso. Se excepta de esta obligacin a los perceptores de rentas de
cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios
prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se
refiere el Decreto Legislativo N 1057 y norma modificatoria.
En caso se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no
debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a travs de SUNAT virtual utilizando su clave SOL
 CUARTA CATEGORA
RETENCIONES
10% Si el importe de cada RH supera los s/. 1,500.00

PAGOS ACUENTA
Si el total de sus rentas percibidas en el mes supera el importe de
s/. 2,771.00, tambin se aplica aquellos que perciben rentas de
4 y 5 Categora.
En caso de los de los directores de empresas, sindico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, si el total de tales
rentas percibidas en el mes superan los s/. 2,217.00

DECCLARACIN
Con PDT N 616-Trabajadores Independientes y con el formulario
virtual 616.

SUSPENCIN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

Cuando en el ao no superen s/ 33, 250.00
En caso de los de los directores de empresas, sindico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, si el total de tales
rentas percibidas en el ao superan los s/. 26, 600.00
Se solicita mediante formulario virtual 1609
 Escala progresiva a tomar en cuenta para el calculo
de impuestos al 2014
Suma de la Renta Neta del Trabajo y
Tasa
renta de fuente extranjera

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30%

Escala progresiva a tomar en cuenta para el calculo

de impuestos al 2015
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
 CUARTA CATEGORA

Caso prctico N 1
El Sr. Roberto Prez durante el ejercicio 2013 gener los siguientes ingresos

a)Asesora y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas

del sector privado:
- Honorarios percibidos del ejercicio 2012 en el 2013 .. 18,000
- Servicios prestados en el ejercicio 2013 90,000
- Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2013 .. 7,000
-Retencin por Imp. a la Rta. (10% de S/.90,000 - 7,000) . 8,300

b) Dietas generadas como director de la Empresa Alfa

S.A.:
- Total dietas pactadas en el 2013 . 70,000
- Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2013 .. 8,000
- Retencin por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 S/. 8,000 ) ... 6,200
 CUARTA CATEGORA
Resumen de Rentas de Cuarta Categora S/ .
Servicios Profesionales del ejercicio 2012 18,000
Servicios Profesionales del ejercicio 2013 83,000
Total Honorarios 2013 101,000
(-) Deduccin 20% (20,200)
Total Renta de Cuarta Categora por el Servicio Profesional 80,800
Otras Rentas de Trabajo (Dietas) 62,000
Total Renta de Cuarta Categora 142,800
Deduccin 7 UITs (7 x S/. 3,800) (26,600)
Total Renta Neta de Cuarta Categora 116,200
Calculo del Impuesto (21 %) 24,402
Impuesto Retenido (14,500)
Impuesto por Regularizar 9,902
 QUINTA CATEGORA

Las Rentas de Quinta Categora son las rentas que obtienen por el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia incluidos cargos pblicos electivos o no.

Comprenden:
Los sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.

Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y
pensiones, participaciones de los trabajadores).

34
 QUINTA CATEGORA
Son rentas de quinta categora:

1. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda (4ta/5ta sin relacin de
dependencia).

Respecto de rentas 4ta/5ta:

* Hasta setiembre del 2012 debieron ser consignadas en Libro de retenciones a
efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre slo PLAME, sin excepcin (R.S. N 203-2012/SUNAT).
* No estn consideradas como parte de este tipo de renta las rentas de 4ta.
incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea).
2. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia (4ta/5ta con relacin de dependencia).
35
 NO CONSTITUYEN QUINTA CATEGORA

Los gastos y contribuciones realizados por las empresas con carcter general a favor del
personal y gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores de la empresa.

Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin,
hospedaje y movilidad.

Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.

Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que de acuerdo
con lo dispuesto por el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley constituyen rentas de tercera
categora.

36
 Escala progresiva a tomar en cuenta para el calculo
de impuestos al 2014
Suma de la Renta Neta del Trabajo y
Tasa
renta de fuente extranjera

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30%

Escala progresiva a tomar en cuenta para el calculo

de impuestos al 2015
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
 CASOS PRACTICOS.

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por

concepto de participacin de utilidades al Sr. Giancarlo
Soto la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2015, y su
remuneracin mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo
siguiente:
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora correspondiente a
al periodo de marzo 2015?
 MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10 90,000.00
GRATIFICACIONES POR RECIBIR 18,000.00
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO 18,000.00
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1) 126,000.00
DEDUCCION 7 UIT -26,950.00
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2) 99,050.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3) 13,373.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES 0.00
13,373.50
(entre 12)
RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO (paso 4) 1,114.4
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00
Ms de 5 hasta
14% 57,750.00 8,085.00
20 UIT
Ms de 20 hasta
17% 22,050.00 3,748.50
35 UIT
Ms de 35 hasta
20% - -
45 UIT
Ms de 45 UIT 30% - -
99,050.00 13,373.50
 DETERMINACIN DE L IMPUESTO POR PAGAR
O SALDO A FAVOR

IMPUESTO A
IMPUESTO PAGAR O
CALCULADO - CRDITOS = SALDO
SIN DERECHO A
DEVOLUCIN
CON DERECHO A
Impuesto a la Renta DEVOLUCIN
de fuente extranjera Saldo a favor de ejercicios
Otros crditos sin anteriores.
derecho a
Pagos a cuenta directos
devolucin (4 categora)
Retenciones 4 y 5 Cat.
Percibidas.
 Rentas de Cuarta Categora 485,000
(-) Deduccin 20% (mximo 24 UITs S/. 91,200) (91,200)
Renta de Cuarta Categora (33 inc. a) 394,800
Otras rentas de cuarta (dietas 33 inc. b) 62,000
Total Renta de Cuarta Categora 456,800
Rentas de Quinta categora (S/. 12,000 x 14) 168,000
Total renta del trabajo (4ta + 5ta) 624, 800
Deduccin 7 UIT s (7 x S/. 3,800) (26,600)
Total Renta Neta del trabajo 598,200
ITF 1,389
Total Renta Imponible del trabajo 596,811
Clculo del Impuesto 154,419
Retenciones de cuarta (54,700)
Retenciones de quinta (23,847)
Impuesto por Regularizar 75,872
DECLARACIN JURADA ANUAL 2013
PERSONAS NATURALES
 NORMAS LEGALES

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo N 179-2004-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

Renta : modificatorias.

TUO de la Ley N 28194 : Decreto Supremo N 150-2007-EF y

normas modificatorias.

Reglamento de la Ley N 28194 : Decreto Supremo N 047-2004-EF y

normas modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 366-2013/SUNAT

 Obligados a presentar la DJ

1ra. categora

1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual N 683).

2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra
el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153.

3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (renta bruta - casilla 501 del
FV N 683)
 Obligados a presentar la DJ
2da. categora

1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital a

que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR, as como por la renta de fuente
extranjera que corresponda ser sumada a aqulla y se consigne un saldo a favor del fisco
en la Casilla 362 del FV N683. Tratndose de renta de fuente extranjera, slo se
considerar a la que hace referencia el segundo prrafo del artculo 51 de la LIR.

2. Arrastren de saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357.

3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 y
385 del FV N 683).
 Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta. categora

1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N 683).

2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo
y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por
cuarta categora durante el ejercicio 2013.

3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 25,000
(renta bruta - suma de casillas 107 y 108 del FV N 683).

4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) ms rentas de fuente
extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 y 116 del FV N 683 .
 No obligados a presentar la DJ

1. Los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2013 hubieran percibido

exclusivamente rentas de quinta categora:
* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no
retenido, considerar el procedimiento establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 036-98/SUNAT y en la Resolucin de Superintendencia N
056-2011/SUNAT.
* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir
el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 036-
98/SUNAT

2. Los contribuyentes No Domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana:

* En caso no se hubiera realizado la retencin del impuesto stos deben efectuar
la declaracin y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario N 1073,
consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No Domiciliados y el
periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin.
Vencimiento
 Medios y lugares de presentacin

Formulario Virtual N 683 Renta Anual 2013 Persona Natural

nicamente a travs de SUNAT Virtual:

GRACIAS