Quels effets du dgrvement de

la taxe dhabitation pour les

collectivits et les contribuables ?

Une rforme sans consquences immdiates pour les

collectivits.

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Exonration, dgrvement : des mcanisme diffrents.
Exonration :
Effet sur la base :
Rduction ou suppression totale de la
base dimposition lanne N.
Effet sur le produit fiscal :
Rduction du produit lanne N.
Mcanisme en jeu :
Ltat verse en N+1 une compensation
assise sur le montant des bases exonrs
de l'anne N sur la base d'un taux
gel son niveau de 1991.
Qui paie ?
Les collectivits locales supportent un
ticket modrateur proportionnel
l'augmentation de leurs taux de taxe
d'habitation depuis 1991.
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Dgrvement :
Effet sur la base :
Aucun
Effet sur le produit fiscal :
Aucun.
Mcanisme en jeu :
Ltat se substitue pour tout ou partie de
la cotisation du contribuable lanne N.
Calcul en rfrence un taux global et
aux abattements gels aux niveaux
dune anne de rfrence.
Qui paie ?
Le contribuable dgrev devra payer la
diffrence de cotisation lie aux dcisions
des collectivits (augmentation du taux,
diminution des abattements).
2
lments essentiels du nouveau dispositif de dgrvement

Une monte en puissance progressive du dgrvement de 2018 2020

Un seuil dligibilit en fonction du RFR

avec un mcanisme dattnuation des effets de seuil via un dgrvement partiel

Calcul du dgrvement en fonction du taux de TH global 2017 et des

abattements 2017

Dispositions spcifiques en cas dintgration fiscale progressive ou de retour

au rgime des abattements de droit commun

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 Consquences pour les collectivits ?

Neutralit fiscale de la rforme

Conservation du pouvoir de taux
Possibilit de modifier les abattements

Plusieurs points de vigilance

Le taux TH global de rfrence inclut les taux Gemapi et TSE

Le PLF mentionne un futur mcanisme de limitation des
hausses de taux .
Une rforme annonce comme une premire tape dune
refonte globale de la fiscalit locale.

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 Politique fiscale
et dgrvement de taxe dhabitation

Consquences pour les collectivits,

Impacts sur les contribuables

Modification du taux TH.

Modification des taux dabattements.
Cas particuliers pris en compte dans le dgrvement.
Focus contribuables : Cotisations TH 2018 -2020.

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 Quel impact dune hausse de taux sur le produit fiscal ?

Bases nettes : 10M dont

2020 8M pour les contribuables dgrevs
2M pour les contribuables non dgrevs

Scnario 1 : Stabilit du taux global Scnario 2 : Hausse du taux global

depuis 2017 (22%) 23%

Produit dgrev par lEtat 8M x 22% = 1,76M

Produit peru sur les

0 8M x (23% - 22%) = 80K
contribuables dgrevs

Produit peru sur les

2M x 22% = 440K 2M x 23% = 460K
contribuables non dgrevs

Produit total 2,2M 2,3M

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 Un taux global qui peut voluer

La mise en place de la taxe GEMAPI entrainera une hausse du taux global de TH.

2017 2018 2019 2020

Taux communal 12% 11,5% 11%

Taux EPCI 10% 11%

Taux GEMAPI - 1% 1% 1%

Taux TH global 22% 22,5% 22% 23%

cart au taux 2017 - + 0,5 pt 0 + 1 pt

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 Le contribuable sera dgrev par rapport ce taux global 2017

2017 2018 2019 2020

Base dun contribuable dgrev (a) 3 000 3 030 * 3 060 * 3 091 *

Taux TH global
22% 22,5% 22% 23%
(b)

Cotisation TH
660 682 673 711
(c = a x b)
30% x (3 030 x 22%) 65% x (3 060 x 22%) 100% x (3 091 x 22%)
Montant du dgrvement = = =
0
(d) 200 438 680
Cotisation TH paye
660 482 235 31
(e= c - d)

Produit reu par les collectivits

660 682 673 711
(f=d + e)

* Base nette revalorise de linflation (1%)

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En rsum : un contribuable dgrev pourra continuer de payer
de la TH en 2020

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Quel impact en cas de modification des abattements ?

Exemple en cas de suppression de labattement gnral la base.

Scnario 1 : Scnario 2 :
2020 Abattement Abattement
maintenu supprim
Taux TH 2017 = Taux 2020 22%
Base brute contribuable dgrev 3 091
Taux abattement gnral 15% 0%
Quotit abattement gnral 546 0
Base nette contribuable dgrev 2 545 3 091
Cotisation TH avant dgrvement 560 801
Montant dgrvement 560
Cotisation paye par le contribuable 0 241

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Cas particuliers pris en compte par le nouveau dgrvement

Intgration fiscale progressive (IFP)

Retour au
Intgration dune rgime de droit
Commune
nouvelle
Fusion dEPCI commune dans commun des
un EPCI abattements

Prise en compte de la hausse du taux global Prise en compte de la rduction

des abattements

Ces dispositifs visent ne pas pnaliser les contribuables dgrevs.

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 Ce mcanisme exclut les dcisions politiques hors procdure
dIFP

2017 2018 2019 2020 2021

Taux TH global 22% 22,42% 22,84% 23,26% 24,18%
Effet lissage - +0,42 pt +0,42 pt +0,42 pt +0,42 pt
Dcision politique - - - - + 0,5 pt
Taux global dgrvement - 22,42% 22,84% 23,26% 23,68%

Evolution du taux de dgrvement

24.5%
24.0%
23.68%
23.5%
Taux TH

23.26%
23.0%
22.84%
22.5% 22.42%
22.0%
21.5%
2017 2018 2019 2020 2021

Taux 2017 Effet lissage Dcision politique Taux du dgrvement

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 Rduction des taux dabattements li un mouvement de
primtre ou un retour au rgime de droit commun

Exemple en cas de suppression de labattement gnral la base.

Harmonisation abattements
2020 Modification hors IFP
avant IFP
Taux TH stable depuis
22%
2017
Base Brute du
3 091
contribuable dgrev
Quotit abattement 0
Base nette du
3 091
contribuable dgrev
Cotisation avant
680
dgrvement
Montant 560
680
dgrvement (rfrence abattement de 2017)
Cotisation paye par
0 120
le contribuable

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Focus contribuables : les cotisations de TH de 2018 2020

Les hausses de taux ou rductions dabattements par rapport

2017 sont payes par le contribuable

Le dgrvement actuel se cumule au nouveau jusquen 2020

date de sa suppression

Un dgrvement partiel sous condition de revenu sapplique

pour rduire les effets de seuil

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Le dgrvement actuel : le plafonnement de la cotisation TH

Dgrvement dfini larticle 1414A en 2017

Seuil dligibilit

1re part : 1re demi part : 2me demi part et plus :

RFR < 25 130 + 5 871 + 4621

Abattement sur le revenu

1re part : 4 premires demi parts : A partir de la 5me demi part : -

- 5 461 -1 580 2 793

Dgrvement = part de la cotisation TH qui excde 3,44% du revenu abattu

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 Cumul de dgrvements (1): Dgrvement 1414A du CGI

2018 Contribuable 1 Contribuable 2

Base nette 3 500

RFR 20 000 26 500

Cotisation TH totale avant dgrvement(s) 3 500 x 22% = 770

ligibilit dgrvement 1414A CGI ligible Non ligible

Cotisation TH plafonne 498 -

Montant du dgrvement 1414A CGI (avant
272 0
rduction)
Montant du dgrvement 1414A CGI (aprs
102 0
rduction)
Cotisation TH totale avant nouveau dgrvement 668 770

*Les seuils et abattement 2017 du dgrvement 1414A du CGI ont t revaloriss de 1% dinflation.

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Cumul de dgrvements (2): Dgrvement 1414C du CGI

2018 Contribuable 1 Contribuable 2

Cotisation aprs dgrvement 1414A CGI 668 770

ligibilit dgrvement 1414C CGI ligible ligible

668 x 30% = 770 x 30% =

Montant du dgrvement 1414C
200 231
668 - 200 = 770 - 231 =
Cotisation TH finale 468 539

Ce cumul des dgrvements sera possible pour 2018 et 2019 puis le dgrvement
1414A disparaitra en 2020 lorsque le nouveau dgrvement 1414C sera total.

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 Rduction des effets de seuil: dgrvement partiel

Seuils dligibilit du dgrvement partiel : Le calcul de ce dgrvement partiel se fera

selon les mmes modalits que le
dgrvement intgral mais il sera ensuite
de 27 28K rduit par application dun coefficient.
Pour la premire part
Seuil de RFR pour RFR du
bnficier du contribuable
dgrvement
de 43 45K partiel
+ 8 500 pour les 2 Ex : 27 500
premires demi parts Ex : 28 000
Ex:
= 0,5
De 55 57K Seuil de RFR pour
Seuil de RFR pour
+ 6000 partir de la 3me bnficier du
bnficier du
demi part dgrvement
dgrvement
partiel
Ex: 27 000
Ex: 28 000

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Rduction des effets de seuil: dgrvement partiel

2018 Contribuable 1 Contribuable 2 Contribuable 3

Base nette 3 500

Cotisation avant dgrvement(s) 3 500 x 22,5% = 788

RFR 26 000 27 200 27 950

ligibilit dgrvement 1414C CGI ligible Non ligible

ligibilit dgrvement partiel
- ligible ligible
(Rduction des effets de seuil)
Montant du dgrvement 1414C 236 0

Coefficient dgrvement partiel - 0,8 0,05

236 x 0,8 = 236 x 0,05=
Montant du dgrvement final 236
189 12
Cotisation TH totale 552 599 776

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Synthse

Toute hausse de taux ou baisse des abattements sera

supporte par le contribuable, quil soit dgrev ou non.
Une utilisation du levier fiscal moins visible de 2018 2019
sur une partie des contribuables.
Une rforme prlude une refonte globale de la fiscalit
locale ds 2019 ?

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 Merci de votre attention

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