CSSL Lucro Presumido

EMPRESAS OBRIGADAS AO PAGAMENTO

TRIMESTRAL
Empresa que apure o IRPJ com base no Lucro
Presumido, dever apurar a CSL, tambm pelo
lucro presumido trimestral.
O regime de reconhecimento da receita ser o
mesmo aplicado para tributao do Imposto de
Renda (regime de competncia ou de caixa).
 CSSL Lucro Presumido
BASE DE CLCULO E VALOR A PAGAR DACSL
(PRESUMIDA TRIMESTRAL
01. Receita bruta trimestral da atividade
02. (x) Percentual de 12% - atividades em geral,
exceto servios) ou 32% (servios em geral)
03. (=) SUBTOTAL (LUCRO PRESUMIDO)
 CSSL Lucro Presumido
BASE DE CLCULO DA CSL

Lucro Presumido calculado sobre a receita bruta

(+) Acrscimos

(=) Base de clculo

 CSSL Lucro Presumido

RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Receita decorrente da venda de mercadorias e
servios nas operaes de conta prpria
Excluindo-se
Vendas canceladas e devolues;
Descontos e abatimentos incondicionais;
Impostos no cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante,
dos quais o vendedor ou prestador do servio
seja mero depositante. (o IPI, e o ICMS
Contribuinte Substituto).
 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO

LUCRO PRESUMIDO

Obtido atravs da aplicao do

percentual de presuno sobre a
Receita Bruta
Ser calculado de acordo com cada
atividade.
 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO

CLCULO PELO LUCRO PRESUMIDO

Determinar a Base de clculo

Calcular a receita bruta tributvel

Aplicar o percentual de presuno de
acordo com cada atividade
Acrescer as demais receitas tributveis
 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
Demais receitas tributveis

Ganhos de capital (lucros) apurados na venda de bens

e direitos do ativo imobilizado ou de investimentos,
Ganhos de capital nas alienaes de ouro no
considerado ativo financeiro
Receitas financeiras; rendimentos de aplicaes
financeiras de renda fixa e os ganhos lquidos de
aplicaes financeiras de renda varivel;
Juros de capital, Variaes monetrias ativas;
Valores recuperados, correspondentes a custos e
despesas, inclusive perdas no recebimento de
crditos, deduzidos em perodo anterior no qual a
empresa tenha sido tributada pelo Lucro Real;
 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO
Demais receitas tributveis

Rendimentos auferidos nas operaes de mtuo

realizadas entre empresas controladoras,
controladas,coligadas ou interligadas,
Aluguis recebidos, quando o objeto social da
empresa no seja a de atividade de locao;
Descontos financeiros obtidos
Ganhos de capital auferidos na devoluo de capital,
ao titular ou aos scios ou acionistas, em bens e
direitos avaliados a preos de mercado,
Juros ativos no decorrentes de aplicaes
financeiras
Multas contratuais recebidas
 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO

PJ anteriormente tributada pelo Lucro Real,

acrescentar base de clculo do imposto,
saldos registrados no LALUR, relativos ao:
lucro no realizado decorrente de contratos
com entidades governamentais;
lucro no realizado relativo a venda de bens
do ativo permanente com prazo para
recebimento das prestaes ultrapassando
o ano-calendrio seguinte ao da venda.
(Vendas a longo prazo)
 CLCULO DA CONTRIBUIO A
PAGAR
DADOS:
Receita de Venda de produtos 900.000,00
Juros e Descontos Ativos 7.000,00
Rendimentos e Ganhos de Aplic. Financ 12.000,00
Receita de Aluguel 6.000,00
Ganhos na venda de bens usados 4.000,00
Recuperao de Despesas Exerc. Anterior 7.600,00
936.600,00
(-) Vendas Canceladas e Devolues 9.000,00
(-) Abatimentos Incondicionais 3.500,00
(-) IPI faturado 45.000,00
57.500,00
 CLCULO DA CONTRIBUIO A
PAGAR
RECEITA OPERACIONAL BRUTA:
Venda de Produtos 900.000
Vendas Canceladas e Devolues -9.000
Abatimentos Incondicionais -3.500
IPI faturado -45.000 842.500
Lucro Presumido: (12% da Rec. Operac Bruta): 101.100
OUTRAS RECEITAS E GANHOS:
- Juros e Descontos Ativos 7.000
- Rend. Aplicaes Financeiras 12.000
- Receita de Aluguel 6.000
- Ganhos na venda de bens usados 4.000
- Recup. Despesas exerc. Ant. 7.600 36.600
 CLCULO DA CONTRIBUIO A
PAGAR

Lucro Presumido: 101.100

OUTRAS RECEITAS E GANHOS: 36.600
BASE DE CLCULO DO IMPOSTO 137.700

Alquota da Contribuio Social 9%

CONTRIBUIO SOCIAL 12.393