UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

MG. CPC OMAR MELGAREJO AGERO

EJEMPLOS PRACTICOS:
Se hace un arqueo de caja y se encuentra un faltante de s/. 150. Por
explicacin del cajero, este argumenta que el dinero fue entregado para
comprar 10 almuerzos ejecutivos para a la oficina y no tiene comprobante
de pago.

1
150.00
Por el faltante de
01/01
caja
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
descortaselo 141 Personal
al cajero 1419 Cuentas por cobrar al cajero
10 Efectivo y equivalente de efectivo 150.00
101 Caja
 EJEMPLOS PRACTICOS:
Al realizar la conciliacin bancaria se verific que la
empresa no ha considerado un gasto que le ha cobrado
el banco por mantenimiento de cuenta por s/. 20.

2
20.00
mantenimiento
02/01 de
67 Gastos Financieros
la cueta 679 Otros gastos financieros
corriente 10 Efectivo y equivalente de efectivo 20.00
101 caja

3
02/01 Por la
97 Gastos financieros 20.00
distribucin de
gastos 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 20.00
EJEMPLOS PRACTICOS:
Se encuentran en las facturas de cuentas por cobrar, varios
comprobantes, de ms de un ao que no han sido cobrados por s/.
2,500. Provisionar la incobrabilidad envindolo al gasto.

4
31/12 P rovisi n
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 2,500.00
cuentas
inco brales 6869 Otras provisiones
6891 Provisin cuentas incobrales

19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 2,500.00

191 Cuentas por cobrar comerciales terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

5
31/12 Distribuci n
95 Gastos de ventas 2,500.00
gasto s
79
78 Cargas imputables
CARGAS CUBIERTASa cuenta
PORdePROVISIONES
costos y gastos 2,500.00
 EJEMPLOS PRACTICOS:
La empresa tiene los siguientes activos que ha usado todo el ao, lo cual ha ocasionado un desgaste natural.
Activo importe % Monto depreciacin
depreciacin

Terrenos 800,000 NO SE DEPRECIAN 0

Edificios 3300,000 5% 165,000

Maquinarias 2500,000 10 % 250,000

Vehculos 700,000 20 % 140,000

Muebles y Enseres 500,000 10 % 50,000

TOTALES 7800,000 605,000

Ha tenido un normal desgaste de s/. 605,000.

 EJEMPLOS PRACTICOS:
Provisin depreciacin acumulada:
6
31/12 Provisin
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 605,000.00
depreciacin
681 Depreciacin
acumulada
68111 Depreciacin Acumulada
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamientos Acum. 605,000.00
391 Depreciacin Acumulada

3911 Depreciacin Acumulada

7
31/12 Distribucin
94 Gastos Administrativos 605,000.00
gastos
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 605,000.00
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
 EJEMPLOS PRACTICOS:
La empresa realiza un inventario al almacn de mercaderas destinadas para la venta, encontrando
mercaderas en mal estado, no aptas para la venta, por un valor de S/. 30,000.00.

8
31/12 Por las 69 Costo de Ventas 30,000.00
mercaderias 691 Mercaderas
en mal estado 20 Mercaderas 30,000.00
segn inventario 201 Mercaderas manufacturadas
 EJEMPLOS PRACTICOS:
Se encuentra una amortizacin acumulada, del software, y patentes, por S/.20,000.00

9
31/12 P ro visi n
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 20,000.00
amo rtizaci n
682 Amortizacin de intangibles
acumulada
6821 Amortizacin de intangibles- costo
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamientos Acum. 20,000.00
392 Amortizacin de intangibles

3921 Amortizacin de intangibles

10
31/12 Distribuci n
94 Gastos Administrativos 20,000.00
gasto s
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 20,000.00
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
 EJEMPLOS PRACTICOS:
Costo de Ventas: = Inventario Inicial + Compras Inventario Final
20,000.00 + 10,000.00 5,000.00

69
61 60

Segn la frmula, el costo de ventas asciende a S/.25,000.00

EJEMPLOS PRACTICOS:

11
31/12 Costo 69 Costo de Ventas 25,000.00
de 691 Mercaderas
Ventas 20 Mercaderas 25,000.00
de las
mercaderas
201 Mercaderas manufacturadas
EJEMPLOS PRACTICOS: Por la provisin de los intereses de dos meses, por la compra de
mercaderas al crdito: PC S/.2,600.00
2% mensual. (ms IGV)

45
Por los
12/06
intereses
18 Servicios y otros contratados por anticipado 104.00
de 2 meses
181 Costos financieros
al 2% mensual.
40 Tributos, contraprestaciones y aportes 18.72
401 Gobierno central

4011 IGV 18%

42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 122.72
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS INTERESES DEL 1ER MES, VENCIDO:

47
Por el devengo
12/07
de los intereses
67 Gastos financieros 52.00
del primer mes
de 2%.
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones

18 Servicios y otros contratados por anticipado 52.00

181 Costos financieros
 EJEMPLOS PRACTICOS:

DESTINO DE LOS INTERESES VENCIDOS DEL 1ER MES:

xx
Por la
12/07
distribucin de
97 Gastos Financieros 52.00
los gastos 100%
costo 971 intereses
financieros.
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 52.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS INTERESES DEL 2DO MES, VENCIDO:

48
Por el devengo
12/08
de los intereses
67 Gastos financieros 52.00
del segundo mes
de 2%.
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
18 Servicios y otros contratados por anticipado 52.00
181 Costos financieros
 EJEMPLOS PRACTICOS:

DESTINO DE LOS INTERESES VENCIDOS DEL 2DO MES:

xx
Por la
12/08
distribucin de
97 Gastos Financieros 52.00
los gastos 100%
costo 971 intereses
financieros.
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 52.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
EJEMPLOS PRACTICOS: Por el canje de la factura por letra, por las compras al crdito:
PC S/.2,600.00
2% mensual. (ms IGV)
2,600(PC) + 122.72(INTERESES + IGV 2MESES)= 2,722.72

46
Por el canje de la
12/06 factura 001-441 42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 2,722.72
por
la letra 002-441
con 421 Facturas, boletas y otros comprobantes
elmensual
2% de inters
de 2
meses. 42 Cuentas por pagar comerciales-terceros 2,722.72
423 Letras por pagar
 Por los intereses de tres meses, por la venta de mercaderas al
crdito: PC S/.7,720.00
EJEMPLOS PRACTICOS: 3% mensual. (ms IGV)

51
Por los
20/06 intereses 12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 819.80
de 3 meses 121 Facturas, boletas y otros comprobantes
al 3% mensual. 40 Tributos, contraprestaciones y aportes 125.00
401 Gobierno central

4011 IGV 18%

49 Pasivo diferido 694.80
493 Intereses diferidos
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS INTERESES DEL 1ER MES, VENCIDO:

54
231.60
Por el devengo
20/07
del 1 mes de
49 Pasivo diferido
los intereses.
493 Intereses diferidos

77 Ingresos financieros 231.60

779 Otros ingresos
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS INTERESES DEL 2DO MES, VENCIDO:

55
20/08
Por el devengo
del 2 mes de
49 Pasivo diferido 231.60
los intereses.
493 Intereses diferidos

77 Ingresos financieros 231.60

779 Otros ingresos
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS INTERESES DEL 3ER MES, VENCIDO:

56
20/09
Por el devengo
del 3 mes de
49 Pasivo diferido 231.60
los intereses.
493 Intereses diferidos

77 Ingresos financieros 231.60

779 Otros ingresos
EJEMPLOS PRACTICOS:
Giramos cheque para una pliza de seguros por S/.4,000; por un periodo de 4 meses. Fecha: 01/08/14.
S/.1,000.00 por mes
1
18.2 Seguros pagados por adelantado 4,000
40.11 IGV por Pagar 720
42.1 Facturas por Pagar 4,720
01/08 Por la provisin de la pliza de seguros, mas IGV

01/08 al 30/08
01/09 al 30/09 -------> 4 meses a S/.1,000 cada mes
01/10 al 30/10
01/11 al 30/11

2
42.1 Facturas por Pagar 4,720
10.41 Cta. Cte. 4,720
x/x Por el giro de cheque para el pago de la pliza de
seguros + IGV.
EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS SEGUROS DEL 1ER MES, VENCIDO:

1
65.1 Seguros 1,000
18.2 Seguros pagados por Adelantado 1,000
30/08 Para contabilizar la realizacin de los seguros, por 1 mes.
2
94.651 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
30/08 Para contabilizar el destino de los gastos.
EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS SEGUROS DEL 2DO MES, VENCIDO:

1
65.1 Seguros 1,000
18.2 Seguros pagados por Adelantado 1,000
30/09 Para contabilizar la realizacin de los seguros, por 1 mes.
2
94.651 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
30/09 Para contabilizar el destino de los gastos.
EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS SEGUROS DEL 3ER MES, VENCIDO:

1
65.1 Seguros 1,000
18.2 Seguros pagados por Adelantado 1,000
30/10 Para contabilizar la realizacin de los seguros, por 1 mes.
2
94.651 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
30/10 Para contabilizar el destino de los gastos.
EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS SEGUROS DEL 4TO MES, VENCIDO:

1
65.1 Seguros 1,000
18.2 Seguros pagados por Adelantado 1,000
30/11 Para contabilizar la realizacin de los seguros, por 1 mes.
2
94.651 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
30/11 Para contabilizar el destino de los gastos.
 EJEMPLOS PRACTICOS:
Giramos cheque para el pago del alquiler de una oficina por s/.12,000, la operacin se realiza el 01/09/14 por 12 meses.
S/.1,000.00 por mes de alquiler.

1
18.3 Alquileres pagados por adelantado 12,000
40.11 IGV por pagar 2,160
42.1 Facturas por Pagar 14,160
x/x Para contabilizar la provisin de alquileres
pagados por adelantado, ms IGV., del 01/09/14
al 30/08/15, por 12 meses.
2
42.1 Facturas por Pagar 14,160
10.41 Cta. Cte. 14,160
x/x Por el giro de cheque para el pago adelantado de
alquileres por 12 meses.
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS ALUILERES DEL 1ER MES, VENCIDO:

1
63.5 Alquileres 1,000
18.3 Alquileres pagados por Adelantado 1,000
31/09 Para contabilizar la utilizacin efectuada de
alquileres por 4meses(Set).
2
94.635 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
31/09 Para contabilizar el destino de los gastos.
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS ALUILERES DEL 2DO MES, VENCIDO:

1
63.5 Alquileres 1,000
18.3 Alquileres pagados por Adelantado 1,000
31/10 Para contabilizar la utilizacin efectuada de
alquileres por 4meses(Oct).
2
94.635 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
31/10 Para contabilizar el destino de los gastos.
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS ALUILERES DEL 3ER MES, VENCIDO:

1
63.5 Alquileres 1,000
18.3 Alquileres pagados por Adelantado 1,000
31/11 Para contabilizar la utilizacin efectuada de
alquileres por 4meses(Nov).
2
94.635 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
31/11 Para contabilizar el destino de los gastos.
 EJEMPLOS PRACTICOS:

AJUSTE DE LOS ALUILERES DEL 4TO MES, VENCIDO:

1
63.5 Alquileres 1,000
18.3 Alquileres pagados por Adelantado 1,000
31/12 Para contabilizar la utilizacin efectuada de
alquileres por 4meses(Dic).
2
94.635 Gastos Administrativos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,000
31/12 Para contabilizar el destino de los gastos.
GRACIAS