ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

V
 LIBRO SEGUNDO C.T.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA

 ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar tributos

internos y derechos arancelarios y actos y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia
administrativa.

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 53° del Código Tributario

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

 Acciones necesarias para percibir el pago de

la deuda tributaria.
 Brindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria.
 Contratar los servicios de entidades del
Sistema Bancario y Financiero así como de
otras entidades para recibir el pago de las
deudas tributarias.(puede incluirse la
autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones)
 De ser el caso, interponer medidas
cautelares previas al inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Dar inicio al Procedimiento de Cobranza
Coactiva ante la falta de pago del deudor
tributario.

BASE LEGAL: Artículo 55° del Código Tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz

PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)

PAGO FÁCIL
FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho

gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de
la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola
exigible.
 FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

REALIZADA POR
EL DEUDOR
AUTODETERMINACIÓN TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

S U N A T

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.

DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

FORMAS DE DETERMINACIÓN

SOBRE BASE CIERTA

• TOMA EN CUENTA ELEMENTOS
EXISTENTES
SOBRE BASE PRESUNTA
• HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE
PERMITAN ESTABLECER LA
EXISTENCIA
SUPUESTOS HABILITANTES PARA APLICAR
PRESUNCIONES

Transporte terrestre sin

manifiesto de pasajeros
No exhibe libros,
registros y documentos
Normas tributarias lo
dentro del plazo
establezcan de forma
expresa

BASE LEGAL: Artículo 64° del Código Tributario

 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales

y sustanciales, para ello se le confiere a la Administración Tributaria una serie de
atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor

¿Define el Código Tributario que se entiende por

Fiscalización?

CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “ LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE” :

Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA

DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar

del Código Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación

de la Administración Tributaria, está se encuentra sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

 FACULTADES DISCRECIONALES

Deben estar taxativamente señaladas en la norma

PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62° del Código Tributario

 PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario No aplica para

Precios de Transferencia

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:

a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)

b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
El plazo de fiscalización se suspende durante:

La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

 CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
 RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
6) Carácter definitivo o parcial de la fiscalización

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

 RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

 ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

 FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA
EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ORDENES DE
PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo (excepto SUNAT) costas y gastos.

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa

BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras
BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario obligaciones
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados
BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario
 RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:

 Vencido el plazo de presentación de la declaración original.

 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de
prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
 RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL

 Órgano especializado del Ministerio de Economía

y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
 ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:

 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
Aduaneros)
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
BASE LEGAL:6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público,
Artículo 101° del Código a fin de realizar la notificación de sus resoluciones
Tributario