CASO PRÁCTICO: NIC 12 DIFERENCIA TEMPORARIA EN EL CASO

DEPRECIACIÓN

La empresa EL CUMBE SAC adquiere un vehículo a inicios del 2014 por un

importe de S/ 68 000. La vida útil del vehículo esta estimada en 4 años.
Veamos el registro de las diferencias temporarias.
Primero que nada vamos a armar un cuadro comparando la tasa de
depreciación contable y tributaria.

Vehículo: S/ 68 000

Depreciación Tasa Año 2014 Año 2015 Año 2016 Año 2017 Año 2018 Total
Contable 25 % 17 000.00 17 000.00 17 000.00 17 000.00 0.00 68 000.00
Tributario 20% 13 600.00 13 600.00 13 600.00 13 600.00 13 600.00 68 000.00
Luego calcularemos la valoración de las diferencias temporarias
según lo mencionado en el párrafo 46 de la NIC 12.

Diferencias Temporarias

Diferencia 3 400.00 3 400.00 3 400.00 3 400.00 -13 600.00

Impuesto a la Adición Adición Adición Adición Deducción
renta

Tasa del impuesto a la renta 2018 27%

Tasa IR. 27% 27% 27% 27% 27%

Activo Diferido S/ 918.00 S/ 918.00 S/918.00 S/918.00 S/ 3672.00
Para finalizar el registro contable de la diferencia temporaria

-------------------- XX-------------------------
37 ACTIVO DIFERIDO S/ 918.00
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido - resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA S/ 918.00
882 Impuesto a la renta - diferido
x/x Por la valorización del activo tributario
diferido – Depreciación vehículo.