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Contabilidade
Contabilidade
para
para
Não-Contadores
Não-Contadores
Conceitos
Conceitos
Fundamentais
Fundamentais
Conceitos Fundamentais
Bens
Direitos
Obrigações
Fato Contábil
Regime
Lançamento Contábil
Plano de Contas
Exercício
Definições
Bem - é tudo o que possa satisfazer a alguma necessidade da
empresa, que esteja sujeito a avaliação econômica (ou seja, ao
qual se possa atribuir um valor expresso em moeda) e sobre o
qual a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu poder) e o
domínio (quer dizer, seja o seu dono);
Direito – é um bem que não está em poder da empresa;
Obrigações - são bens que não pertencem à empresa mas que
estão temporariamente em seu poder;
Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, direitos ou
obrigações da empresa, que seja merecedor de registro na
contabilidade;
Definições
Regime – é a regra que diz como um fato contábil deve ser
registrado na contabilidade. A regra que diz que um fato
contábil deve ser registrado no momento em que o dinheiro
entra ou sai do caixa da empresa é chamada de “regime de
caixa”. A regra que diz que um fato contábil deve ser
registrado no momento em que as obrigações são assumidas ou
os direitos são adquiridos é chamada de “regime de
competência”.
Lançamentos Contábeis – são os registros dos fatos contábeis
feitos nos livros contábeis.
Plano de Contas - é uma estrutura de contas e subcontas dentro
da qual são feitos os relatórios contábeis;
Exercício – é o período decorrido o qual a contabilidade apura
Avançar
Regime de Caixa Regime de Competência
Entradas e Saídas Direitos e Obrigações
Fluxo de Caixa Relatórios Contábeis
Diretoria Financeira
Tesouraria Controladoria
Caixa Orçamento
Retornar
Questão
Questão
de
de
Revisão
Revisão
Em sua opinião, para que serve a Contabilidade?
Demonstrativos
Demonstrativos
Contábeis
Contábeis
Demonstrativos Contábeis
O Balanço Patrimonial
O Demonstrativo de Resultados
($80) $ 96
mais / menos
IRPJ e CSSL
igual a
Lucro Líquido
Questão
Questão
de
de
Revisão
Revisão
Em que conta do DRE deve ser classificada a
compra de um ítem de imobilizado? Ou será que
que a compra de um ítem de imobilizado não
transita pelo DRE? Justifique sua resposta.
Lançamentos
Lançamentos
Contábeis
Contábeis
Os Lançamentos Contábeis
Débitos e Créditos
Os Razonetes
Nome da Conta
Débito Crédito
Conta “A” Conta “B”
500.000 500.000
Ativo Passivo
100.000 100.000
Ativo Passivo
Disponível Exigível
Bancos 500.000 Fornecedores 100.000
Realizável Patrimônio Líquido
Estoques 100.000 Capital
500.000
Exemplo:
15.000 15.000
Estoque C.M.V.
D – C.M.V. (DRE)
Ativo Passivo
Disponível Exigíveis
Bancos 500.000 Fornecedores 100.000
Realizável Patrimônio Líquido
Estoques 90.000 Capital 500.000
?
Recebíveis 15.000
C.M.V. 10.000
igual a
LAIR 5.000
1 – Pela transferência do resultado
D – Receita
D – Lucros Acumulados
C – CMV R$ 10.000
Passivo
Ativo Passivo
Disponível Exigíveis
Bancos 500.000 Fornecedores 100.000
Realizável Patrimônio Líquido
Recebíveis 15.000 Capital 500.000
Estoques 90.000 Lucros 5.000
A Provisão de Férias
Retorna
Provisão de 13º Salário
15/12/00
Aplicação R$ 100.000
31/12/00
Encerramento R$ 102.000
15/01/01
Resgate R$ 104.000
Juros Provisionados
Depreciações
Amortizações
Retorna
Depreciação
Veículos 5 anos
Computadores 5 anos
Máquinas e Equipamentos 10 anos
Móveis e Utensílios 10 anos
Prédios e Construções 25 anos
Terrenos (não deprecia)
1 - Pela compra do veículo
D – Imobilizado (Ativo Imobilizado)
C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000
Retorna
Pela reforma do escritório
D – Benfeitorias em Bens de Terceiros (Ativo Imobilizado)
C – Fornecedores (Passivo Exigível)
R$ 12.000
Mensalmente, a amortização será contabilizada da seguinte forma:
Retorna
Despesas Antecipadas
A Depreciação
A Amortização
Duplicatas Descontadas
Ativo Passivo
Passivo
Gastos Fixo em R$
Gastos Fixo em R$
Despesas Operacionais
Gastos Variáveis
Gastos Variável em R$
Volume vendido
Os gastos variáveis dividem-se em:
Gastos Semivariáveis em R$
Volume vendido
Sistemas de Custeio
Resposta:
Total R$ 11,67
Problema:
Pergunta-se:
Qual seria o custo unitário do produto vendido apurado pelo
método do custeio “direto” ou “variável”?
Resposta:
Total R$ 8,22
A Margem de Contribuição
Unitária
MC = MCU x Un
onde
MC - Margem de contribuição
MCU - Margem de contribuição unitária
Un – nº de unidades vendidas
Questão
Questão
de
de
Revisão
Revisão
Suponha que sua empresa comercializa apenas dois
produtos: o produto A e o produto B.
O produto A possui uma margem de contribuição
unitária de R$ 0,15 e vende 10.000.000 de unidades
por ano.
O produto B possui uma margem de contribuição
unitária de R$ 10,00 e vende 100.000 unidades por
ano.
Caso sua verba de publicidade e propaganda fosse
limitada, e supondo que haja mercado para os dois
produtos, qual dos dois produtos você anunciaria
primeiro? Justifique sua resposta.
O
O Ponto
Ponto de
de Equilíbrio
Equilíbrio
O Ponto de Equilíbrio
Vendas
R$
Custos Totais
Ponto de Equilíbrio
Custos Fixos
Unidade
Fórmula
Gastos Fixos
Ponto de Equilíbrio =
Margem ÷
Faturamento
Receitas Receitas
menos menos
igual a igual a
Igual a igual
Despesas Operacionais
igual
Lucro Operacional
Exercício
Exercício
Exercício:
Qual o ponto de equilíbrio da empresa abaixo?
Vendas 9.738.000,00
menos
Custo das Vendas (7.303.500,00)
igual a
Margem Bruta 2.434.500,00
menos
Custo Fixo de Fabricação (850.000,00)
igual a
Lucro Bruto 1.584.500,00
menos
Despesas Operacionais (1.800.000,00)
igual a
Lucro Operacional (215.500,00)
O Ponto de Equilíbrio Econômico
Chamamos de Ponto de Equilíbrio Econômico ao faturamento
que conduz ao Lucro Operacional que representa a meta de
remuneração dos acionistas.
Sua equação genérica é:
Dias Úteis
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Disponível Exigível
Patrimônio Líquido
Realizável
Permanente
30 dias
100.000 (100.000)
(80.000) 96.000
8.000
6.000
4.000
2.000
-2.000
-4.000
15.000,00
10.000,00
5.000,00
0,00
-5.000,00
-10.000,00
-15.000,00
-20.000,00
-25.000,00
0
O
O Método
Método Indireto
Indireto
Geração Interna de Caixa
( + ) Lucro líquido do exercício
( + ) Depreciação e Amortização
( + ) Provisões de despesas
( + ) Apropriações de despesas
( - ) Provisões de receitas
( - ) Apropriações de receitas
Geração de Caixa
Disponível + Realizável + Permanente = Exigível + Patrimônio Líquido
donde:
Disponível = Exigível + Patrimônio Líquido - Realizável – Permanente
Se isto é verdade, então é verdade também que:
∆ Disponível = ∆ Exigível + ∆ Patrimônio Líquido – ∆ Realizável – ∆
Permanente
Disponível Exigível
Realizável Fornecedores
Estoque Impostos
Recebíveis Empréstimos
Outros Patrimônio Líquido
Permanente Capital
Investimentos Lucros Acumulados
Imobilizado
Ativo Passivo
Disponível Exigível
Realizável Fornecedores
Não Operacional Operacional
Estoque Impostos
Recebíveis Empréstimos
Outros Patrimônio Líquido
Permanente Capital
Investimentos Lucros Acumulados
Imobilizado
Recursos Gerados
Operacionalmente
mais
Fluxo das Atividades de investimento (31.000)
Investimentos (1.000)
Imobilizado (30.000)
mais
Fluxo das atividades de financiamento 35.000
Empréstimo de curto prazo (5.000)
Empréstimo de longo prazo 30.000
Aporte de capital 10.000
igual a
Saldo Final 21.000
Saldo Inicial 5.000
mais
Geração Interna de caixa (EBITDA) 35.000
Lucro Operacional (EBIT) 30.000
Depreciação 5.000
mais
Necessidade de capital de giro (18.000)
Fornecedores 10.000
Diversos 7.000
Duplicatas a receber (10.000)
Estoques (25.000)
igual a
Fluxo das atividades operacionais 17.000
menos
Imposto de Renda (5.000)
mais
Fluxo das Atividades de investimento (31.000)
Investimentos (1.000)
Imobilizado (30.000)
mais
Fluxo das atividades de financiamento 35.000
Empréstimo de curto prazo (5.000)
Empréstimo de longo prazo 30.000
Aporte de capital 10.000
igual a
Saldo Final 21.000
Exercício
Exercício
Saldo Inicial 5.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa
Lucro Líquido 7.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa
Fornecedores 10.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Aporte de Capital 10.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa 5.000
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Aporte de Capital 10.000
Imobilizado (30.000)
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Geração Operacional de Caixa (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa 5.000
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Aporte de Capital 10.000
Imobilizado (30.000)
Saldo Realizado 6.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Necessidade de Capital de Giro (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Geração não Operacional de Caixa 5.000
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Aporte de Capital 10.000
Imobilizado (30.000)
Saldo Realizado 6.000
Saldo Inicial 5.000
Geração Interna de Caixa 12.000
Lucro Líquido 7.000
Depreciação 5.000
Necessidade de Capital de Giro (16.000)
Fornecedores 10.000
Salários Encargos e Benefícios 2.000
Outros Exigíveis 2.000
Duplicatas a Receber (10.000)
Estoques (20.000)
Fluxo das Atividades Operacionais (4.000)
Fluxo das Atividades de Financiamento 35.000
Empréstimos de Curto Prazo 5.000
Empréstimos de Longo Prazo 20.000
Aporte de Capital 10.000
Fluxo das Atividades de Investimento (30.000)
Imobilizado (30.000)
Saldo Realizado 6.000
Análise
Análise de
de Balanços
Balanços
Os Índices
Índices de Liquidez
Índices de Rentabilidade
Índices de Estrutura
Índices de Liquidez
Disponível + Realizável
Liquidez Geral =
Exigível
Ativo Circulante
Liquidez.Corrente =
Passivo Circulante
Imobilizado
Patrimônio Patrimônio
Imobilizado Líquido Líquido
O Capital Circulante Líquido
Passivo
Circulante
Ativo
Circulante
C.G. Próprio
Patrimônio
Imobilizado Líquido
O C.C.L. negativo
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
C.G. Próprio
Imobilizado
Patrimônio
Líquido
Patrimônio Líquido Negativo
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Imobilizado
Patrimônio Líquido Negativo
Ativo
Circulante
Passivo
Circulante
Imobilizado
Ativo Permanente
Grau de Imobilização = x 100
Patrimônio Líquido
Ativo Permanente
Grau de Imobilização = x 100
Ativo Total
Índices de Estrutura
Capitais de Terceiros
Endividamento = x 100
Patrimônio Líquido
Passivo
Circulante Ativo
Circulante
Ativo Passivo
Circulante Circulante
Imobilizado
Patrimônio Patrimônio
Imobilizado Líquido Líquido
Índices de Estrutura
Recebíveis
Prazo Médio dos Recebívei s = x 360
Vendas
Lucro Líquido
Margem Líquida = x 100
Vendas Líquidas
Lucro Líquido
R.P.L. = Patrimônio Líquido Médio x 100
Exposição
R$ US$ US$ R$
Ativo Passivo
PASSIVO
Exigível 1.520.469
Fornecedores Nacionais 737.449
Fornecedores Estrangeiros 130.138
Folha e Encargos 16.994
Empréstimos 535.888
Outros 100.000
Patrimônio Líquido 1.147.476
Capital e Reservas 1.960.248
Lucros Acumulados (812.772)
Total do Passivo 2.667.945
Solução:
Passivo Exposto R$ 130.138
Patrimônio Líquido R$ 1.147.476
Relação entre Passivo exposto e Patrimônio Líquido
R$ 130.138 ÷ R$ 1.147.476 = 0,1134 ou 11,34 %
Conclusão:
A cada variação cambial de 1%, o Patrimônio Líquido da
empresa variará 0,1134 %.
Carlos Alexandre Sá
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