Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raportare financiară
și audit
2017-2018
CONŢINUT
INTRODUCERE ÎN CONTABILITATE
2
INTRODUCERE ÎN CONTABILITATE
Ce este contabilitatea?
Utilizatorii de informaţie contabilă
Calităţile informaţiei contabile
Organisme contabile
Principiile contabile
Termeni financiar-contabili
Situaţiile financiare
3
CE ESTE CONTABILITATEA?
4
NEVOIA DE CONTABILITATE
De ce trebuie întocmite situaţii financiare?
- cui folosesc aceste informaţii?
o Forme de contabilitate:
o CONTABILITATE FINANCIARĂ
o CONTABILITATE MANAGERIALĂ
MANAGEMENT FINANCIAR
AUDIT EXTERN / AUDIT INTERN
5
UTILIZATORII DE INFORMAŢIE
CONTABILĂ
MANAGERII
ACŢIONARII
PARTENERII COMERCIALI: FURNIZORII ŞI CLIENŢII
FURNIZORII DE FONDURI: BĂNCILE, FONDURILE
DE INVESTIŢII
AUTORITĂŢILE STATULUI
ANGAJAŢII
ANALIŞTII FINANCIARI, BROKERII, EVALUATORII
PUBLICUL
6
CALITĂŢILE INFORMAŢIEI
CONTABILE
FUNDAMENTALE
- relevanța
- reprezentarea exactă
AMPLIFICATOARE
- comparabilitatea
- verificabilitatea
- oportunitatea
- inteligibilitatea
7
ORGANISME CONTABILE
8
PRINCIPII CONTABILE
Principiul unităţii monetare
Principiul entităţii
Principiul costului istoric
Principiul continuităţii
Principiul contabilităţii de angajamente
Principiul prudenţei
Principiul conectării cheltuielilor la venituri
Principiul permanenţei metodelor
Principiul independenţei exerciţiilor
9
ÎNŢELEGEREA UNOR TERMENI
FINANCIAR-CONTABILI
Ecuaţia contabilităţii
Ecuaţia rezultatului
Active, datorii, capital propriu, cheltuieli, venituri
Clasificarea activelor: active fixe şi active curente
Deprecierea – amortizarea activelor fixe. De ce este necesară amortizarea
activelor fixe?
Clasificarea datoriilor: datorii pe termen lung şi datorii curente
Provizioane versus datorii
Active contingente şi datorii contingente
Profit/venituri/cheltuieli
Cheltuieli versus costuri
Venituri versus câştiguri
10
Ecuaţia contabilităţii
11
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
ACTIVE
Ce este un activ?
ACTIVE CONTINGENTE
12
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DEFINIŢIA ACTIVULUI
ACTIVE CIRCULANTE
14
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I Imobilizări necorporale
- cheltuieli de constituire
- cheltuieli de dezvoltare
- concesiuni, licențe, mărci comerciale etc.
- active necorporale de explorare și evaluare
a resurselor minerale
- fond comercial
- avansuri
15
A. ACTIVE IMOBILIZATE
II Imobilizări corporale
- terenuri și construcții
- instalații tehnice și mașini
- alte instalații, utilaje și mobilier
- investiții imobiliare
- active corporale de explorare și evaluare
a resurselor minerale
- active biologice productive
- avansuri și imobilizări corporale în curs de
16
A. ACTIVE IMOBILIZATE
III Imobilizări financiare
- acțiuni deținute la entitățile afiliate
- împrumuturi acordate entităților afiliate
- interese de participare
- împrumuturi acordate entităților de care
entitatea este legată în virtutea intereselor de
participare
- investiții deținute ca imobilizări
- alte împrumuturi
17
B. ACTIVE CIRCULANTE
I Stocuri
- materii prime și materiale consumabile
- producția în curs de execuție
- produse finite și mărfuri
- avansuri
18
B. ACTIVE CIRCULANTE
II Creanțe
- creanțe comerciale
- sume de încasat de la entitățile afiliate
- sume de încasat de la entitățile de care
entitatea este legată în virtutea intereselor de
participare
- alte creanțe
- capital subscris nevărsat
19
B. ACTIVE CIRCULANTE
III Investiții pe termen scurt
- acțiuni deținute la entitățile afiliate
- alte investiții pe termen scurt
20
B. ACTIVE CIRCULANTE
IV Casa și conturi la bănci
21
C. CHELTUIELI
ÎNREGISTRATE ÎN AVANS
Cheltuieli
în avans pentru chirii, asigurări și
abonamente
22
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
ACTIVE
23
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DATORII
Ce este o datorie?
DATORII CONTINGENTE
24
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
DEFINIŢIA DATORIEI
26
D. Datoriile pe termen scurt
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
Sume datorate instituțiilor de credit
Avansuri încasate în contul comenzilor
Datorii comerciale – furnizori
Efecte de comerț de plătit
Sume datorate entităților afiliate
Alte datorii (fiscale, sociale, către acționari
etc.) 27
G. Datoriile pe termen lung
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni
Sume datorate instituțiilor de credit
Avansuri încasate în contul comenzilor
Datorii comerciale – furnizori
Efecte de comerț de plătit
Sume datorate entităților afiliate
Alte datorii (fiscale, sociale, către acționari
etc.) 28
PROVIZIOANE - DATORII
Definiţia provizioanelor
Clasificarea provizioanelor
29
H. PROVIZIOANE
Definiţia provizioanelor
Provizioanele reprezintă datorii incerte din punct de vedere al
scadenţei sau al valorii lor.
Tipuri de provizioane
litigii, amenzi, penalităţi, despăgubiri, daune şi alte datorii incerte
cheltuieli de service în perioada de garanţie
restructurarea întreprinderii
dezafectarea imobilizărilor corporale
pensii şi obligaţii similare etc.
30
I. VENITURI ÎN AVANS
Venituri în avans:
- Subvenții pentru investiții
Venituri în avans din chirii, abonamente, asigurări
31
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
CAPITALUL PROPRIU
32
ACTIVE/DATORII/CAPITAL PROPRIU
Definiţia Capitalului propriu
33
J. CAPITAL ȘI REZERVE
(Capitaluri proprii)
Componenţa capitalului propriu
Capital social (subscris)
Prime de capital
Rezerve din reevaluare
Rezerve
Rezultatul exerciţiului (Profitul sau pierderea
exercițiului financiar)
Rezultat reportat (Profitul sau pierderea
reportat(ă)
34
Ecuaţia rezultatului
35
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
VENITURI
36
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
DEFINIŢIA veniturilor
Veniturile constituie creşteri ale beneficiilor
economice înregistrate pe parcursul perioadei
contabile sub formă de intrări sau creşteri ale
activelor ori descreşteri ale datoriilor, care se
concretizează în creşteri ale capitalului propriu,
altele decât cele rezultate din aporturi ale
acţionarilor.
37
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
Tipuri de venituri
38
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
DEFINIŢIA cheltuielilor
40
PROFIT/VENITURI/CHELTUIELI
41
APLICAŢIA 1
1. Debitorii unei firme reprezintă persoane cărora firma trebuie să le dea bani:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
2. Banii pe care compania îi păstrează în cont curent la bancă reprezintă un element de capital propriu al
companiei:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
6. Furnizorii unei firme reprezintă persoane de la care firma are de primit bani:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
7. Lichiditatea întreprinderii apreciază capacitatea acesteia de a face faţă datoriilor curente cu activele circulante:
a) ADEVĂRAT
b) FALS
43
APLICAŢIA 2
1. Care din următoarele elemente sunt considerate datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienţii
c) contul la bancă
d) creditorii
2. Se dau următoarele elemente:
1. clienţi; 2. impozite de plătit către stat; 3. furnizori; 4. credite bancare; 5. rezerve; 6. conturi curente la bănci
În categoria activelor sunt incluse elementele:
a) 1+3+4+5
b) 2+3+4+5+6
c) 2+3+4
d) niciuna din variantele de mai sus
3. Care din următoarele elemente reprezintă un activ pentru o companie:
a) debitorii
b) rezervele
c) furnizorii
d) stocurile de mărfuri
4. Care din următoarele elemente reprezintă un activ circulant:
a) clădirile
b) clienţii
c) mărfurile
d) furnizorii
5. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ imobilizat:
a) depozitul bancar pe termen de 6 luni
b) clădirile
c) stocurile de mărfuri 44
d) concesiunile continuare
APLICAŢIA 2
continuare
6. Care din următoarele elemente reprezintă un activ imobilizat necorporal (intangibil):
a) rezervele
b) licenţele
c) clienţii
7. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ al firmei:
a) creditele bancare
b) stocurile de mărfuri
c) creditorii
d) conturile bancare
8. Care din următoarele elemente nu reprezintă un activ imobilizat corporal (tangibil):
a) utilajele
b) concesiunile
c) terenurile
d) stocurile de materiale consumabile
9. Care din următoarele elemente nu reprezintă datorii ale firmei:
a) furnizorii
b) clienţii
c) contul la bancă
d) debitorii
10. Care din următoarele elemente reprezintă un activ imobilizat corporal:
a) aparatura birotică
b) stocurile de mărfuri
c) instalaţiile tehnice
d) banii companiei păstraţi în cont curent la bancă
45
SITUAŢIILE FINANCIARE
BILANŢ
CONT DE PROFIT ŞI PIERDERE
SITUAŢIA CASH-FLOW-LUI
SITUAŢIA CAPITALULUI PROPRIU
NOTE
46
BILANŢUL CONTABIL
Care este rolul bilanţului în activitatea
financiară a firmei?
Forme de bilanţ
47
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
Forme de CPP
48
BILANŢ – CONT DE PROFIT ŞI
PIERDERE
Relaţia
dintre Bilanţ şi Contul de profit şi
pierdere
49
SITUAŢIA CASH-FLOW-LUI
Profit versus cash
Utilitatea cash-flow-lui
50
EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAŢIILE FINANCIARE
51
EVALUAREA STRUCTURILOR
DIN SITUAŢIILE FINANCIARE
BAZE DE EVALUARE
costul istoric
costul curent
valoarea realizabilă (de decontare a obligaţiei)
valoarea actualizată
52
MOMENTELE EVALUĂRII
Evaluarea la intrare
Evaluarea la ieşire
53
APLICAŢIA 3
La data de 31.dec. 2016 se cunosc următoarele
elemente ce aparţin unei companii:
Tipuri de tranzacţii
Contul
Analiza contabilă
Registre contabile
55
TIPURI DE TRANZACŢII
ACTIV = CAPITAL PROPRIU + DATORII
(A +X) = (C +X) + D
(A + X) = C + (D + X)
(A – X) = (C – X) + D
(A – X) = C + (D– X)
A+X–X=C+D
A = (C +X – X) + D
A = C + (D + X – X)
A = (C +X) + ( D – X)
A = (C – X) + ( D + X)
56
CONTUL
Definiţie
Elemente componente
Reguli de funcţionare
Plan de conturi
57
CONTUL
Definiţie
58
CONTUL
Elemente componente
DEBITUL înregistrează:
existenţele de activ
creşterile de activ
micşorările de capital şi de datorii
CREDITUL înregistrează:
existenţele de capital şi de datorii
creşterile de capital şi de datorii
micşorările de activ.
60
CONTUL
Planul de conturi
Clasa 1 Conturi de capitaluri, datorii pe termen lung şi
provizioane
Clasa 2 Conturi de imobilizări
Clasa 3 Conturi de stocuri şi producţie în curs de execuţie
Clasa 4 Conturi de terţi
Clasa 5 Conturi de trezorerie
Clasa 6 Conturi de cheltuieli
Clasa 7 Conturi de venituri
Clasa 8 Conturi speciale
Clasa 9 Conturi de gestiune
61
ANALIZA CONTABILĂ
Etapele analizei contabile
I. natura operaţiei
II. modificările bilanţiere
III. conturile corespondente
IV. aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor
V. formula contabilă
62
REGISTRE CONTABILE
Registre de contabilitate obligatorii:
Registrul - jurnal
Registrul-inventar
Cartea mare
63
Contabilitatea….
Vă mulțumesc pentru
atenție
64