Derecho Tributario

Sustantivo: El Derecho
Tributario como parte del
Derecho Financiero
Mg. Charles Alexander Sablich Huamani
Derecho tributario sustantivo
O Se llama Derecho Tributario Sustantivo o
Material al conjunto de normas jurídicas que
disciplinan el nacimiento, efectos y extinción de
la obligación tributaria y los supuestos que
originan la misma, esto es, la relación jurídica
sustantiva principal, así como las relaciones
jurídicas accesorias que lógicamente se
vinculan con el tributo. En otras palabras, el
derecho tributario sustantivo regula la relación
que en el anverso tiene el carácter de crédito
tributario y en el reverso tiene el carácter de
obligación tributaria.
Derecho tributario sustantivo
O Esta parte del Derecho Tributario corresponde a
lo que en el Derecho Civil se conoce como
Derecho de las Obligaciones, y es por tanto el
derecho de las obligaciones tributarias de dar
una cantidad de dinero. La vinculación lógica y
necesaria al tributo es lo que caracteriza a esta
parte del Derecho Tributario. Las relaciones
sustantivas son siempre relaciones obligatorias,
cuyo contenido es la prestación del tributo o sus
accesorios, es decir, el pago de una cantidad de
dinero, o de bienes en especie.
Derecho tributario sustantivo
O El Derecho Tributario Sustantivo está regido
por el principio de la legalidad y por tanto
sólo existen obligaciones tributarias en
virtud de la ley que así lo establece de
contribuir a los gastos públicos, pero sólo en
la forma proporcional y equitativa que
establecen las leyes.
 Definición de Derecho
Financiero
O El Derecho Financiero es una rama del Derecho
Público, entendiéndose como tal, al conjunto de
normas jurídicas, emanado de un Estado de
Derecho cuyo fin es regular la actividad
financiera del Estado. Cabe recalcar que este
accionar participa diversos niveles de
organismos de la administración pública, desde
el propio gobierno nacional pasando por los
gobiernos regionales, gobiernos municipales y
las diversas entidades descentralizadas del
Estado; en síntesis todos están inmersos dentro
del quehacer financiero.
 Definición de Derecho
Financiero
O El Derecho Financiero tiene como principal
objetivo evitar el abuso de los fondos
públicos a manos de los funcionarios de
turnos y esto lo logra a través del
establecimiento de límites, controles y
regulaciones al uso de esos capitales que se
consideran no pertenecientes a la persona
que se encuentra gobernando si no al
aporte de todos los individuos que
conforman la sociedad.
 Myrbach-Rheinfeld y El
Derecho Financiero
O Consta de dos grandes apartados:
O a) El derecho financiero constitucional que
comprende la delimitación de las
competencias entre las dos cámaras para la
elaboración de las leyes fiscales y la
aprobación del presupuesto, el voto anual
de los impuestos, el control de la gestión
financiera, la regulación de los empréstitos,
la enajenación de bienes inmuebles y la
concesión de cargas sobre dichos bienes.
 Myrbach-Rheinfeld y El
Derecho Financiero
O b) El derecho financiero secundario, que
comprende la organización y división de los
órganos, sus funciones, las leyes tributarias
y otras que imponen a los sujetos
económicos privados obligaciones de
derecho financiero, las disposiciones
relativas a la fórmula de observar estas
leyes, los recursos en beneficio de los
particulares, etcétera.
 Definición de Derecho
Financiero
O Charles Alexander Sablich Huamani; el
derecho financiero es una rama del derecho
público, que se encarga de estudiar la
actividad financiera del estado en tanto esta
es una actividad jurídica, regulando los
ingresos públicos, el gasto público, el
endeudamiento interno y externo del estado
de derecho.
 Las Finanzas Públicas
O Las finanzas públicas están compuestas por
las políticas que instrumentan el gasto
público y los impuestos, de estos dos
elementos esenciales el Estado puede
cumplir sus fines y desarrollar sus
actividades. A través de las finanzas
públicas, vía la política fiscal, se pueden
afectar algunos indicadores
macroeconómicos, tales como el ahorro, la
inversión o el consumo público y privado.
 El Estado de Derecho
O El estado de derecho es cuando existe un
Estado democrático, respetuoso de los
Derechos Humanos, y sobre todo respetuoso del
Principio de Legalidad. El estado de derecho, es
aquel que está formado por dos componentes:
el Estado (como forma de organización política)
y el Derecho (como conjunto de las normas que
rigen el funcionamiento de una sociedad). En
estos casos, por lo tanto, el poder del Estado se
encuentra limitado por el Derecho.
La Actividad Financiera del
Estado
O La actividad financiera es el conjunto de
actos que realiza el estado u otro ente
público para obtener los ingresos y realizar
los gastos necesarios para alcanzar sus
fines. Estos son satisfacer las necesidades
públicas. Es esta una actividad compleja
que necesita estar regulada por normas de
derecho.
 La Actividad Financiera
conformada en Actividad Jurídica
O La actividad financiera del Estado genera un
conjunto de relaciones jurídicas entre los distintos
órganos públicos. Esta actividad financiera del
Estado genera relaciones jurídicas entre el estado y
los particulares, y se da en dos situaciones: la
primera en que el Estado asume un papel activo, por
ejemplo al cobrar tributos, y asume un papel pasivo
cuando se convierte en deudor en caso de un
préstamo. De igual modo, surgen relaciones jurídicas
con motivo del empleo de los fondos estatales en los
destinos prefijados presupuestalmente; se generan
habitualmente entre el Estado y sus subordinados.
 La Actividad Financiera
conformada en Actividad Jurídica
O Por lo tanto la actividad financiera se convierte
en actividad jurídica, cuando el Estado emite un
conjunto de ordenamientos de carácter jurídico,
que regulan la primera actividad financiera.
Estas se pueden dar, de dos formas muy
puntuales, es decir en estas últimas
vinculaciones, el Estado puede asumir el papel
de sujeto activo (como cuando pretende de los
particulares sumas tributarias), o de sujeto
pasivo (como cuando resulta deudor a
consecuencia de un empréstito).