Con el objeto de modernizar la administración financiera del Sector Público, el 28 de

Noviembre del 2003 se publica la Ley Nº 28112-Ley Marco de Administración Financiera del
Sector Público.

DEFINICIÓN:

La Administración Financiera del Sector

Público comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por
los sistemas que lo conforman.
ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL CENTRAL

 La autoridad central de los sistemas conformantes de la

Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de
Economía y Finanzas.

 Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del

Sector Público y sus respectivos órganos rectores, son los
siguientes:

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Presupuesto Tesorería

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Endeudamiento Contabilidad
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL
DE TESORERÍA Nº 28963
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos en las entidades y organismos del Sector Público.

El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de:

 Determinar la cantidad de los ingresos (programación financiera) Captar fondos

(recaudación)
 Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento de pago)
 Otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la entidad.

INTEGRANTES DEL SISTEMA

Está integrado por la Dirección Nacional

del Tesoro Público, dependiente del
Viceministerio de Hacienda y por las
Unidades Ejecutoras
La Dirección Nacional del Tesoro Público - DNTP

La cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público se encuentra en el Banco de la

Nación en una cuenta bancaria denominada Cuenta Principal, en la cual se centralizará los
fondos públicos provenientes de sus Recursos Ordinarios. También tiene dos tipos de sub
cuentas bancarias:

 Subcuentas bancarias para el registro y acreditación de la recaudación.

 Subcuentas bancarias de gasto a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del
pago de las obligaciones contraídas.

La Dirección Nacional del Tesoro Público tiene la facultad de:

Solicitar préstamos temporales a las instituciones

Financieras en las que mantiene sus cuentas.
Emitir Letras del Tesoro Público que constituyen títulos
de deuda a corto plazo (El monto mínimo de las letras se
aprueba en la Ley del Presupuesto Anual).
PRINCIPIOS REGULATORIOS

1. Unidad de Caja
2. Economicidad
3. Veracidad
4. Oportunidad
5. Programación
6. Seguridad
OBJETIVO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN
DE LA LEY

Objetivo:
El objetivo de la presente Ley es
proponer y normar el correcto
Funcionamiento del Sistema Nacional
de Tesorería.
Ámbito de Aplicación: El ámbito de aplicación
comprende:
Entidades y organismos del (los):
 Gobierno Nacional
 Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales.
. Empresas del Estado
DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA
La Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería, lo define como el Conjunto de normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a
1. DEFINICION la administración de los fondos públicos, en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismo.

CONFORMACIÓN DEL SISTEMA

Nivel Central: Nivel Descentralizado u
•En este nivel, la Dirección NacionalOperativo:
del Tesoro Público del Ministerio de •Conformado por:
Economía y Finanzas es el órgano •Unidades ejecutoras
rector del sistema.
•Dependencias equivalentes en las
entidades del sector público.
 RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS
DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
En términos generales, son responsables de la administración de los fondos públicos en
las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director
General de Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación debe
ser acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro Público.

1. Atribuciones de la Dirección Nacional de 2. Atribuciones de la Unidad Ejecutora y

Tesoro Público (DNTP) Dependencia Equivalente en las Entidades:

o Centralizar la disponibilidad de o Centralizar y administrar el manejo de

fondos públicos.
o Ejecutar todo tipo de operaciones
bancarias y de tesorería respecto
de los fondos que le corresponde
administrar y registrar.
o Elaborar el Presupuesto de Caja del
Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento
temporal.
o Emitir instrumentos para el
financiamiento temporal de las
operaciones del Sistema Nacional
de Tesorería en el corto plazo.
todos los fondos públicos que le han sido
asignados.
o Coordinar la administración de tesorería
con las áreas de los otros sistemas
vinculados con la administración financiera
de la entidad.
o Dictar normas y procedimientos internos
para la gestión institucional.
o Establecer las condiciones por medio del
SIAF-SP para el registro y acceso a la
información y operatividad de la DNTP.
 FONDOS PUBLICOS
Definición:

Los Fondos Públicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carácter
Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades como la
producción o la prestación de bienes y servicios que realizan las distintas entidades
de acuerdo a Ley.

Administración:
Son Administrados por la Dirección Nacional
Del Tesoro Publico.
Por otra parte los Fondos Públicos provienen
de la producción o prestación de bienes y
servicios autorizados de acuerdo a Ley, son
administrados y registrados por las mismas
Unidades Ejecutoras y Entidades que lo
generan.

Acceso a información de Fondos Públicos:

Todas las entidades estatales dentro del alcance

esta ley deben suministrar información de la
administración de los fondos públicos a la DNTP.
 CAJA UNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE CAJA DE LA
DIRECCION NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO:

1. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público

No forman parte:
Está conformada por:
 La cuentas Bancarias de ESSALUD; y de
 La cuenta principal de la Dirección
 Aquellas entidades constituidas como
Nacional del Tesoro Público, y
personas jurídicas de derecho público y
 Otras cuentas Bancarias de las cuales es
privada con facultad para desarrollar la
titular
actividad empresarial del Estado.
2. Operaciones en cuentas Bancarias
conformantes de la Caja Única: Estas
operaciones son de INGRESOS y de
GASTOS, los cuales están sujetos a las
normas y procedimientos que
determinan La Dirección Nacional del
Tesoro Público.
3. Cuenta Principal de la Dirección
Nacional del Tesoro Público: Esta es
una cuenta bancaria común y
corriente abierta a su nombre en el
Banco de la Nación, en la cual se
centraliza y registra los fondos que
administra.
4. Subcuentas Bancarias de Ingresos:
Acá se registra la recaudación sobre la
base de su acreditación en la cuenta
principal:
5. Subcuentas Bancarias de Gastos: Acá
se registran las operaciones de pago
que realice la unidad ejecutora sobre la
base de autorizaciones aprobadas por
la Dirección Nacional del Tesoro
Público.
6. Otras Cuentas Bancarias de la
Dirección Nacional del Tesoro Público:
De ser el caso la Dirección Nacional del
Tesoro Público puede abrir cuentas
bancarias con sus respectivas
subcuentas bancarias
7. Posición de Caja de la Dirección
Nacional del Tesoro Público:
Viene a ser el monto resultante de
establecer y agregar los saldos
correspondientes a todas las cuentas
conformantes de la Caja Única.
Programación de Caja El Presupuesto de Caja Elaboración del Programación
en el Nivel Central del Gobierno Central Presupuesto de Caja
del Gobierno Nacional de Caja en el
• Es el proceso que • Es el instrumento Nivel
sirve para de gestión •Se elabora en base a:
establecer financiera, el cual •La proyección, en Descentralizado
condiciones en la permite función a los ingresos
tributarios y no • La Programación
gestión de la pronosticar los de Caja en el nivel
tributarios que son
tesorería, y así niveles de liquidez percibidos. descentralizado es
determinar el flujo disponibles para •El monto de las el proceso a través
de ingresos y cada mes. obligaciones del cual se elabora
gastos. devengadas. el Presupuesto de
•Los niveles Caja institucional.
financiamiento
estacional requerido.
•Tesoro Público.
 Determinación del Ingreso
•El ingreso se determina por:
•Norma legal que autoriza su
percepción o recaudación.
•Identificación del obligado al pago
•Liquidación del monto por cobrar.
•Oportunidad y/o periodicidad de la
cobranza.
•Tratamiento presupuestal
Procedimientos para la Percepción
o Recaudación
• La Dirección Nacional del Tesoro
Público rige el procedimiento
para la percepción o recaudación
de los ingresos en las cuentas
correspondientes.
Percepción o Recaudación de
Fondos Públicos
• La percepción de los fondos
públicos se da mediante la
emisión o notificación del
documento.
Plazo para el Depósito de
Fondos Públicos
• Los fondos públicos se depositan
totalmente dentro de las
veinticuatro (24) horas de su
percepción o recaudación.
 EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS
Definición y formalización de devengado
•Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de una obligación de pago, dicho devengado no
debe exceder el gasto comprometido o presupuestado.

Autorización del Devengado

•La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del Director General de
Administración o quien haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a quien se delega
esta facultad de manera expresa.

Plazo para la Formalización y Registro del Devengado

•El devengado puede efectuarse en un período posterior al del correspondiente compromiso.

El Pago
•El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se extingue, en forma parcial o
total, una obligación.

Procedimientos y Normas de Pagaduría

•La Dirección Nacional del Tesoro Público establece los procedimientos, normas y plazos de
pagaduría, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios electrónicos,
inclusive de las retenciones a favor de la Administración Tributaria.

Plazo para Cancelar Devengado

•El devengado debidamente registrado al 31 de Diciembre de cada año puede cancelarse hasta el 31
de Marzo del año siguiente
 EVALUACIÓN FINANCIERA

- Evaluación de Tesorería
Es el análisis:
- De la proyección de los ingresos por que se perciban o recauden en la entidad
ejecutora y el tesoro.
- Del devengado

- Financiamiento a Plazos menores a un año

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público puede, hasta el 31 de
diciembre de cada año fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las
instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir
déficits estacionales de caja que asegure la atención oportuna de sus obligaciones.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA
GESTIÓN DE LA TESORERÍA

1. DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que financian
proyectos de inversión pública cuyo servicio de deuda se atiende con recursos
provenientes o transferidos por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público.

2. CUSTODIA DE FONDOS O VALORES DE FUENTE NO IDENTIFICADA

Los fondos o valores en posesión de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo régimen de
administración o utilización no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositan en la cuenta principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Público o entregados para su custodia, según sea el caso, y registradas por la Unidad.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA
GESTIÓN DE LA TESORERÍA
3. DEVOLUCIÓN DE TRANSFERENCIAS
Culminada la ejecución objeto de los convenios de administración de recursos, costos
compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a recursos que administran y
registran la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

4. CONCILIACIONES CON LA DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y

TESORO PÚBLICO
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público efectúa conciliaciones con las
unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades.

5. AFECTACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS SÓLO CON AUTORIZACIÓN EXPRESA

Los débitos o cargos en las cuentas bancarias de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público, de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades.

6. SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las disposiciones establecidas en la
presente Ley.

7. SERVICIOS BANCARIOS
La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público retribuye por los servicios bancarios
que demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorería.
 NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA
GESTIÓN DE LA TESORERÍA
8. RENDICIONES DE CUENTAS Y/O DEVOLUCIONES POR MENORES GASTOS
Las rendiciones de cuentas y/o devoluciones por concepto de encargos, fondos para pagos en
efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro.

9. DEVOLUCIONES DE FONDOS DEPOSITADOS POR ERROR O INDEBIDAMENTE

Los fondos depositados y/o percibidos indebidamente o por error como fondos públicos, serán
devueltos o extornados según corresponda.

10. TRATAMIENTO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTITUTORIA

La documentación que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como boletas, tickets, notas
de abono, facturas, notas de cargo, comprobantes de pago, vouchers, estados bancarios, entre otros,
en tanto forma parte de la sustentación de los actos administrativos.

11. CAMBIO DE LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS

Cuando, por mandato de resolución administrativa o judicial, resulte procedente la remoción,
suspensión temporal o separación de los servidores que tengan a su cargo el manejo de fondos y
valores.

12. ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS EN EL MANEJO DE FONDOS PÚBLICOS

La Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público dispone la suspensión temporal de
operaciones en las cuentas bancarias de aquellas unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en
las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento público que pongan en riesgo el adecuado
uso de los fondos públicos asignados.
 NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA
DE TESORERÍA

1. UNIDAD DE CAJA
4. APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
Esta norma general deriva del principio con
BANCARIAS
el mismo nombre, contemplado en la Ley Nº
Las entidades estatales, necesitan tener más
28693 - Ley General del Sistema Nacional de
de una cuenta corriente para llevar un mejor
Tesorería.
control de los recursos que ingresan por
fuentes de financiamiento distintas a las de
2. MANEJO DE FONDOS DEL TESORO
recursos ordinarios (Tesoro) .
PÚBLICO A TRAVÉS DE SUBCUENTAS
Para evitar confusiones y llevar el manejo de
5. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN
los fondos públicos se ha creado el sistema
EFECTIVO
de sub cuentas bancarias en el Banco de La
El fondo para pagos en efectivo es aquel
Nación.
monto constituido con recursos ordinarios
(Tesoro).
3. FACULTAD PARA EL MANEJO DE
CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS
6. USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Mediante esta norma se estable que para la
Esta norma nos informa de que se contará con
firma de los cheques y la gestión directa de
un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual irá
lo fondos públicos de cada entidad se
de acuerdo a las necesidades dela entidad,
autorice a uno o más funcionarios ante el
para así racionalizar el uso del dinero en
Banco de la nación.
efectivo.
7. REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA
PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO
PARA CAJA CHICA
La reposición tanto del Fondo para Pagos en
Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica
consiste en reintegrar una suma igual a los gastos
efectuados.
8. ARQUEOS SORPRESIVOS
Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los
fondos y valores, además de los arqueos
habituales de operación.
9. TRANSFERENCIAS DE FONDOS
La transferencia de Fondos dentro de la misma
entidad a nivel de Oficina o Dependencia será
efectuada sin el giro de cheques
10. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE
CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, así como, el traslado de
fondos de un lugar a otro, demandará la toma de
medidas de seguridad.
11. CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
Esta norma hace referencia que sólo se
aceptarán cheques para la recepción de
ingresos.
12. CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Eésta norma hace referencia de que aquellos
cheques que son emitidos a nombre de las
personas que laboran en la entidad o también
terceras personas ajenas a ésta.
13. USO DEL SELLO FECHADOR “PAGADO”
Esta norma permite una mayor seguridad en el
pago de las obligaciones de la entidad.
14. CONCILIACION DE SUB-CUENTAS
BANCARIAS DEL TESORO PÚBLICO
Esta norma indica que los entes que manejan
recursos asignados por el Tesoro Público a
través de su personal de tesorería.
15. FIANZA DE SERVIDORES
Esta norma indica que el personal encargado de
la recepción, control y custodia de recursos
públicos financieros debe estar respaldado por
una fianza solvente y suficiente.