UNIVERSIDAD ESTATAL DE

Bolívar

AUDITORIA GESTIÓN
Docente: Ingeniero Ángel García del Pozo
Integrantes:
Elisa Agua,
Jenny Cunalata,
Mayra Gaglay,
Vaneza Sum,
Diana Toalombo
 INTRODUCCIÓN A LA FASE DE EJECUCIÓN
En la fase de ejecución es donde el auditor desempeña la estrategia
planificada en la fase anterior y que se concreta en el plan y los
programas de auditoría.
En esta fase se recopila la evidencia necesaria para que el auditor emita
un juicio sobre la gestión de la organización, referida a los criterios
previamente seleccionados y del cumplimiento de las metas y objetivos
institucionales.
 LA FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
Aplicación de las pruebas de control, analíticas y sustantivas planificadas para
la recolección de la evidencia.
Formulación e interpretación de indicadores de gestión, de conformidad con la
economía, la eficiencia y la eficacia.
Análisis y formulación de los hallazgos de la auditoría.
Evaluación de la evidencia cualitativa o cuantitativa obtenida de acuerdo con los
criterios previamente estipulados.
Organización de los papeles de trabajo.
Validación de los resultados con la administración.
Aplicación de Pruebas de la Auditoría de Gestión
En esta sesión el participante
encontrará la información sobre
las pruebas de control o
procedimientos de cumplimiento,
así como de las pruebas
sustantivas y procedimientos
analíticos que le permiten al
auditor cumplir el plan y
programa de auditoria y concluir
en hallazgos bien sustentados con
evidencias suficientes,
competentes y pertinentes
PRUEBAS DE CONTROL

Las pruebas de control son

procedimientos de auditoría
para probar la efectividad
de las políticas y actividades
de control interno, se aplican
para fundamentar el riesgo,
de que el sistema de control
interno no evitará que
ocurran errores importantes,
ni detectará, ni los corregirá
si han ocurrido.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas nos

permiten precisar y comprobar
la información referida a los
procesos medulares o de
apoyo de la organización, a fin
de obtener la información y
evidencia, que analizaremos
mediante una o varias de las
técnicas o procedimientos
analíticos que sean pertinentes
utilizar.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Inspección física

Comparación
Confirmación

Examen físico Observación

Cálculo Rastreo

Inspección documental
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Toda la información recopilada con las pruebas de control

y sustantivas, deberá ser analizada y evaluada por el
auditor aplicando procedimientos analíticos, a los efectos
de poder identificar problemas e inferir desviaciones en los
procesos y definir los hallazgos de auditoría.

Pruebas de Control
Procedimientos
Analíticos
Pruebas Sustantivas
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

• Benchmarking
• Análisis Comparativo con el uso
de Indicadores e Índices

• Análisis Estadístico
Pruebas de Control
• Análisis de Regresión
• Análisis Costo-Beneficio
• Simulación y Modelos

Pruebas Sustantivas • Diagrama de Flujos de Trabajoy

de Comunicaciones
• Pruebas de proceso para
evaluar las tres E`s
ANÁLISIS DE COSTO BENEFICIO
 Sirve para tener certeza de que
un análisis realizado por el
equipo auditor satisface las
normas profesionales.
 Se basa en la comparación de
costos y beneficios cuando
ambos son conocidos.
SIMULACIONES Y MODELOS
 Consiste en formular modelos o
escenarios lógicos hipotéticos,
permite valorar la idoneidad de los
modelos encontrados al
compararlos con los que el auditor
usa para la toma de decisiones
importantes y responder la
pregunta ¿qué importancia tiene?,
acerca del impacto de los
problemas de auditoría,
observaciones y recomendaciones.
MAPEO DE FLUJOS DE TRABAJO Y DE
COMUNICACIONES
Consiste en realizar un mapa
de los procesos que se
efectúan, identificando los
puntos críticos, cuellos de
botella, las tomas de
decisiones, las unidades de
gasto, la oportunidad de las
comunicaciones etc.
Puntualiza los puntos claves
de control y dónde deben
ampliarse la aplicación de
pruebas de auditoría.
4.5. LAS PRUEBAS DE PROCESO DE LAS ACTIVIDADES
PRIMARIAS DE LA CADENA DE VALOR PARA EVALUAR
LA ECONOMÍA, LA EFICIENCIA Y LA EFICACIA

Debemos primero analizar los procesos determinando las

entradas (insumos) y salidas (productos) de los mismos,
revisando las actividades y tareas que se realizan.

La evaluación de eficacia se La evaluación de

centra en la formulación o
economía relaciona
La evaluación de la interpretación de
indicadores que consideran variables de insumo y
eficiencia se centra en
variables de producto con de producto, pero en
la formulación o
los objetivos y metas que la correspondencia con
interpretación de
organización auditada se los costos de los
indicadores que plantea, medimos entonces insumos o los
consideran variables si el bien o servicio que se procesos para
de insumo y variables produce cumple con los generar el producto,
de producto. objetivos y metas que se
bien o servicio que se
formula el ente auditado,
de acuerdo a su misión. requiere.
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN
• Basados en el trabajo que debe
realizar el auditor, se nos hace
necesario conocer cuáles son las
técnicas que se aplican para obtener
información.
• Las técnicas de auditoría para la
recolección de información se
clasifican por la generalidad de las
entidades fiscalizadoras superiores en:
• Verbales.
• Oculares.
• Documentales.
• Físicas.
• Escritas.
VERBALES
OCULARES
Consisten en obtener información oral mediante
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la
averiguaciones, dentro o fuera de la entidad, sobre
manera en que los responsables desarrollan y
posibles puntos débiles en la aplicación de los
documentan los procesos o procedimientos, mediante
procedimientos, prácticas de control interno u otras
los cuales la entidad auditada ejecuta las actividades
situaciones que el auditor considere relevantes para su
objeto de control.
trabajo.

DOCUMENTALES FÍSICAS
Consisten en obtener información escrita para soportar Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones
las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los dadas en tiempo y espacio determinados y se emplea
auditores. como técnica la inspección.

ESCRITAS
Consisten en reflejar información importante, para el trabajo del auditor. Esta técnica se aplica de
las formas siguientes:
– Análisis: Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer sus propiedades y conformidad con
los criterios de orden normativo y técnico.
– Conciliación: Consiste en confrontar información producida por diferentes unidades
administrativas o instituciones, en relación con una misma operación o actividad
 APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS

MUESTREO ESTADÍSTICO: Consiste en

PRUEBAS SELECTIVAS: Consisten en
que la selección de la muestra se realiza
simplificar la labor total de medición,
mediante métodos estadísticos, lo que
evaluación o verificación, mediante la
permite una mayor confianza y que se
selección de muestras se puede
puedan llegar a conclusiones sobre
efectuar dicha determinación sobre la
todos los elementos que constituyen el
base de su juicio profesional.
universo o población
ENTREVISTAS: Las entrevistas son una de las fuentes
primarias de información para los equipos de auditoría,
por lo que se deben preparar con anticipación:

a) Selección cuidadosa de los entrevistados.

b) Elaboración y coordinación del calendario con

suficiente anticipación.

c) Revisión de la información disponible.

d) Preparación de preguntas específicas y líneas de

investigación.
 ENCUESTAS: Se utilizan
para la recolección de
información, mediante un
formato de cuestionario
formado por un conjunto
de preguntas.
Las preguntas deben Considerar el nivel de
estar ideadas, para educación y la
evitar reacciones experiencia de las
defensivas. personas.

Dejar un espacio
Las preguntas deben ser
suficiente para las
fáciles de contestar.
respuestas.

Utilizar preguntas en las

Agrupar las preguntas en
cuales haya que escoger
forma lógica.
una de las respuestas.
DETERMINACIÓN DE SÍNTOMAS: El síntoma es la
señal derivada de determinados hechos y le
advierte al auditor la existencia de un área crítica
o problema. Su utilización le permite hacer
énfasis en el examen de determinados rubros,
hechos y aspectos.

SOSPECHA: Consiste en la acción, costumbre o

actitud de desconfiar de alguna información que
por diversas circunstancias, no permite que se le
otorgue el crédito suficiente. El auditor no debe
demostrar una actitud negativa, pero siempre
debe exigir las aclaraciones pertinentes.
INTUICIÓN DE AUDITOR: Es la reacción ante la
presencia de señales que inducen a pensar en la
posibilidad de la existencia de fallas, deficiencias o
irregularidades, por la determinación síntomas y la
sospecha.

HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS: Las entidades

auditadas generalmente tienen información
considerable en sus sistemas de almacenamiento de
datos, la cual puede ser extraída y almacenada en
software con el fin de facilitar el análisis.
 Bibliografía:
 Auditoria de gestión conceptos y métodos
 Raúl De Armas García
 La Habana 2008