LA EVIDENCIA

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 QUE ES LA EVIDENCIA
 Es la información que utiliza en auditor
para determinar si la información
cuantitativa que se está auditando está de
acuerdo al criterio establecido.
 Es la prueba que garantiza el valor de los
hallazgos.
 Proporciona la razonabilidad de los errores
e irregularidades.

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 QUE ES LA EVIDENCIA
Los procedimientos de auditoría deben
tener implícitos los argumentos necesarios
para recolectar de forma inmediata y
directa la evidencia de la auditoría.

Es fundamental que el procedimiento

enuncie de forma clara precisa la técnica de
auditoría que se utilizará para recolectar la
evidencia.

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 CARACTERÍSTICAS

Credibilidad de la evidencia:
Para garantizar la credibilidad de la
evidencia, esta debe ser competente y
suficiente.

La credibilidad de la evidencia está

determinada por cuatro características
básicas.

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 CARACTERÍSTICAS
Relevancia: La auditoría es relevante
siempre que este relacionada de forma
directa con el objetivo de la auditoría.
Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es:
verificar el proceso de facturación de la
empresa XYZ, la evidencia deberán ser
documentos que soporten que la empresa
esta llevando a cabalidad el proceso de
facturación a través de documentos como
facturas de venta o de compra.

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 CARACTERÍSTICAS

Competencia: esta característica está

directamente relacionada con los
procedimientos de auditoría porque en ellos
debe estar implícitos las técnicas que
ayudaran a la obtención de las evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea

competente debe proporcionar cuatro
principios:

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 CARACTERÍSTICAS
Independencia: Depende de la persona que
suministre la evidencia, es decir, si la prueba es
proporcionada por un tercero o por un ente
externo a la empresa será tratada con mayor
credibilidad que si es suministrada por un
funcionario de la misma empresa.
Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de
proveedores, tendrá mayor confiabilidad si se
solicita al proveedor a través de la circularización
que si se solicita al jefe de compras las facturas
que soportan el saldo en libros

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 CARACTERÍSTICAS
Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del
control interno establecido por la administración de
la empresa, mucho más competente debe ser la
evidencia.

Ejemplo: La empresa tiene establecido como

control interno que de forma mensual se debe
realizar un conteo físico por referencia y por
ubicación. El auditor debe elaborar un
procedimiento sustantivo que le permita obtener
una evidencia suficiente que garantice el
cumplimiento del control interno.

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 CARACTERÍSTICAS
Conocimiento directo del auditor: si La
evidencia es obtenida directamente por el
auditor a través de las técnicas de auditoría
como observación, operaciones matemáticas o
calículos directos, tendrá mayor competencia
que si son proporcionadas por funcionarios de
la empresa o cliente.
Ejemplo: En la toma física uno de los grupos
encontró una diferencia de 10 unidades.
Esa evidencia no es igual de competente que si
hubiese observada de forma directa por el
auditor líder.

SERGIO IVÁN GIRALDO

GARCÍA-DOCENTE CATEDRA 9
 CARACTERÍSTICAS
Preparación por parte de las personas
auditadas: Es más competente la evidencia si
es proporcionada por una persona con
conocimientos técnicos o profesionales, que
aquellos que no tienen la idoneidad suficiente
para el desarrollo de las funciones.
Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto
de compras, no tiene la capacidad suficiente
para el desarrollo de su función, en el
momento que el auditor le solicite un estado
de cuenta de los proveedores quizás el reporte
que le proporcione no tenga un alto grado de
credibilidad o confiabilidad.

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 CARACTERÍSTICAS
Objetividad: Es la confiabilidad o calidad
que se puede esperar de la evidencia, es
objetiva si representa validez frente a lo
que quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que

muestra el auditor a través de un
documento físico, que aquella que presume
que vio y no tiene el soporte físico.

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 CARACTERÍSTICAS
Suficiencia: Se mide por el tamaño de la
muestra, que debe ser dependiendo del
criterio del auditor.

Oportunidad: El momento en el que se

recolecta la evidencia.

Ejemplo: Estar en el momento y en lugar

exacto donde suceden los hechos o
hallazgos.

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 TIPOS DE EVIDENCIA
1.Examen físico: Inspección física
detallada, examen en el lugar de los
hechos.

Ejemplo: El auditor de forma presencial

realiza un acompañamiento a la toma física
del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una
conversación o una respuesta verbal a
través de llamadas telefónicas con una
tercera persona.
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 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Prueba documental: Es la confirmación que
hace el auditor a través de la inspección física
de documentos que soporten las operaciones
de la empresa.

Ejemplo: Facturas, extractos bancarios,

comprobantes de egreso, recibos de caja.

4. Observación: El auditor de acuerdo a su

experiencia profesional y laboral adquiere un
cierto instinto que le permite percibir
dificultades o debilidades en los procesos.

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 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Consultas a los clientes: A través de
cuestionarios o listas de chequeos el
auditor evalúa los procedimientos utilizados
por su cliente para el desarrollo de todo
tipo de actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario

confirmarlas a través de otro tipo de
pruebas, esto debido a que los clientes
suelen dar respuestas favorables a su
trabajo.

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 TIPOS DE EVIDENCIA
6. Desempeño: Cálculos que realiza el
auditor para comprobar que los
procedimientos utilizados por cliente se
estén realizando de forma correcta.

Ejemplo: Cálculo de la depreciación

acumulada, cálculo de los activos diferidos.

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