Sistema Tributario

ecuatoriano:
Política y gestión
Interacción del Estado y la sociedad

Provee bienes y servicios públicos en pro de

una cohesión social.

Recauda impuestos y garantiza la

redistribución mediante un sistema tributario
equitativo y justo
CIUDADANÍA
ESTADO

Paga tributos (impuestos / tasas / contribuciones).

Es veedor de la calidad de los servicios públicos.

Sistema tributario ideal
Se necesita una buena política tributaria y una buena gestión para asegurar una adecuada
redistribución de la riqueza.

Sistema
tributario
equitativo y Política Gestión
justo tributaria tributaria

Voluntad
Eficiencia ciudadana
Redistribución y
desarrollo .
Gasto financiado de Sistema progresivo
acuerdo a la capacidad (quien más tiene, más paga)
Facilitar el cumplimiento voluntario.
contributiva. Control tributario eficaz.
Principios del sistema tributario ecuatoriano
Art. 300, Constitución del Ecuador

Suficiencia
recaudatoria
Transparencia (priorizando
impuestos
Equidad y directos)
Progresividad
Simplicidad
administrativa
Eficiencia

Generalidad

Plan Nacional de Desarrollo 2017 - 2021

TODA UNA VIDA

Eje 1: Eje 2: Economía al servicio de la sociedad Eje 3:

Objetivo 4: Sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y
Derechos para todos afianzar la dolarización Más sociedad,
durante toda la vida Política 4.4: Fortalecer la eficiencia, profundizar la mejor Estado
progresividad del sistema tributario y luchar contra la
evasión y elusión fiscal.
Política tributaria: Hacia un sistema tributario progresivo

2007 - 2009 2012- 2013 2016 - 2017

2010 - 2011 2014 - 2015

Ley Orgánica de
Discapacidades Ley Orgánica para el
Ley para la Equidad fortalecimiento y
Ley Reformatoria a la Ley optimización del sector Ley Orgánica para el equilibrio de
Tributaria Hidrocarburos y Ley de societario y bursátil las finanzas públicas
Régimen Tributario
Interno
Ley Orgánica de
Redistribución de los
ingresos para el gasto Ley Orgánica de Solidaridad y
Constitución de la social
República Ley de Incentivos al Sector de Corresponsabilidad
Productivo y Prevención del Ciudadana para la
Fraude Fiscal Reconstrucción y Reactivación
Código Orgánico de la de las Zonas afectadas por el
Producción, Comercio e terremoto de 16 de abril de
Inversiones 2016
Ley Reformatoria a la Ley Orgánica
Ley de Régimen Reformatoria a la Ley de
Tributario Interno y a Ley Orgánica de remisión de
Minería, a la Ley intereses, multas y recargos
la Ley Reformatoria Reformatoria para la Ley para la aplicación de la
para la Equidad Equidad Tributaria en El consulta popular del 19 de
Tributaria en el Ecuador y a la Ley febrero 2017: Prohibición de
Ecuador Orgánica de Régimen utilización paraísos fiscales
Tributario Interno para servidores públicos
Ley de Fomento Ambiental
Ley Orgánica para la
Ley Orgánica de incentivos reactivación de la economía,
Ley Orgánica de para asociaciones público-
privadas y la inversión fortalecimiento de la
incentivos para el sector extranjera
productivo dolarización
y modernización de la gestión
financiera
Ley Orgánica para la reactivación de la economía,
fortalecimiento de la dolarización
y modernización de la gestión financiera
 Ejes de la Ley

Más beneficios Progresividad Combate

tributarios a la evasión
a quienes más
generan empleo y más
apoyo necesitan
La estructura del empleo en el Ecuador

5,5 millones de personas

Registradas con actividad económica e
ingresos, de capital y del trabajo por cuenta propia

Microempresa
55% 7 de cada 10
70% Pequeña
trabajan por cuenta propia y
en las micro
(3,8 millones de personas) y pequeñas empresas
15%

Mediana
10%
30%
Grande
(1,6 millones de personas)
20%
Nota: La P.E.A. es mayor a la información que consta en las bases del SRI e IESS por su modalidad de empleo
Beneficios tributarios para microempresarios
(impacto en millones USD)

Impacto Beneficiarios
Actualmente las microempresas no pagan
anticipo mínimo de Impuesto a la Renta. Se
amplía el rango de ingresos de USD 100.000 a USD -30 29.000
300.000.

Las microempresas ya existentes empiezan a

pagar Impuesto a la Renta a partir de USD 11.270 -24 36.000
(franja exenta).

Las microempresas nuevas se exoneran del pago

del Impuesto a la Renta en los primeros 3 años de
actividad, siempre que generen empleo neto y
-23 118.000
valor agregado.

Total -77
Beneficios para las organizaciones de la
Economía Popular y Solidaria

Se incorporan en la exención del pago de Impuesto a la Renta a las fusiones

de las entidades del sector financiero popular y solidario de los segmentos 1,
2 y 3, durante 5 años.
Este incentivo tiene el objetivo de fortalecer el sistema cooperativo en el
Ecuador.

Impacto Beneficiarios
Los contribuyentes que adquieran bienes o
servicios a organizaciones de la EPS,
incluidos artesanos que sean parte de esta
forma de organización económica, que se
encuentren en los rangos de microempresa,
-4 35.000
tienen una deducción adicional de hasta el
10% sobre el valor de los gastos efectuados.

Total -4
 Beneficios tributarios por enfermedades
catastróficas

Las personas con enfermedades catastróficas, raras

Impuesto a la o huérfanas gozan de la exoneración total del pago
Salida de Divisas de ISD en gastos de atención médica.

Ejemplo:
$ 7.860,13
Exoneración: 50% FBPN = Impuesto a pagar por
CARDIOPATÍA CONGÉNITA
5.645 ( AÑO 2017) ISD antes de la ley
USD 162.847,65
Costo tratamiento Exoneración: costo No existe ISD a pagar
total de la enfermedad con la ley

En el caso de salud se les reconoce hasta 2 fracciones

Gastos básicas desgravadas (USD 22.540) para la deducción
personales de gastos personales.
Gastos personales
(impacto en millones USD)

Impacto Beneficiarios
Se fortalece la progresividad y equidad en la
aplicación de la deducción de gastos personales
porque se incorporan como dependientes a los
padres y también los hijos del cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos mayores de edad que
-16 69.000
dependan económicamente del contribuyente.

Total -16
Otros beneficios tributarios
(impacto en millones USD)

Impacto Beneficiarios
100% de los
Devolución del exceso
Impuesto a la Renta.
del anticipo de
-141 contribuyentes que
declaran anticipo
mínimo

Los exportadores habituales se benefician de

un esquema de devolución mensual del ISD,
similar a la devolución del IVA.
-30 356

Total -171
Otros beneficios tributarios
(impacto en millones USD)

Impacto Beneficiarios
Exclusión en el rubro de costos y gastos para el
cálculo del anticipo de Impuesto a la Renta, los
gastos por sueldos, salarios, beneficios de ley, así
como aportes patronales a la seguridad social.
-15 84.000
Exclusión en los rubros de activos, costos y gastos
deducibles y patrimonio para el cálculo del
anticipo de Impuesto a la Renta, correspondientes
a la adquisición de nuevos activos productivos que
-14 12.000
Aprox.
permitan ampliar la capacidad productiva futura.

Eliminación del Impuesto a las Tierras Rurales. -6 14.000

Total -35
 Otros beneficios sobre deudas tributarias

Beneficiarios

163.103
Total contribuyentes

Deuda menor a $187,5 (½ SBU) Deuda entre $187,5 (½ SBU) y

$37.500 (100 SBU)

Más facilidades de pago

Monto en millones de Número de contribuyentes Monto en millones *4 años sin garantía
USD cuyas deudas se dan de baja: de USD *Reducción del 10%
en la cuota inicial:

4,6 117.000 117,1 46.000

 Reformas sobre el Impuesto a la Renta

 La tarifa general es del 25% y se mantiene el 22% para microempresas (incluye

artesanos), pequeñas empresas, y exportadores habituales que mantengan o
incrementen empleo y en contratos de inversiones para la explotación minera
metálica a gran y mediana escala, durante un año.

 Se mantiene el beneficio de reinversión de utilidades para el exportador

habitual y la industria nacional (incluye sector manufacturero), cuya
producción tenga un componente nacional superior al 50%.

 Se reconocen como deducibles del Impuesto a la Renta, los gastos

efectivamente pagados a los trabajadores por jubilación patronal, garantizando
sus derechos.

 Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás

trabajadores autónomos llevan contabilidad cuando sus ingresos superen los
USD 300.000.

 Para deducir gastos, se utiliza de forma obligatoria el sistema financiero en

pagos iguales o mayores a USD 1.000.
 Reformas sobre el Impuesto al Valor Agregado

 Se grava con tarifa 0% los servicios de riego y drenaje prestados por las
juntas de agua.

 No se efectúan retenciones en la fuente en ventas menores a 0,26 SBU

(USD 100,4), a las empresas emisoras de tarjetas de crédito que realicen
pagos a sus establecimientos afiliados y que cumplan el criterio de ventas
para microempresas.
 Reformas sobre el Impuesto a los Consumos
Especiales
 Se difiere el pago del ICE en ventas a crédito hasta por un mes adicional.

 En el ICE para bebidas alcohólicas, la tarifa ad valorem se calcula sobre el

excedente del precio ex fábrica o ex aduana menos USD 4,32 (el precio vigente del
año) por litro de bebida alcohólica.

 Se grava el alcohol y se restablece el sistema de cupos en el uso de alcohol para

aplicar la exención del ICE.

 Las bebidas alcohólicas provenientes de la destilación de la caña de azúcar que

se compren a artesanos o EPS tienen una rebaja de hasta el 50% en la tarifa
específica del ICE.

Impacto Beneficiarios
 Se puede establecer la reducción de la tarifa
de ICE sobre cocinas a gas nacionales
guardando concordancia con el Programa de -5 50% de reducción
Eficiencia Energética.
Total -5
 Reformas sobre el Código Tributario

 Se establece la extinción de obligaciones de recuperación onerosa, que sumadas por

contribuyente sean de hasta 1 SBU, siempre y cuando a la fecha de emisión de la resolución
de extinción, se hayan cumplido los plazos de prescripción de la acción de cobro.

 Se establece que las normas de determinación presuntiva pueden ser aplicables en las
liquidaciones de pago por diferencias.

 Se suspende el proceso de ejecución de la deuda cuando se haya concedido facilidad de

pago, y no únicamente con la solicitud.

 Se otorgan 20 días adicionales a los 8 que actualmente considera el Código, para los pagos
de cuotas en mora, de oficio o a solicitud del contribuyente.

 Se crean esquemas electrónicos de negociación acumulada de notas de crédito para evitar

abusos en los descuentos a los más pequeños.

 Se incorpora una norma para el seguimiento de la ruta del dinero en procesos de

contratación pública.

 Se establece que todo título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones que

no modifiquen el acto determinativo, así como resoluciones de reclamos y recursos de
revisión, lleven implícita la orden de cobro.
 Transparencia fiscal
 En el marco de las recomendaciones del Foro Global, del cual el Ecuador es parte, se debe
demostrar e informar sobre el beneficiario efectivo del rendimiento de utilidades, títulos,
valores y derechos representativos de capital. Además, se dispone la implementación por
parte del SRI de exigencias derivadas de la adhesión del Ecuador al Foro Global.

 La Administración Tributaria puede publicar actas de determinación y liquidaciones de

diferencias.

 Se incrementan las sanciones pecuniarias por ocultamiento patrimonial.

 Se establece la interoperabilidad con la Superintendencia de Compañías para la

actualización de información societaria y con otras instituciones que generan información
relacionada con catastros, para el acceso a la información de predios rurales y urbanos.

 Se establece una norma anti paraísos fiscales sobre la aplicación de exenciones (de IR en
relación con dividendos en proyectos APP; ISD en pagos al exterior por financiamiento
externo a IFIS o pagos en proyectos APP) y deducciones (gastos por intereses en
financiamiento externo), salvo que se cumplan condiciones, requisitos y estándares fijados
por el Comité de Política Tributaria.

 Se establecen estándares de debida diligencia tributaria.

 Resumen de impactos

Impacto
Concepto (millones
USD)
Eliminación del antícipo mínimo-Ampliación de rango de ingresos a USD 300,000 -30
Exclusión del rubro de costos y gastos del cálculo del anticipo de IR -15
Exclusión del rubro de activos, costos y gastos deducibles y patrimonio para el cálculo del anticipo de IR -14
Devolución exceso anticipo IR, cuando se mantenga o incremente el empleo neto -141
Anticipo del Impuesto a la Renta -200
Exoneración de pago de IR para micro empresas (3 años) -23
Basa imponible para microempresas equivalente a una fracción básica desgravada -24
Beneficios tributarios para microempresarios -47
Devolución mensual ISD para exportadores habituales -34
Eliminación del Impuesto a las Tierras Rurales -6,2
Rebaja de 2 SBU aplicable al monto del Impuesto a las Tierras Rurales hasta 100 hectáreas -1,8
Otros Beneficios tributarios -42
Deducción de Gastos personales -16
Gastos Personales -16
Exención pago IR a las fusiones de entidades del sector financiero y popular y solidario
Deducción adicional del 10% a los contribuyentes que adquieran bienes o servicios a organizaciones EPS -4,2
Beneficios para las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria -4,2
Tarifa general del IR del 25% 264
Beneficio de reinversión de utilidades 29,4
Gastos efectivamente pagados a los trabajadores por jubilación patronal serán deducibles del impuesto 44
Impuesto a la Renta Sociedades 337,4
Reducción tarifa ICE sobre cocinas a gas nacional -5
Aplicación tarida ad valorem ICE solo sobre la base (Bebidas alcohólicas) -3,9
Total Impuesto a los Consumos Especiales -8,9

TOTAL IMPACTO LEY 19,3

 Gestión Tributaria
Facilitar el cumplimiento voluntario
 Modelo de Cumplimiento Tributario

Actitud del contribuyente Estrategia de la

hacia el cumplimiento administración tributaria

Usar la coerción de acuerdo a

Decidió no cumplir la normativa

No desea cumplir Detectar y persuadir el

cumplimiento

Intenta cumplir
pero no siempre Estrategia de Prestar asistencia
puede control para cumplir

Dispuesto a Facilitar el
hacer lo cumplimiento
correcto

*Fuente: OECD Compliance Risk Management - Servicio de Rentas Internas

 El ciclo del contribuyente virtualizado
Para simplificar y facilitar el cumplimiento tributario

Declaraciones y
Facturación anexos en línea
electrónica (2019 todos)
Solicitud y baja de
comprobantes
autorizados Registro de cuentas para
el pago de impuestos

Actualización y
suspensión de RUC Pago de impuestos en
línea

Registro en línea
(2018) Solicitud de exoneración
y beneficios en línea
Innovación tecnológica
Resultados más relevantes

798.579
23,51 millones Actualizaciones de RUC

de trámites en línea

Período 2013 - 2017

1’146.672
Recuperación de claves

De un total 10’459.854
de 104 Solicitudes de comprobantes

servicios Habilitaciones
816.043
Contratos compra venta de vehículos usados

88% 798.107
Suspensión de RUC
22%
8’072.786
Certificados en línea

Servicios virtualizados
1’422.795
Bajas de comprobantes
 Innovación tecnológica
Resultados más relevantes

23,51 millones
144’083.944 16’935.720
de trámites en línea Declaraciones y
anexos Declaraciones Anexos
Período 2013 - 2017

De un total
de 104
servicios

1.464 Por $5’281.478

Facilidades de pago
88% en línea para deudas
Pagos y
facilidades
22%
9.010 Por $10’498.376
Pagos en línea

Servicios virtualizados
Innovación tecnológica
Resultados más relevantes

Tercera edad 111.203

23,51 millones
Sector público 115.371
Exoneraciones
de trámites en línea
automáticas 352.440 Actividad productiva 85.209
Período 2013 - 2017
Exoneraciones
Imp. vehiculares Discapacidad 35.487

Diplomáticos 4.781
De un total
de 104 Solca/JBG 389
servicios
Tercera edad

Renta internet 607.647

88%
Devoluciones 1´047.774 Exportadores 384.914
22% de impuestos internet 20.158
Solicitudes
vía Internet
Exporta. 958

compensación 34.097
Servicios virtualizados Discapacidad

Turistas extranjeros
 Nuevo portal transaccional – SRI en línea
Principales mejoras

Ajustable para Portal con estándares de accesibilidad

dispositivos móviles para personas con discapacidad Inicio de sesión

Buscador
inteligente

Servicios y
transacciones de
acuerdo al ciclo de
contribuyente

Acceso directo a las

principales consultas
Facturación esquema electrónico

Servicios y Asistencia Control

Facilita y simplifica el cumplimiento
Auditoría tributaria
tributario y deberes formales.
• Procesos administrativos más agiles y eficientes.
• Portal SRI y YO en línea para personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad. • Cubos de información para verificación de
información.
• Datos fiscales. Información de rendimientos
financieros, IVA, herencias e ingresos en
relación de dependencia.
• Anexo de gastos personales Validación automática de información
• Declaración sugerida de Impuesto a la Renta
personas naturales.
• Devolución de impuestos de adultos mayores y
personas con discapacidad.

Ahorro de costos en archivo, papel e

impresión y reduce el tiempo de envío.

Más seguridad de los documentos. Evita riesgo

de clonación, pérdida, errores.

Promueve el cuidado del medio ambiente.

 Facturación electrónica

Contribuyentes emisores de
facturas electrónicas
Total comprobantes
electrónicos por año
32.406

4.020.985.905
19,903

13,844 2,612,909,918

4,062 1,266,242,113

17 137
179,315,322
2012 2013 2014 2015 2016 2017

2014 2015 2016 2017(*)

Obligados: 25.603 (79%)

32.406 Voluntarios: 6.803 (21 %)
Total general 2017 4.020 millones
Total general 2017
Crecimiento anual: Crecimiento anual:
Fuente: Base de datos SRI
Corte: 31 de diciembre 2017 63% 54%
GRACIAS