UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

Facultad de Ciencias Empresariales

ESCUELA DE CONTABILIDAD
PROGRAMA SUBE

SESION 01
LA EMPRESA LGS FUNDAMENTOS,
AUDITORIA INTEGRAL, PROCESOS
Mg. CPC José Enrique López García
 LA EMPRESA

• Es una organización que, vende,

compra, transforma bienes y
servicios y produce una rentabilidad a
futuro.
•Existen por que satisfacen las
diferentes demandas del mercado
•Su objetivo es maximizar beneficios
sociales y/o personales.
Mg. CPC José Enrique López García
Mg. C.P.C. JOSE ENRIQUE LOPEZ GARCIA
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
LA SOCIEDAD:
Quienes constituyen la Sociedad convienen en aportar bienes o
servicios para el ejercicio en común de actividades económicas.

APORTAN:
SOCIO A SOCIO B
Bienes y servicios

SOCIEDAD
OBJETO:
SOCIO C Desarrollar actividades
SOCIO D
económicas.
AMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY:
Toda sociedad debe adoptar alguna de las formas
previstas en esta ley. Las sociedades sujetas a un
régimen legal especial son reguladas
supletoriamente por las disposiciones de la
presente ley.
La comunidad de bienes, en cualquiera de sus
formas, se regula por las disposiciones
pertinentes del Código Civil.
 FORMAS DE CONSTITUCION

SOCIEDADES

ANONIMA •Colectiva
•En comandita
•Responsabilidad limitada
•Civiles

Mediante oferta a terceros

Simultáneamente en un
solo acto.
PLURALIDAD DE SOCIOS:
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios,
que pueden ser personas naturales o jurídicas. Si la
sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no
se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de
pleno derecho al término de ese plazo.
No es exigible pluralidad de socios cuando el único socio
es el Estado o en otros casos señalados expresamente
por ley.
CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO:

FORMALIDADES Y CONTENIDO

SE CONSTITUYE POR:
SE NOMBRA A LOS CONTIENE EL
PRIMEROS PACTO SOCIAL QUE
ADMINISTRADORES ESCRITURA PUBLICA INCLUYE EL
ESTATUTO

Para cualquier SE INSCRIBE EN EL Sino se elevó a

modificación a la REGISTRO Escritura pública,
Escritura Pública, se cualquier socio puede
sigue la misma DEL DOMICILIO DE LA solicitarlo por proceso
formalidad. SOCIEDAD sumarísimo.
PERSONERIA JURIDICA:
La sociedad adquiere personería jurídica desde su inscripción en el
Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.

ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCION:

La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su
inscripción en el Registro está condicionada a la inscripción y a que sean
ratificados por la sociedad dentro de los tres meses siguientes.

Si se omite o retarda el cumplimiento de estos requisitos, quienes hayan

celebrado actos en nombre de la sociedad responden personal, ilimitada y
solidariamente frente a aquéllos con quienes hayan contratado y frente a
terceros.
CONVENIOS ENTRE SOCIOS O ENTRE ESTOS Y TERCEROS:

ENTRE CONVENIOS ENTRE SOCIOS

SOCIOS Y TERCEROS

SON VALIDOS Y LE SON

EXIGIBLES DESDE:

QUE SEAN DEBIDAMENTE

EL PACTO COMUNIDADOS
SOCIAL ESTATUTOS
SI HAY
CONTRADICCION

PREVALECEN
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

DENOMINACION O RAZON SOCIAL

PUEDE CONSERVAR EL
EL QUE NO
NOMBRE DEL SOCIO
PERTENECE A SEPARADO O FALLECIDO
LA SOCIEDAD
NO SE PUEDE ADOPTAR UNA
DENOMINACION COMPLETA
O ABREVIADA O RAZON SOLO SI EL SOCIO
CONSIENTE QUE SE SEPARADO O FAMILIAR DEL
INCLUYA SU NOMBRE, SOCIAL
FALLECIDO LO
RSPONDE CONSIENTEN
SOLIDARIAMENTE

QUE TENGA NOMBRES DE

IGUAL O SEMEJANTE ORGANISMOS E
DE UNA SOCIEDAD ¿SI NO? INSTITUCIONES PUBLICAS
PRE-EXISTENTE O SIGNOS DISTINTIVOS
PROCESO
PROTEGIDOS
SUMARISIMO
RESERVA DE PREFERENCIA REGISTRAL:

Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la

sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar
su denominación, completa o abreviada, o su razón social, tiene
derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un
plazo de treinta días, vencido el cual ésta caduca de pleno derecho.

No se puede adoptar una razón social o una denominación,

completa o abreviada, igual o semejante a aquella que esté
gozando del derecho de reserva de preferencia registral.
REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
OBJETO SOCIAL:
La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u
operaciones lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto
social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos
relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus
fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o
en el estatuto.

La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que

la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas.
ALCANCES DE LA REPRESENTACION:

LOS SOCIOS O ADMINISTRADORES

LA SOCIEDAD
RESPONDEN

SE OBLIGA
POR DAÑOS Y PERJUICIOS POR
DECISIONES QUE EXTRALIMITEN
SU OBJETO SOCIAL.
FRENTE A TERCEROS

LA RESPONSABILIDAD ES
POR LOS ACTOS DE SUS FRENTE A LA SOCIEDAD.
REPRESENTANTES DENTRO
DE LOS LIMITES DE SUS
FACULTADES
ACTOS QUE NO OBLIGAN A LA SOCIEDAD:
Quienes no están autorizados para ejercer la
representación de la sociedad no la obligan con
sus actos, aunque los celebren en nombre de ella.

La responsabilidad civil o penal por tales actos

recae exclusivamente sobre sus autores.
NOMBRAMIENTO, PODERES E INSCRIPCIONES:

EL NOMBRAMIENTO Y
OTORGAMIENTO DE PODERES

ADMINISTRADORES SURTEN EFECTO

LIQUIDADORES DESDE SU DESDE QUE

ACEPTACION INICIE SUS
EXPRESA, ó FUNCIONES
REPRESENTANTE DE LA
SOCIEDAD

CUALQUIER REVOCACION, RENUNCIA,

MODIFICACION O SUSTITUCION DEBE
INSCRIBIRSE, EN EL REGISTRO DEL
LUGAR DEL DOMICILIO.
DERECHO A SOLICITAR INSCRIPCIONES:
Cualquier socio o tercero con legítimo interés puede demandar
judicialmente, por el proceso sumarísimo, el otorgamiento de la escritura
pública o solicitar la inscripción de aquellos acuerdos que requieran
estas formalidades y cuya inscripción no hubiese sido solicitada al
Registro dentro de los plazos señalados en el artículo siguiente.

Toda persona cuyo nombramiento ha sido inscrito tiene derecho a que el

Registro inscriba su renuncia mediante solicitud con firma notarialmente
legalizada, acompañada de copia de la carta de renuncia con constancia
notarial de haber sido entregada a la sociedad.
PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES:
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al Registro para su
inscripción en un plazo de treinta días contados a partir de la fecha de
otorgamiento de la escritura pública.

La inscripción de los demás actos o acuerdos de la sociedad, sea que

requieran o no el otorgamiento de escritura pública, debe solicitarse al
Registro en un plazo de treinta días contados a partir de la fecha de
realización del acto o de aprobación del acta en la que conste el
acuerdo respectivo.
DURACION DE LA SOCIEDAD:
La duración de la sociedad puede ser por plazo
determinado o indeterminado.

Salvo que sea prorrogado con anterioridad, vencido el

plazo determinado la sociedad se disuelve de pleno
derecho
DOMICILIO:
El domicilio de la sociedad es el lugar, señalado en el estatuto, donde
desarrolla alguna de sus actividades principales o donde instala su
administración.

En caso de discordancia entre el domicilio de la sociedad que aparece

en el Registro y el que efectivamente ha fijado, se puede considerar
cualquiera de ellos.

La sociedad constituida en el Perú tiene su domicilio en territorio

peruano, salvo cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y
fije su domicilio fuera del país.
DOMICILIO:

SOCIEDAD

LUGAR SEÑALADO O, DONDE DESARROLLA O, DONDE ESTE

SUS ACTIVIDADES INSTALADO SU
EN EL ESTATUTO
PRINCIPALES ADMINISTRACION

EN CASO DE
DISCORDANCIA

EN LO SEÑALADO CUALQUIERA EN EL EFECTIVAMENTE

EN EL REGISTRO FIJADO
SUCURSALES Y OTRAS DEPENDENCIAS:

Salvo estipulación expresa en contrario del pacto social o del estatuto, la

sociedad constituida en el Perú, cualquiera fuese el lugar de su
domicilio, puede establecer sucursales u oficinas en otros lugares del
país o en el extranjero.

La sociedad constituida y con domicilio en el extranjero que desarrolle

habitualmente actividades en el Perú puede establecer sucursal u
oficinas en el país y fijar domicilio en territorio peruano para los actos
que practique en el país. De no hacerlo, se le presume domiciliada en
Lima
APORTES:

Cada socio está obligado frente a la sociedad por lo que se haya

comprometido a aportar al capital. Contra el socio moroso la sociedad
puede exigir el cumplimiento de la obligación mediante el proceso
ejecutivo o excluir a dicho socio por el proceso sumarísimo.

Se transfiere en propiedad a la sociedad el bien aportado.

El aporte de bienes no dinerarios se reputa efectuado al momento de

otorgarse la escritura pública.
APORTES DINERARIOS:

Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones

estipuladas en el pacto social. El aporte que figura pagado al
constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar
depositado, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o
financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la
escritura pública correspondiente.
ENTREGA DE APORTES NO DINERARIOS:

La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se reputa

efectuada al otorgarse la escritura pública en la que conste el aporte.

La entrega de bienes muebles aportados a la sociedad debe quedar

completada a más tardar al otorgarse la escritura pública de constitución
o de aumento de capital, según sea el caso.
VALUACION DE APORTES NO DINERARIOS:
En la escritura pública donde conste el aporte de bienes o de derechos
de crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se
describen los bienes o derechos objeto del aporte, los criterios
empleados para su valuación y su respectivo valor.

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS:

El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad
desde que se verifica su entrega.

El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución
del bien.
EL PATRIMONIO SOCIAL:

El patrimonio social responde por las obligaciones de la

sociedad, sin perjuicio de la responsabilidad personal de
los socios en aquellas formas societarias que así lo
contemplan.
NULIDAD DEL PACTO SOCIAL:
INCAPACIDAD O NO CUENTA
CON LA PLURALIDAD
EL PACTO SOCIAL, SOLO REQUERIDA POR LEY
INSCRITA LA PUEDE
ESCRITURA PUBLICA SER NULA POR CONSTITUIR
ACTIVIDADES
CONTRARIAS A LAS LEYES

C0NTENER ASPECTOS
LA DEMANDA DE CONTRARIOS A LAS
NULIDAD CADUCA A NORMAS LEGALES
IMPERATIVAS, U OMITIR
LOS DOS AÑOS
CONSIGNAR AQUELLAS QUE
LANORMA EXIGE

OMISION DE LA FORMA
OBLIGATORIA PRESCRITA
 DISTRBUCION DE
RESULTADOS

Beneficios Pérdidas

No puede ser En proporción En proporción a

mayor a las a sus aportes sus aportes
utilidades
El pacto social En la misma
A falta de pacto
puede fijar otras proporción de los
expreso
proporciones beneficios

El pacto no puede El pacto no

excluir a ningún puede exonerar
socio a ningún socio
Sólo a quienes
aportan servicios
 SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
¿La sociedad puede usar una denominación sin usar las
siglas correspondientes?

¿Eso quiere decir, a que se puede constituir sin las siglas?

SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
DENOMINACION:

La sociedad puede adoptar cualquier denominación, pero

debe figurar necesariamente la indicación "sociedad
anónima" o las siglas "S.A.".
Cuando se trate de sociedades cuyas actividades sólo
pueden desarrollarse, de acuerdo con la ley, por sociedades
anónimas, el uso de la indicación o de las siglas es
facultativo.
SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
CONTENIDO DEL ESTATUTO
 Denominación de la sociedad;
 La descripción del objeto social;
 El domicilio de la sociedad;
 El plazo de duración de la sociedad, con indicación de
la fecha de inicio de sus actividades;
 El monto del capital, el número de acciones en que
está dividido, el valor nominal de cada una de ellas y el
monto pagado por cada acción suscrita;
 Cuando corresponda, las clases de acciones en que
está dividido el capital, el número de acciones de cada
clase, las características, derechos especiales o
preferencias que se establezcan a su favor y el régimen
de prestaciones accesorias o de obligaciones
adicionales;
SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
CONTENIDO DEL ESTATUTO
 El régimen de los órganos de la sociedad;
 Los requisitos para acordar el aumento o disminución del
capital y para cualquier otra modificación del pacto social o
del estatuto;
 La forma y oportunidad en que debe someterse a la
aprobación de los accionistas la gestión social y el resultado
de cada ejercicio;
 Las normas para la distribución de las utilidades; y, El
régimen para la disolución y liquidación de la sociedad.
Adicionalmente, el estatuto puede contener:
a. Los demás pactos lícitos que estimen convenientes para la
organización de la sociedad.
b. Los convenios societarios entre accionistas que los
obliguen entre sí y para con la sociedad.
Los convenios a que se refiere el literal b. anterior que se
celebren, modifiquen o terminen luego de haberse otorgado
la escritura pública en que conste el estatuto, se inscriben en
el Registro sin necesidad de modificar el estatuto.
SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
CONTENIDO DEL ESTATUTO
 El régimen de los órganos de la sociedad;
 Los requisitos para acordar el aumento o disminución del
capital y para cualquier otra modificación del pacto social o
del estatuto;
 La forma y oportunidad en que debe someterse a la
aprobación de los accionistas la gestión social y el resultado
de cada ejercicio;
 Las normas para la distribución de las utilidades; y, El
régimen para la disolución y liquidación de la sociedad.
Adicionalmente, el estatuto puede contener:
a. Los demás pactos lícitos que estimen convenientes para la
organización de la sociedad.
b. Los convenios societarios entre accionistas que los
obliguen entre sí y para con la sociedad.
Los convenios a que se refiere el literal b. anterior que se
celebren, modifiquen o terminen luego de haberse otorgado
la escritura pública en que conste el estatuto, se inscriben en
el Registro sin necesidad de modificar el estatuto.
SOCIEDAD ANONIMA
DISPOSICIONES GENERALES:
MAYORIA Y ADOPCION DE ACUERDOS POR LA ASAMBLEA

Cada acción suscrita da derecho a un voto.

La adopción de todo acuerdo requiere el voto favorable de la mayoría absoluta

de las acciones representadas.

Se requiere del voto favorable de la mayoría absoluta de las acciones suscritas

para que la asamblea pueda modificar el contenido del programa de fundación.

Si existen aportes no dinerarios, los aportantes no pueden votar cuando se trate

de la aprobación de sus aportaciones o del valor de las mismas.

Los fundadores no pueden votar en las cuestiones relacionadas con los

derechos especiales que les otorgue el estatuto ni cuando se trate de los gastos
de fundación.
 SOCIEDAD ANONIMA
GENERALIDADES
ACCIONES, BONOS Y OBLIGACIONES

La diferencia entre una acción y un bono u obligación radica

en que con la acción se es dueño de los activos de la
empresa, mientras que en el caso de poseer un bono u
obligación solamente se adquiere o compra parte de la deuda
de la empresa o entidad emisora.
SOCIEDAD ANONIMA
GENERALIDADES
FORMAS DE REPRESENTACION DE ACCIONES

Las acciones son títulos valores y, como tales, deben estar

representados de forma que puedan ser objeto de compraventa o de
otros negocios jurídicos con facilidad. Las formas de representación de
las acciones son:
Títulos al portador: Puede ejercer los derechos inherentes a la acción
quien posee el título.
Títulos nominativos: Para su transmisión es necesario realizar una
cesión formal.
Escritura pública: Muy usado en empresas pequeñas o familiares, pero
con poca flexibilidad para el tráfico de las acciones.
Anotación en cuenta: Muy importante en la actualidad para acelerar las
transacciones. Es indispensable en sociedades que cotizan en bolsa.
SOCIEDAD ANONIMA
ACCIONES
MATRICULA DE ACCIONES

Las limitaciones a la transferencia de las acciones y los convenios entre

accionistas o de accionistas con terceros que versen sobre las acciones o
que tengan por objeto el ejercicio de los derechos inherentes a ellas.

La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho

efecto o en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante anotaciones
en cuenta o en cualquier otra forma que permita la ley. Se podrá usar
simultáneamente dos o más de los sistemas antes descritos; en caso de
discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas sueltas, según
corresponda.

El régimen de la representación de valores mediante anotaciones en cuenta

se rige por la legislación del mercado de valores
CONSTITUCION DE SOCIEDADES:
Trabajo Grupal: Constitución de una empresa “Ficticia”; pero con todos los pasos, desde el acta de reunión hasta que la
empresa pueda funcionar; incluye SUNAT, Licencia de funcionamiento, libros contables, requerimientos tributarios,
requisitos sectoriales, etc. TODO LO QUE UN EMPRESARIO PREGUNTARIA A SU CONTADOR QUE NECESITA.
Ejemplo: Empresa de transportes de carga:
a) Acta de constitución (adjuntar copia de acuerdo firmado por socios)
b) Escritura Pública (adjuntar minuta con sellos respectivos) explicar procedimiento y costos incurridos.
c) Registros Públicos (Adjuntar documento que acredita el registro, copia descriptiva, vigencia de poder, etc.) explicar
procedimiento y costos incurridos.
d) Tramite en SUNAT (Adjuntar formularios usados, rellenados, sellados, etc.) explicar el procedimiento.
e)Libros contables (explicar los libros contables a usar)
f)Requerimientos tributarios (régimen a acogerse, cuenta de detracciones (procedimiento básico de detracción,
declaraciones mensuales, anuales)
g)Requisitos para autorización de unidades de transporte
h)Procedimiento de cambio de tarjeta de propiedad del vehiculo, cuando se aporten vehículos.
i)Aspecto laboral (Mypes, régimen privado normal, etc.) ONP. ESSALUD,.AFP, VACACIONES, SEGUROS,
GRATIFICACIONES, libro planillas, etc.
j)Como sería el plan contable
K) NICS aplicables
Y DEMAS NECESARIOS PARA QUE LA EMPRESA INICIE Y DESARROLLE SUS ACTIVIDADES CON TODA NORMALIDAD). Ejemplo
OSCE (ex- consucode), etc.
FUNDAMENTOS
DE LA
AUDITORIA
 DEFINICION DE AUDITORIA

AUDITORIA: “ Análisis realizado por un contador

publico, de una empresa mercantil u otra unidad
económica, que precede a la expresión de su opinión
acerca de la corrección de los estados financieros”
AUDITORIA: “ Recopilación y evaluación de datos
sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos. La auditoria debe ser
realizada por una persona competente e
independiente”
 AUDITORÍA

Es un examen profesional cualificado, objetivo,

independiente, realizado a través de sistemas y
selecciones de operaciones financieras y/o
Administrativas, entre otras, realizadas con
posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o
privadas, cuyo producto final es un informe (dictamen)
conteniendo opinión sobre la información financiera y/o
administrativa auditada, así como conclusiones y
recomendaciones que permitan subsanar deficiencias
orientadas a promover la economía, eficiencia y eficacia
de la gestión empresarial de una determinada
organización.
OBJETIVOS

“ Dar opinión razonable; si los estados financieros presentan

razonablemente el movimiento financiero realizado durante un
ejercicio contable - Tributario “

“ Determinar el cumplimiento de las disposiciones referidas a la

gestión de la empresa”

“ Si los objetivos y metas o beneficios previstos se están

logrando”

“La empresa adquiere y protege sus recursos en forma económica

y eficiente”
OBJETIVOS

“La información financiera y gerencial es correcta,

confiable y oportuna”

“Identificar las causas de ineficiencias en la gestión”

“Determinar si los controles gerenciales son efectivos y

eficientes”

“ Han establecido un sistema de evaluación para medir el

rendimiento, elaborar informes y monitorear su
ejecución”
 CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
a) De acuerdo a quienes realizan el examen
1. Externa
2. Interna
3. Gubernamental
b) De acuerdo al área examinada o a examinar.
1. Financiera
2. Operacional o de Desempeño
3. Integral
4. Especial
5. Ambiental
6. Informática
7. De Recursos Humanos
8. De Cumplimiento
9. Etc.
 COMPONENTES DE LA
AUDITORIA INTEGRAL

• Auditoría Financiera
• Auditoría Administrativa
• Auditoría de Gestión
• Auditoría Informática
• Auditoría Ambiental
• Auditoría Integral
 LA AUDITORIA INTEGRAL
Es el examen y evaluación integral,
metodológico, objetivo, profesional,
analítico, independiente y sistemático que
se realiza a una empresa en su conjunto a
través de un enfoque integral, a fin
proporcionar a la alta dirección de la
empresa un valor agregado distinto a lo
que ofrece la auditoría tradicional,
contribuyendo a la optimización de la
economía, eficiencia, efectividad y
cumplimiento de la gestión empresarial.
Nuevo paradigma
de la auditoría
Objetivo General:

Conocer el proceso de la auditoría integral

Objetivo específico:

Conocer y analizar las fases del proceso de la auditoría integral

 Proceso de la
Auditoria Integral
 Proceso de la Auditoría Integral

Planeamiento Ejecución Informe

 EE. FF.
Plan de Cuentas
Organigrama
Clientes
Proveedores
Bancos
Manual de Organización y Funciones
Normas internas
Manuales de Procedimientos
Planeamiento Plan Estratégico
Planes Operativos
Normas tributarias
Normas Ambientales
Programas de auditoría
Cuestionarios de Control Interno
Memorando de Planeamiento
 Aplicación de:

 Programas de Auditoría

Cuestionarios de Control interno

Ejecución
Papeles de trabajo

Evidencias

Conclusiones
 Documento emitido al Directorio
Contiene:
Introducción
Estados financieros auditados
Observaciones y recomendaciones
Informe Aspectos financieros
Aspectos administrativos
Aspectos de gestión
Aspectos de sistemas informáticos
Aspectos ambientales
Conclusiones