UNIVERSIDAD PRIVADA DOMI NGO SAVIO

MATERIA: DERECHO DEL SISTEMA

TRIBUTARIO

DR. MIKHAIL ALBERTO GONZALEZ GALLARDO

GESTION 2018
COCHABAMBA - BOLIVIA
 TEMA X

ILÍCITOS TRIBUTARIOS
 OBJETVO DEL TEMA

 Conocer los diferentes ilícitos tributarios tipificados

y sancionados en nuestra legislacion
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS

 DEFINICION.-
Constituyen ilícitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias
materiales o formales tipificadas y sancionadas en ele presente Código y demás
disposiciones normativas tributarias
Art. 148 Ley 2492
ILÍCITOS TRIBUTARIOS / TEORIAS SOBRE EL ILICITO TRIBUTARIO

 TEORIA PENALISTA.-

 Fernando Sainz “las infracciones tributarias deben corresponder al ámbito del

Derecho Penal Común”
 “la victima de los delitos tributarios es el propio Estado que sufre una lesión
inmediata en sus intereses fiscales al no recaudar los montos previstos”
ILÍCITOS TRIBUTARIOS / TEORIAS SOBRE EL ILICITO TRIBUTARIO

 TEORIA AUTONOMISTA.-
 El ilícito tributario debe corresponder al ámbito del Derecho Tributario “Carlos
María Giuliani Fonrouge”
 No es igual que un delito comun
ILÍCITOS TRIBUTARIOS / TEORIAS SOBRE EL ILICITO TRIBUTARIO

 TEORIA ADMINISTRATIVA.-
 Shonke considera las infracciones tributarios como una simple falta de ayuda
a la administración estatal, por lo que corresponde la aplicación de sanciones
administrativas tales como clausuras, inhabilitación temporal y/o defintiva
ILÍCITOS TRIBUTARIOS / TEORIAS SOBRE EL ILICITO TRIBUTARIO

 TEORIA ECLECTICA O CONCILIADORA.-

 Evita posturas radicales anteriores y clasifica en

 DELITOS TRIBUTARIOS.- Revisten de gravedad como el contrabando o

defraudación en los que existen dolo, por lo que se debe imponer sanciones
pecuniarias o multas y aun privativas de libertad

 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS.- Son infracciones de menor gravedad que

constituyen descuidos o negligencia del contribuyente o responsable
ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS.-

 DELITOS TRIBUTARIOS.-
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 RETROACTIVIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA.- Las normas tributarias solamente rigen

para lo venidero o futuro; sin embargo tendrá carácter retroactivo aquellas que:
 Supriman ilícitos tributarios
 Establezcan sanciones mas leves
 Establezcan términos de prescripción mas breves
 De cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable, trátese de delitos o contravenciones

 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAÑOS ECONOMICOS.- Los autores son

solidariamente corresponsables
 Los servidores públicos que hubieren participado en el hecho
 La persona natural o jurídica que hubiere participado en el hecho
 Las personas que se hubieren beneficiado con el resultado ilícito siempre que tenga conocimiento previo del
hecho
 Los auxiliares de función publica aduanera, es decir los despachantes y agentes despachantes de aduana
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 CAUSALES DE INCULPABILIDAD O EXCLUSION DE RESPONSABILIDAD.-

a) La fuerza mayor
b) El error de tipo
c) Error de prohibición
d) Decisiones colectivas
e) contrabando

 CAUSALES DE INCULPABILIDAD EN MATERIA ADUANERO.- se refuiere a la falta de

concordancia entre los datos transcritos por el auxiliar de la función publica
aduanera y la verificación física posterior de la mercancia
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 LAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS EN BOLIVIA.-

Artículo 160° (Clasificación). Son contravenciones tributarias:
 1. Omisión de inscripción en los registros tributarios;
 2. No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;
 3. Omisión de pago;
 4. Contrabando cuando se refiera al último párrafo del Artículo 181°;
 5. Incumplimiento de otros deberes formales;
 6. Las establecidas en leyes especiales;
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 DELITOS TRIBUTARIOS.-
 RESPONSABILIDAD.-
 Responsabilidad Penal.- determinado por Tribunal de Sentencia en materia
Tributario, es de carácter persoal
 Responsabilidad Civil.- El pago de los tributos omitidos actualizado, multas,
intereses y gastos administrativos y judiciales (proceso penal o civil)
172 NCT
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN EL NUEVO CODIGO TRIBUTARIO DE
BOLIVIA

 MEDIDAS CAUTELARES.- ART. 188

 CONCILIACION ART. 189
 ARREPENTIMIENTO EFICAZ
 ILÍCITOS TRIBUTARIOS
Artículo 175° (Clasificación). Son delitos tributarios:
1. Defraudación tributaria;
2. Defraudación aduanera;
3. Instigación pública a no pagar tributos;
4. Violación de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
Artículo 176°(Penas). Los delitos tributarios serán sancionados con las siguientes penas,
independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I. Pena Principal: Privación de libertad.
II. Penas Accesorias:
1. Multa;
2. Comiso de las mercancías y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitación especial:
a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con operaciones
aduaneras y de comercio de importación y exportación por el tiempo de uno (1) a cinco (5) años.
b) Inhabilitación para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres años.
c) Pérdida de concesiones, beneficios,
 TEMA XI

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.V.A.
 OBJETVO DEL TEMA

 Conocer los diferentes impuestos así como sus

alícuotas y que gravan las mismas.
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A. (Pag. 280)

 Es el Impuesto al Valor Agregado que se paga por todas las ventas de bienes, por los contratos de obras, por
los contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas. Se incluye en la factura dentro del
precio total de la transacción.
 QUE GRAVA.- venta de bienes, alquileres, servicios generales
 QUIENES PAGAN.- Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas
anteriormente.
 QUIENES NO PAGA.- exportaciones, venta de acciones, importaciones por cuerpos diplomáticos, mercancías
personales menores a 1000$, actividades culturales y artísticas en espacios municipales
 ALICUOTA.- 13 % sobre el precio neto de venta y/o prestación de servicio
 FORMULARIOS.- formulario 200
 CUANDO SE PAGA.-mensualmente de 1° al 22° mes posterior hecho imponible
 TEMA XII

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

RC – I.V.A.
 REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO
RC-IVA (Pag. 280)

 QUE GRAVA.-
 Dependientes.- remuneraciones mayores a 4000 Bs., sueldos y horas extra, bonos y viáticos, 50% del salario de
diplomáticos
 Independientes.- personas naturales y sucesiones indivisas que persiguen ingresos en forma habitual, intereses en
depósitos, anticrético
 QUIENES PAGAN.-
 Dependientes.- todos los empleados públicos (retención por el empleador)
 Independientes.- todos los empleados privados (retención por el empleador)
 QUIENES NO PAGA.-
 Dependientes.- los jubilados, aguinaldo, beneficios sociales, subsidios
 Independientes.- utilidades y dividendos, intereses por deposito a plazo fijo mayores a 3 años, personas que paga el
IUE, intereses por depósitos UFVs
 REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO
RC-IVA (Pag. 280)

 ALICUOTA.-
 Dependientes.- 13 % sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas
 Independientes.- 13 % sobre el monto total de ingresos

 FORMULARIOS.-
 Dependientes.- Form. 608 (mensual), Form. 110, Form 604 (retenciones)
 Independientes.- Form. 610 (trimestralmente consultores), Form. 110
 CUANDO SE PAGA.-
 Dependientes.- mensualmente hasta el 15 de cada mes
 Independientes.- trimestralmente 1 al 20 mes siguiente al trimestre a declarar.
 TEMA XIII

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.U.E.
 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
IUE (Pag. 284)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XIV

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.T.
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
IT (Pag. 286)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XV

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.M.T.
IMPUESTO MUNICIPAL A LA TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES
Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES IMT (Pag. 288)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XVI

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.P.B.
 IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y
VEHÍCULOS AUTOMOTORES IPB (Pag. 289)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XVII

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.C.E.
 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS
ICE (Pag. 292)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XVIII

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.E.D.H.
 IMPUESTO ESPECIAL A LOS DERIVADOS DE LOS HIDROCARBUROS
IEDH (Pag. 297)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XIX

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

G.A.
 GRAVAMEN ARANCELARIO
GA (Pag. 301)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XX

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.T.G.B.
 IMPUESTO A LAS TRASFERENCIAS GRATUITAS DE BIENES
ITGB (Pag. 304)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XXI

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.T.F.
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
ITF
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-
 TEMA XXII

LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

I.D.H.
 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IDH (Pag. 307)
 QUE GRAVA.-
 QUIENES PAGAN.-
 QUIENES NO PAGA.-
 ALICUOTA.-
 FORMULARIOS.-
 CUANDO SE PAGA.-