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OPERACIONES GRAVADAS

Venta en el Prestación o Los contratos La Primera venta La importación de


País de bienes utilización de de de inmuebles que bienes.
muebles. servicios en construcción. realicen los
el País. constructores.

VALOR DE VENTA + 18% IGV = PRECIO DE VENTA

1000 + 180 = 1180


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el


ingreso constituya renta de 1° Categoría.

La transferencia de bienes usados que efectúen las personas


naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial.
Operaciones
NO Gravadas Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe
(Inafectación liberados de derechos aduaneros con excepción de los vehículos.
Legal)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
máquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hípicos.

Los servicios de crédito: ingresos percibidos por las empresas


bancarias por concepto de ganancias de capital, derivadas de
intereses, comisiones, pagarés, etc.

Las Pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de


seguros legalmente constituidas en el Perú.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: INAFECTACIÓN LEGAL

La importación de bienes donados a entidades religiosas.

La transferencia o importación de bienes y la prestación de


servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas
Operaciones o Privadas exclusivamente para sus fines propios (Decreto
NO Gravadas Supremo)
(Inafectación
Legal) Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no
domiciliadas en relación con la venta en el país de productos
provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y
otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior

Los Servicios que presten las AFPs

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica


para sus agentes pastorales.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA RLIGV RC d P
GRAVADA OBLIGACION - LIGV

Venta de bienes Fecha en que emita el Cuando deba ser • Momento de


Muebles comprobante de pago emitido o se emita entrega del bien.
el CdP (lo que • Momento en que
ocurra primero) se efectúe el pago
Fecha de entrega Fecha en que el
del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.
Fecha en la que se
solicita despacho a
consumo.

Importación de En la fecha en que se


bienes INTANGIBLES pague el valor de
venta, por el monto que
Inciso g) del artículo 4° de se pague, sea
la total o parcial; o cuando
LIGV, incorporado por la se anote el
Ley N° comprobante de pago
30264 (16.11.2014) en el Registro de
Vigente desde Compras, lo que ocurra
17.11.2014 primero.
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA RLIGV RC d P
OBLIGACION - LIGV
Prestación de Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación
emita el CdP emitido o se emita el del servicio.
servicios CdP (lo que ocurra Percepción de la
primero) retribución, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el
pago.
Fecha en la que La de pago o puesta a
se perciba la disposición de la
retribución. contraprestación
pactada o aquella en la
que se haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra
primero)
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA RLIGV RC d P
OBLIGACION - LIGV
Contratos de Fecha en que se emita el Cuando deba ser Fecha de percepción
Construcción CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido
Fecha de percepción del La de pago o puesta a
ingreso, sea total o disposición de la
parcial o por contraprestación
valorizaciones periódicas. pactada o aquella en la
que se haga efectivo un
documento de crédito (lo
que ocurra primero)
1º venta de Inmuebles Fecha de percepción del La de pago o puesta a
ingreso, por el monto que disposición de la
se perciba, sea parcial o contraprestación pactada
total. o aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito. (lo
que ocurra primero)
CASO N° 01
La empresa «Taquito» S.R.L cuya actividad económica es la edición y venta de libros adquirió
en el mes de octubre de 2016 cinco (5) scanner y tres (3) impresoras láser por un importe
de S/.20,000, estos bienes se destinarán tanto a la producción de publicaciones gravadas
así como de textos escolares y culturales los cuales se encuentran exonerados del Impuesto.
En este caso, el contribuyente no puede determinar qué proporción de estas adquisiciones
se destinarán a operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, por lo que deberá hacer uso
del método del prorrateo del crédito fiscal para la declaración del mes de octubre de 2016.

Datos de las adquisiciones del período octubre 2016 Según se aprecia del Registro de Compras la
empresa efectuó las siguientes adquisiciones en el mes de octubre, las cuales ha clasificado
según el siguiente cuadro.

Aplicando el prorrata

Determinación del crédito fiscal del mes octubre 2016 Al monto que resultó de la
suma del impuesto pagado en las adquisiciones destinadas a las operaciones
gravadas, se le debe adicionar el crédito fiscal resultante del cálculo Proporcional
realizado a las adquisiciones destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y
no gravadas
• CASO Nº 02:
El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha discriminado las compras
que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas
del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3, 420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.

Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.


Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto
de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder según lo dispuesto en el numeral 6
del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje = Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje = 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)
Total crédito fiscal S/.3, 420 x 64.29%: 2,199
Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.