DIAPOSITIVAS PARA EXAMEN

DERECHO
TRIBUTARIO
 LIBROTERCERO
Procedimientos Tributarios
TITULO I
Disposiciones Generales

ARTÍCULO 103º.- ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en
los respectivos instrumentos o documentos.

Requisitos de validez de los actos administrativos

De acuerdo al artículo 3º de la Ley de
Procedimiento Administrativo General – Ley 27444,
son requisitos indispensables para su validez de
los actos administrativos, los siguientes:

1. Competencia
2. Objeto o contenido
3. Finalidad Pública
4. Motivación
5. Procedimiento regular
 e) Cuando se tenga la condición de no hallado o no habido o cuando el domicilio
del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la SUNAT realizará la
notificación de la siguiente forma:
Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor tributario, al representante
legal o apoderado, o con certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado
de la diligencia, según corresponda, en el lugar en que se los ubique.

Tratándose de personas jurídicas o empresas sin personería jurídica, la notificación podrá ser
efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique, con el encargado o con
algún dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificación de la
negativa a la recepción, efectuada por el encargado de la diligencia.

Mediante la publicación en la página web de la SUNAT o, en el Diario Oficial o, en el diario de la

localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulación de
dicha localidad.

La publicación a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deberá contener el nombre,

denominación o razón social de la persona notificada, el número de RUC o número del
documento de identidad que corresponda, la numeración del documento en el que consta el acto
administrativo, así como la mención a su naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de éstos
y el período o el hecho gravado; así como las menciones a otros actos a que se refiere
la notificación.
Artículo 106°.- Efectos de las notificaciones

 Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de

su recepción, entrega o depósito, según sea el caso.
 En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del
primer párrafo del inciso e) del Artículo 104° éstas surtirán efectos
a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario
Oficial
 Las notificaciones a que se refiere el Artículo 105° del presente
Código así como la publicación señalada en el segundo párrafo del
inciso e) del artículo 104° surtirán efecto desde el día hábil
siguiente al de la última publicación,
 Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos
a partir del día hábil siguiente a su incorporación en dicha página.
 Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su
recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar
medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros,
registros y documentación sustentaría de operaciones de
adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las
disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en
forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.
Artículo 109º.- Nulidad y anulabilidad de los actos La Nulidad.- Se
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los considerada
como sanción,
casos siguientes: establecida por
Los dictados por órgano incompetente, en razón de la ley, que tiende a
materia. privar de efectos
Para estos efectos, se entiende por órganos a un acto o
competentes a los señalados en el Título I del Libro negocio jurídico,
en cuya
II del presente Código; ejecución no se
Los dictados prescindiendo totalmente del ha guardado
procedimiento legal establecido; y, ciertas formas; en
Cuando por disposición administrativa se consecuencia es
un apartamiento
establezcan infracciones o se apliquen sanciones no
de las formas y
previstas en la ley. no del contenido,
tampoco no es un
Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando: error en los fines
Son dictados sin observar lo previsto en el Artículo 77º; y, de la justicia, sino
Tratándose de dependencias o funcionarios de la de los medios
Administración Tributaria sometidos a jerarquía, cuando para obtener
el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida esos fines.
Está destinada a
jerarquía. cuestionar la
Los actos anulables serán válidos siempre que sean validez o eficacia
convalidados por la dependencia o el funcionario al que de un acto
le correspondía emitir el acto. jurídico procesal
o de todo el
proceso.
Artículo 110°.- Declaración de la nulidad de los actos

La Administración Tributaria, podrá declarar de oficio la

nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en
los casos que corresponda, con arreglo a este Código,
siempre que sobre ellos no hubiere recaído resolución
definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.

Los deudores tributarios plantearán la nulidad de los actos

mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se
refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación
prevista en el Artículo 163° del presente Código, según
corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes
embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que
será planteada en dicho procedimiento.
ART. 112°. Procedimiento
de
Fiscalización.

Los
Procedimiento
procedimientos de cobranza
Tributarios, a coactiva.
demás de los
que se
establezcan por
ley son: Procedimiento
contencioso
tributario

Procedimiento
no
contencioso.
 TÍTULOII
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Artículo 114.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

. Esta facultad que tiene la Administración Tributaria se ejerce a

través del ejecutor coactivo, quien actuará en el procedimiento de
cobranza coactiva con la colaboración de los auxiliares coactivos.
Pero, debido a que se trata de una facultad en la que el acto
administrativo puede ser ejecutado forzosamente por la
Administración Tributaria, sin necesidad de acudir al Poder Judicial,
la norma establece un conjunto de parámetros y garantías que
resguardan el derecho de los contribuyentes. .
 ARTÍCULO 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR
COACTIVO
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria

Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas

cautelares.
Ejecutar las garantías.

Disponer la colocación de carteles, afiches u

otros.

Solicitar autorización judicial para proceder al

descerraje y similares
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolución de Ejecución
Coactiva, así como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de
ejerce las acciones de Cobranza Coactiva.
coerción para el cobro de
las deudas exigibles a que
se refiere el artículo Entre otras
anterior
Embargo en forma de: Bienes afectados
Intervención en la Se embarga los ingresos del negocio designándose interventores
recaudación recaudadores para que recauden el ingreso del contribuyente.
El embargo recae en bienes muebles y derechos del contribuyente aun
cuando se encuentran en poder de terceros, este será constituido en
depositario, un tercero o la Administración Tributaria.
Depósito En el embargo en forma de depósito con extracción los bienes son retirados
de estable- cimiento del contribuyente.
De acuerdo con la presente norma es posible que se ordene un embargo en
forma de depósito afectándose un bien inmueble cuando este no está
inscrito en Registros Públicos nombrándose al deudor tributario como
depositario.
Tratándose de bienes registrados, el embargo se efectúa inscribiendo el
Inscripción monto de la afectación en el Registro Público. El embargo no impide la
enajenación del bien, pero el comprador asume la carga hasta por el monto
inscrito
El embargo recae sobre derechos de crédito u otros bienes en posesión de
terceros cuyo titular es el contribuyente. Se ordena al poseedor retener el
pago a la Administración Tributaria.
Retención El embargo puede ejecutarse con la toma de dicho, es decir, con la constancia
del dicho del tercero o con la notificación del tercero, indicándose que se
retenga el pago a la orden de la Administración Tributaria.
En todos los casos el tercero debe comunicar al ejecutor coactivo la
retención o la imposibilidad de este.
 TIPOS DE SANCIONES
ARTÍCULO 180 DE CODIGO TRIBUTARIO

La conducta violatoria de normas tributarias , para que

califique como infracción tributaria ,debe estar
tipificada como tal por la ley y también por la ley debe
establecerse la sanción prevista para infracción.
Es la consecuencia prevista por el ordenamiento en los
casos de comiso de un ilícito tipificado como infracción
tributaria.
Es la faculta discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias։

 Multas
 Comiso de bienes confiscación especial art 184 .
 Internamiento temporal de vehículos art 183.
 suspensión de licencias, permiso o autorización.
 Cierre temporal del establecimiento o oficina de
profesionales independientes.
 MULTA։
Es una sanción administrativa pecuniaria .
Puede definirse como sanción patrimonial , de carácter
pecuniaria , que consiste en el pago de una suma de dinero
es una obligación del derecho publico.
Determinación de multas։
Se señala que las multas se podrán de determinar en
función.
UIT La unidad impositiva tributaria vigente ala fecha en
que se cometió la infracción y cuando no sea posible
establecerla , la que se encontrara vigente a la fecha en que
la Administración detecto la infracción.
UN Ingresos netos Total de ventas Netas y o ingresos por
servicio y otros ingresos netos o rentas netas comprendido
en un ejercicio grabable .
 Artículo 182º.- SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS

Por la sanción de internamiento temporal de vehículos, éstos son ingresados a los

depósitos que designe la SUNAT, por un plazo no mayor de treinta (30) días calendario,
conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolución de Superintendencia.

Si el infractor no
pone en su
Luego de detectar una También permitirá a disposiciones la
infracción , la SUNAT que termine su trayecto SUNAT, éste podrá
levantara el acta probatoria. para que luego sea solicitara la captura
puesto a su disposición. policial, para luego
aplicar la sanción.
 EL INFRACTOR PODRÁ RETIRAR SU VEHÍCULO DE
ENCONTRARSE EN SITUACIONES SIGUIENTES:
A Al vencimiento del plazo que corresponde a la sanción.

B Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una

multa. Debe ser cancelada en su totalidad.

C Al impugnar la resolución de internamiento y otorgar en carta fianza

bancaria que cubra el valor de 4UIT. Debe tener vigencia de 3 meses.

El infractor
deberá A) Acreditar su inscripción en los registros DE LA SUNAT.
cumplir
B) Señalar su nuevo domicilio Fiscal, en caso de hallarse
previamente de no habitado o darse de alta en el RUC cuando la
con: SUNAT le hubiera comunicado.
ARTICULO 172°.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de
las obligaciones siguientes:
1. De no inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
2. De no llevar libros, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos .
3. De no llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
4. De no permitir el control de la Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
5. De no presentar declaraciones y comunicaciones.
6. Otras obligaciones tributarias.
ARTICULO 173°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS
PUBLICOS
Constituyen infracciones:
1. No inscribirse en los registros de Administración Tributaria.
2. Proporcionar o comunicar la información.
3. Obtener dos o mas números de inscripción para un mismo registro.
4. Utilizar dos o mas números de inscripción o presentar certificado de
inscripción y/o identificación de contribuyente falsos o adulterados.
5. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos de la inscripción.
6. No consignar el numero de registro del contribuyente en las
comunicaciones.
7. No proporcionar o comunicar el numero de RUC en los procedimientos.
ARTICULO 174°.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
ASI COMO DE FACILITAR, A TRAVES DE CUALQUIER
MEDIO, QUE SE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACION
QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE
SUSTENTEN EL TRASLADO
Constituyen infracciones:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos de la guía de remisión.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a estos, distintos a la guía de
remisión.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación
realizada o a la modalidad de emisión autorizada o a la que hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportan bienes y/o pasajeros sin portar (o no manifestar) el
correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado.
5. Trasportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnan
los requisitos y características para ser consideradas como
comprobantes de pago o guías de remisión u otro documentos emitidos
electrónicamente que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión,
por las compras efectuadas o servicios que le fueran prestados.
7. Remitir bienes portando o sin portar el comprobante de pago (que
también pueden ser electrónicos), la guía de remisión u otro documento
previsto por la norma que no reúnan las características o requisitos
para ser considerados documentos de pago.
8. Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario.
9. Utilizar maquinas registradoras u otros sistemas de emisión no
declarados, en distinto lugar (declarado ante la SUNAT) o sin la
autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes
de pago o documentos complementarios a estos.
10. Usar maquinas automáticas para la transferencia de bienes o
prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
11. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o
signos de control visibles, según lo establecido en las normas
tributarias.
12. No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia que
permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisición.
13. Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados comprobantes de
pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
Art. 134° IMPROCEDENCIA DE LA
DELEGACIÓN DE COMPETENCIA

 La competencia pata resolver los recursos

de reclamación no pueden ser transferidas
a otras que no sean las mencionadas.

LOS OTRAS QUE

LA SUNAT GOBIERNOS LA LEY
LOCALES SEÑALE
 Art. 135° ACTOS
RECLAMABLES
 Las resoluciones que
establezcan sanciones de
comiso de bienes,
 La Resolución de
internamiento temporal de
Determinación
vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes,
 La Orden de Pago así como las resoluciones que
las sustituyan.

 La Resolución de  Los actos que tengan relación

Multa. directa con la determinación de
la deuda Tributaria.

 La resolución ficta
 Resoluciones que determinan la
sobre recursos no
pérdida del fraccionamiento de
contenciosos.
carácter general o particular.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
ORGANO COMPETENTE (Art. 143)

TRIBUNAL ENCARGADO DE RESOLVER

FISCAL EN ULTIMA INSTANCIA
APELACI ADMINISTRATIVA
SOBRE MATERIA
ON
TRIBUTARIA
R. ADM.
TRIBUTA
RIA INCLUSIVE LAS
APORTACIONES
DE: APELACION
GENERAL LOCAL
ADUANERA
Reclamaci
Reclamac •ESSALUD
•ONP
ón
ión

ACTO
RECLAMA
BLE