5 Seguros pagados por adelantado

BASE LEGAL

Art. 37
Inciso C)
Ley Impuesto a la renta

Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de
accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Tratándose de personas naturales esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de
propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina.

Artículo 57°.- A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Las rentas se imputarán al
ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que
se devenguen. En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se
considerarán devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes hechos:
1. Entrega física del elemento subyacente.
2. Liquidación en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.
5. Cesión de la posición contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del intercambio periódico de
flujos financieros. Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de
intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N° 26702, las rentas y pérdidas se imputarán de acuerdo con los dispuesto en el
numeral 2) del inciso d) del artículo 5°-A de la presente Ley.
 Movilidad de los trabajadores
8 Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores
la suma de S/ 693.00, correspondiente al ejercicio 2016, sustentado con
la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada
por el Reglamento de la Ley. (Limite Máximo por día 4% de la RMV)
NOMBRES Y LIMITE GASTO
IMPORT
FECHA APELLIDOS DEL MÁXIMO DEDUCIBL EXCESO S/.
E S/.
TRABAJADOR S/. E
27/01/2016 Luis flores 60.00 30.00 30.00 30.00
11/02/2016 Carlos Pérez 45.00 30.00 30.00 15.00
03/03/2016 Juan Chávez 50.00 30.00 30.00 20.00
18/04/2016 Enrique Delgado 25.00 30.00 25.00 0.00
Modificación de la RMV (D.S. Nº 005-2016 – TR vigente desde el 01/05/2016)
19/05/2016 Alberto Peña 60.00 34.00 34.00 26.00
14/06/2016 José Vílchez 70.00 34.00 34.00 36.00
26/07/2016 Gustavo Espinoza 65.00 34.00 34.00 31.00
04/08/2016 Hugo Loayza 80.00 34.00 34.00 46.00
15/09/2016 Pedro Jiménez 75.00 34.00 34.00 41.00
24/10/2016 Arturo Delgado 88.00 34.00 34.00 54.00
17/11/2016 Francisco Vásquez 55.00 34.00 34.00 21.00
20/12/2016 Eduardo Ortiz 20.00 34.00 20.00 0.00
totales 693.00 373.00 320.00
Ley del impuesto a la renta: articulo 37
a1) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y
que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos.
Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el
trabajador usuario de la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el Reglamento. Los gastos sustentados con esta
planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual
de los trabajadores sujetos a la actividad privada.
No se aceptará la deducción de gastos de movilidad sustentados con la planilla a que se hace referencia en el párrafo anterior, en
el caso de trabajadores que tengan a su disposición movilidad asignada por el contribuyente.

Articulo 21 del reglamento

v) Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores a que se refiere el inciso a1) del artículo 37° de la Ley se sustentarán
con comprobantes de pago o con la planilla de gastos de movilidad.
Para tal efecto, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
1. Por cada día, se podrá sustentar los gastos por concepto de movilidad respecto de un mismo trabajador únicamente con
una de las formas previstas en el primer párrafo del presente inciso.
En el caso que dichos gastos no se sustenten, únicamente bajo una de las formas previstas en el primer párrafo del presente
inciso, sólo procederá la deducción de aquellos gastos que se encuentren acreditados con comprobantes de pago.
2. Los gastos sustentados con planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente a cuatro por
ciento (4%) de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
Modificación de la RMV (D.S. Nº 005-2016 – TR vigente desde el 01/05/2016)
DECRETA:
Artículo 1.- Objeto de la Norma
Incrementar en S/. 100,00 (cien y 00/100 soles) la Remuneración Mínima
Vital de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada,
con lo que la Remuneración Mínima Vital pasará de S/. 750,00 (setecientos
cincuenta y 00/100 soles) a S/. 850 (ochocientos cincuenta y 00/100 soles);
incremento que tendrá eficacia a partir del 1 de mayo de 2016.

Determinación del reparo por exceso de movilidad.

CONCEPTO S/.
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad. 693.00

(-) Gastos de movilidad deducible. (373.00)

Adición por exceso de gastos de movilidad. 320.00