z

 Conjunto ordenado de normas, principios

e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicación de tributos
en el país.
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 Impuesto general a las Ventas

 Impuesto a la Renta

 Impuesto Selectivo al Consumo. Advalorem

 ITF

 A la Importación. (arancel)

 RUS Específico

 Predial: Es un impuesto basado en función del valor del

predio. Está a cargo de las municipalidades y se paga
anualmente.
 Propiedad Vehicular

 Alcabala
 b. z ELEMENTOS EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO

 POLÍTICA TRIBUTARIA: Está diseñada por el

Ministerio de Economía y Finanzas.

 NORMAS TRIBUTARIAS: comprende el

Código Tributario.

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: A nivel

nacional es ejercida por la SUNAT y SUNAD.
 z

 IMPUESTO A LA RENTA: Aquellas que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Grava la venta

 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Tributo al consume

específico.
 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD: Grava las
remuneraciones
 DERECHOS ARANCELARIOS: Se aplican sobre el valor CIF (Costo,
seguro y flete, en español) de los bienes importados al Perú.
 d. z TRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR EL GOBIERNO LOCAL

 Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el

valor de los predios urbanos y rústicos.
 Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a
título oneroso o gratuito.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de
vehículos (automóviles, camionetas y station wagons)
nacionales o importados, con antigüedad no mayor de 3 años.
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 z ¿QUÉ SIGNIFICA?

 Potestad de instituir tributos, constituye una

expresión omnicomprensiva de la competencia
legislativa o fuente del derecho, de una serie de
potestades normativas de aplicación o ejecución
y de las vías administrativas o jurisdiccionales,
de revisión de los actos administrativos de
contenido tributario.
 z

 El Estado legislador o fuente de normas tributarias identificadas

esencialmente con la ley.
 La administración, titular de potestades normativas de carácter
secundario (el Reglamento básicamente por medio de las
cuales articula y desarrolla las previsiones contenidas en la Ley.
 La administración como sujeto pasivo de un haz de derecho y
situaciones activas ante el administrado.
No obstante, el poder, como realidad social, es igualmente
ingrediente connatural a la política. Por tradición se ha
considerado que la potestad para establecer tributos junto con el
poder para acuñar moneda y para declarar la guerra constituye la
expresión más genuina de soberanía política.
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I. ABSTRACTO: Para que exista un verdadero poder tributario es

menester que el mandato del Estado se materialice en el sujeto y
se haga efectivo mediante una actividad de la administración
II. PERMANENTE: La potestad tributaria es connatural al Estado,
por lo tanto solo puede extinguirse con el Estado mismo.
III. IRRENUNCIABLE: El Estado no puede renunciar a la potestad
tributaria esencial para sus subsistencia.
IV. INDELEGABLE: El concepto “indelegable” está estrechamente
vinculado al anterior y reconoce análogo fundamento. Abdicar
implica desprenderse de un derecho en forma absoluta: delegar
implica transferirlo de manera transitoria.
 LOS TRIBUTOS
z

 Son ingresos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la
realización del hecho imponible al que la ley
vincule en el deber de contribuir.
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CARÁCTER COACTIVO: Está presente en su
naturaleza desde los orígenes de esta figura

CARÁCTER PECUNIARIO: En los sistemas tributarios

capitalistas la obligación tributaria tiene carácter
dinerario.

CARÁCTER CONTRIBUTIVO: Es un ingreso

destinado a la financiación del gasto público y por
tanto a la cobertura de las necesidades sociales
 TIPOS DE TRIBUTOS
z

 Impuestos: Los impuestos son tributos cuyo

hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades
desarrolladas por la Administración Pública.
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DEUDOR TRIBUTARIO, PAGO Y
ACREEDOR TRIBUTARIO

 DEUDOR TRIBUTARIO: El deudor o prestatario es aquella

persona natural o jurídica que tiene la obligación de
satisfacer una cuenta por pagar contraída a la parte
acreedora o prestamista.
 ACREEDOR TRIBUTARIO: Un acreedor es aquella
persona, física o jurídica, que legítimamente está
autorizada para exigir el pago o cumplimiento de una
obligación contraída con anterioridad.
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 PAGO: El pago es el cumplimiento de la obligación, a través

del cual se extingue ésta, satisfaciendo el interés del
acreedor y liberando al deudor.
a. Pago por el deudor: El pago debe hacerlo, en primer
lugar, el deudor. Este debe tener capacidad para enajenar
y libre disposición de dar si la obligación es de dar y
legitimación.
b. Pago por un tercero: También puede hacer el pago un
tercero en nombre del deudor, con consentimiento cabría
supererogación, sin consentimiento (ignorando el pago) no
cabría subrogación pues el deudor debe tener
conocimiento o en contra del deudor, en cuyo caso no
podrá repetir en aquello que le hubiese sido útil.
 INAFECTACIONES Y
z
EXONERACIONES

 Rentas Inafectas: La inafectación (criterio de no sujeción o

exclusión) se relaciona a la renta que no fue incluida dentro de
la hipótesis de incidencia del impuesto, en donde en
ocasiones se complementa con exclusiones expresas para
efectos de precisión o mejor delimitación de lo que no está
gravado.
 Rentas Exoneradas: Son aquellas que siendo operaciones
gravadas que constituyen hecho imponible del impuesto son
sujetas a una dispensa por parte de otra disposición legal,
esta es la definición generalmente aceptada y utilizada en el
presente trabajo.
 z
 EXONERACIÓN SUBJETIVA: Denominada también exoneración
personal, esta ligada a la persona o preceptor de la renta y son las
que se conceden en virtud de ciertas condiciones del contribuyente
 EXONERACIÓN OBJETIVA: Denominada también exoneración real,
está vinculada a la naturaleza del acto productor de rentas o al
destino que se ha de dar a una renta, independientemente de su
origen; es la que se concede atendiendo normalmente a objetivos de
política económica social o cultural.
 INCENTIVO TRIBUTARIO: Son medidas que disminuyen los
impuestos con el fin de lograr un objetivo económico, social, político u
otro.
 GASTO TRIBUTARIO: Según el Marco Macroeconómico Multianual
2005-2007, emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas los
gastos tributarios son las concesiones tributarias o desviaciones de
un sistema tributario base, que los gobiernos utilizan para alcanzar
determinados objetivos económicos y sociales.
 LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS
z
TRIBUTARIOS

 Son ideas sintéticas, síntesis geniales

que sirven a manera de matrices
generales de todo cosmos o dimensión
del conocimiento
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 Principio de Legalidad: En latín este principio es
expresado bajo la siguiente frase: “Nullum tributum sine
lege”; que significa “no hay tributo sin ley”.
 Principio de Justicia: Este principio parece basarse en
un razonamiento de orden social, colectivo
 Principio de Uniformidad: El principio de uniformidad
pretende darle un mismo tipo de solución a tipos
semejantes de problemas.
 Principio de Publicidad: En Derecho la publicidad nos
recuerda a Pomponio, en la Roma de antaño, cuando
se grababa en piedra las leyes de la comunidad.
 z

 Principio de Obligatoriedad: En Derecho tributario no se trata de

un acto voluntario.
 Principio de Certeza: Tiene su base en la posibilidad de
proyectarse en el futuro.
 Principio de Economía en la recaudación: Rubio y Bernales dicen
que los constituyentes se referían a “reducir la tributación a su
finalidad de financiamiento”.
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 Principio de Igualdad: La igualdad es un valor jurídico,

que Regis Debray resume en la siguiente frase: “sin
discriminación a priori”.
 Principio de Capacidad Contributiva: Este principio
redefine al ser humano como un sujeto económico, lo define
por sus condiciones económicas y no sociales o culturales.
 Principio de defensa de los derechos fundamentales de
la persona: Los derechos fundamentales de la persona
tienen un reconocimiento internacional, y se disponen como
dogmas, o derechos universales que deben ser tutelados
siempre por el Derecho.
 zPRINCIPALES PROBLEMAS DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 El bajo nivel de recaudación. A pesar de las altas tasas en algunos

impuestos, la presión tributaria (indicador cuantitativo que
relaciona los ingresos tributarios de una economía y el PBI) se ha
mantenido prácticamente estancada desde hace más de 10 años.
Si obviamos los ingresos fiscales provenientes de la minería e
hidrocarburos, que han venido elevándose desde el boom del
precio de los minerales, la presión tributaria en el Perú fluctúa
alrededor del 14.1% del PBI, según datos de la SUNAT.
 z

 La concentración de la recaudación en el
Gobierno central. La poca participación de
los Gobiernos regionales y locales (el 98%
de los ingresos del Gobierno general son
recaudados por el Gobierno central), nos
sitúa como uno de los países más
centralizados de América Latina.
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 La preponderancia de los impuestos indirectos en la

estructura de recaudación. Cabe mencionar que son
los impuestos directos (renta y propiedad) los que
contribuyen a disminuir la desigualdad en la
distribución de ingresos.
 Los altos niveles de evasión tributaria, sobre todo en
el impuesto a la renta y el IGV
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 Reducción gradual de algunas tasas impositivas, como la del IGV y la

del IPM. Esto ayudaría a combatir la informalidad y la evasión tributaria.
 Reducción de algunas deducciones (sobre todo las relacionadas con el
impuesto a la renta personal) y rediseño del régimen único simplificado
para pequeños contribuyentes (RUS), que fomenta el estancamiento de
las empresas pequeñas con el fin de aferrarse a esos beneficios.
 Reestructuración de las tasas del ISC, que grava a los combustibles y
licores para desincentivar la contaminación y la nocividad.
 Consolidación de la autonomía de la Sunat. Es necesario otorgarle un
grado de autonomía similar a la que tienen otras entidades del Estado,
como el BCRP o la SBS, además de dotar a dicho organismo de un
directorio y designar al Superintendente por un periodo de 5 a 7 años.
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GRACIAS
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