UNIVERSIDAD FRANZ TAMAYO

DIPLOMADO EN GERENCIA PUBLICA

COCHABAMBA – BOLIVIA

MODULO:

CONTROL INTERNO: ENFOQUE

GERENCIAL

RUTH TARCAYA GALLARDO

1
 Objetivo General
•Describir en el marco de la Ley Nº 1178 (modelo de
Gestión Pública) al Sistema de Control
Gubernamental (SCG), en su entorno conceptual,
importancia, componentes y principales
interrelaciones.
•Transmitir los aspectos teóricos y aplicación práctica
de la implantación del proceso de control interno
como herramienta del Gerente Público, para
garantizar el logro de objetivos institucionales,
posibilitar el cumplimiento de leyes y proteger los
recursos públicos.
2
 COMO NACE EL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL?

A través de la
promulgación de
la Ley No. 1178,
el 20 de julio de
1990.

3
 COMO NACE EL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL? Cont.
La Ley Nº 1178 es una norma que:
Expresa un modelo de administración para el
manejo de los recursos del Estado

Establece siete sistemas de administración, que

se interrelacionan entre si y con los sistemas
nacionales, y uno de control gubernamental.

Establece el régimen de Responsabilidad por la

Función Pública.
4
 SISTEMAS QUE REGULA LA LEY 1178
a) PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR
b) PARA EJECUTAR LAS OPERACIONES

SISTEMA DE SISTEMA DE ADMINISTRACION

c) PARA CONTROLAR
PROGRAMACION DE PERSONAL
DE OPERACIONES
SISTEMA DE
CONTROL
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERVICIOS
GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE
ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA
SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PUBLICO

SISTEMA DE
PRESUPUESTO SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA

CONTRALORIA GRAL.
DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE HACIENDA
5
 ATRIBUCIONES BASICAS
DEL ORGANO RECTOR
c) Compatibilizar o evaluar
a) Emitir las normas las disposiciones específicas
y reglamentos que elaborará cada entidad
básicos para cada en función de su naturaleza y
sistemas. la normatividad básica.

b) Fijar los plazos d) Vigilar el

y condiciones para funcionamiento adecuado
elaborar las de los sistemas e
normas secundarias integrar la información
o especializadas. generada por los
sistemas.
6
NORMATIVA DEL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL
PRINCIPOS, NORMAS GENERALES
Y BASICAS DE CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL

GUIA PARA LA APLICACIÓN DE LOS

PRINCIPIOS, NORMAS GENERALES Y BASICAS
DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

GUIA PARA LA APLICACIÓN DE ACTIVIDADES

DE CONTROL EN EL SISTEMA DE
PROGRAMACION DE OPERACIONES

7
OBLIGACIÓN DE LA MAXIMA AUTORIDAD
EJECUTIVA, DE ACUERDO A LA LEY Nº 1178,
EN RELACION AL CONTROL INTERNO

“La maxima autoridad ejecutiva de

cada entidad publica, es la
responsable de establecer y
mantener un adecuado sistema de
control interno y la unidad de
auditoria interna de informarle
oportunamente sobre la ineficacia y
deficiencias de dicho sistema”. (Art.
22)

8
 ¿CUANDO UNA GESTION ES
DEFICIENTE O NEGLIGENTE?
Cuando no se ha realizado una continua
evaluación y mejora de los sistemas operativos y
de Administración y control interno.

•La gestión no ha sido transparente

•Las estrategias, políticas y programas no han
sido ajustados oportunamente o no son
concordantes con los lineamientos establecidos
por las entidades cabezas de sector.

•No se ha logrado resultados en términos de

e,e y e 9
¿QUE ES EL SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL?
Es un conjunto de principios,
políticas, normas, procesos y
procedimientos

Relativos
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS PUBLICOS

10
 ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL
SCG?
•La eficacia y eficiencia •La confiabilidad de la
en la captación y uso de
información generada
los recursos públicos y en
M sobre el uso de los
las operaciones del
E recursos públicos
Estado.
J
O
•Los procedimientos R •La capacidad administrativa
A para impedir o identificar y
para que toda
R comprobar el manejo
autoridad y ejecutivo
inadecuado de los recursos
rinda cuenta oportuna
de los resultados de su
gestión
EVALUAR

Evaluar el resultado de la gestión

11
 ¿QUIEN DIRIGE Y SUPERVISA LA
IMPLANTACION DEL SISTEMA DE
CONTROL GUBERNAMENTAL?
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA
REPUBLICA

función función
DIRECCION SUPERVISION
Velando que los
Estableciendo:
instrumentos legales y
normas, guías,
técnicos se apliquen
instructivos y
efectivamente en el
lineamientos
Sector Público y que se
relativos al
cumplan las previsiones
funcionamiento del
en materia de Control
SCG y ordenando el
Externo Posterior
ejercicio del Control
Externo Posterior 12
 ¿CUALES SON LOS COMPONENTES
DEL SISTEMA DE CONTROL
GUBERNAMENTAL?
SISTEMA DE SISTEMA DE CONTROL
CONTROL INTERNO EXTERNO

PREVIO POSTERIOR POSTERIO

R

SISPLAN
SPO SOA S P SAP SABS STCP SCGI
SNIP

13
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Involucra a todo el personal de una entidad y se
lleva a cabo bajo la responsabilidad de la MAE

•Lograr el cumplimiento de los planes, programas y

presupuestos institucionales, con e,e y e.

•Asegurar la rendición de cuenta oportuna y

transparente por los objetivos forma y resultados.

•Proteger el patrimonio y la información de la

entidad

•El máximo ejecutivo y la dirección colegiada

•Los responsables superiores
•Todos los servidores públicos
•Unidad de Auditoria Interna 14
 ¿COMO SE EXPRESA EL CONTROL
INTERNO EN LA ENTIDAD?
AMBIENTE DE Marca el
CONTROL accionar de una
entidad
Riesgos que pueden
ANALISIS DE afectar el logro de
RIESGOS objetivos

Orientadas a la
ACTIVIDADES previsión y
DE CONTROL neutralización de los
riesgos
Para que orienten INFORMACION Y
sus acciones al COMUNICACION
logro de objetivos
SUPERVISION
Evaluación de las
actividades de control
15
 ¿COMO ESTA COMPUESTO EL
CONTROL INTERNO?
PREVIO
•Proceso que involucra a todo
el personal y se lleva a cabo
bajo la responsabilidad de la
MAE
•Se aplica antes de la ejecución
de las operaciones o antes de
que sus actos causen efecto
•Debe diseñarse con el objeto
de proporcionar seguridad
razonable del logro de los
objetivos con e,e, e, confiabi-
lidad de la información,
rendición de cuentas y rendición de cuentas y protección
protección del patrimonio..
POSTERIOR
•Proceso que involucra a los
responsables superiores y a la
unidad de auditoria interna.
•Se lleva a cabo bajo la
responsabilidad de la MAE y
se aplica sobre los resultados
de las operaciones ya
ejecutadas
•Debe diseñarse con el objeto de
proporcionar seguridad razonable
del logro de los objetivos con e,e,e,
confiabilidad de la información,
del patrimonio 16
 CONTROL INTERNO PREVIO
¿Quienes deben aplicar Todas las unidades y servidores
el Control Interno públicos de la entidad
Previo?
¿Qué procedimientos Legalidad Oportunidad
comprende el Control
Interno Previo? Objetividad Conveniencia

¿Se pueden realizar La responsabilidad se diluiría

controles externos
previos? La toma de Decisiones se demoraría

NO Se daría lugar a unidades o personas

con mucho poder

Los responsables del control externo

previo serían corresponsables
17
 CONTROL INTERNO POSTERIOR
¿Quienes deben realizar La MAE y los Responsables
el Control Interno Superiores
Unidad de Auditoría Interna
Posterior?
Verificar que los resultados correspondan
¿Qué labor debe a los que se programaron, tanto en
cumplir un responsable cantidad como en calidad (Area de
Superior? competencia)

¿Qué labor debe Evaluar la eficacia de los SAYCOS

cumplir la unidad de
Determinar la confiabilidad de los
Auditoría Interna?
registros y Estados Financieros
Analizar los resultados y la
¿De qué autoridad
eficiencia de las operaciones
depende la unidad de
Auditoria Interna? MAE
¿A quienes debe remitir •A la MAE
sus informes? •A la MAE del ente que ejerce tuición
•A la CGR 18
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Cuáles son los Credibilidad de la rendición de cuentas
propósitos del Control La consecución de los objetivos
Externo Posterior? institucionales

Para estos •Califica la eficacia de los sistemas

propósitos el control •Opina sobre la confiabilidad de los registros
externo posterior:
•Dictamina sobre la razonabilidad de los Est.Fin.

•Evalúa los resultados de e,e y e.

¿Quienes ejercen el
Control Externo La Contraloría General de la
Posterior? República

Profesionales Las entidades que ejercen

Independientes y firmas tuición a través de sus
de auditoría. unidades de Auditoría Interna.
19
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
¿Cómo se aplica el
Se aplica por medio de la
sistema de control auditoría de las
externo posterior? operaciones ya ejecutadas.

¿Qué es una
auditoría?
“Es la acumulación y evaluación •Auditoría Financiera
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el •Auditoría Operacional
grado de correspondencia entre la
•Auditoría ambiental
información examinada y criterios
establecidos“ •Auditoría especial

Las recomendaciones de auditoría

externa son de cumplimiento obligatorio
20
¿Qué aspectos afectan al Control
Gubernamental?

FALTA DE INFORMACIÓN

ALTA ROTACIÓN DE PERSONAL

21
Incorporación del Control Interno en
los sistemas

Normas Básicas:
Considerar controles
internos, Art.18 D.S.
23215 INCORPORAN
Reglamentos CONTROLES
específicos: INTERNOS
Incorporar CI, Art. 21
D.S. 23215 inc. a)

22
 CONTROL INTERNO
GERENCIAL
Comprende en un sentido amplio, el plan de
organización, políticas y procedimientos y
prácticas utilizadas para administrar las
operaciones en una entidad y asegurar el
cumplimiento de las metas establecidas.
Incluye también actividades de planeamiento,
organización, dirección y control de las
operaciones de la entidad, así como el sistema
para presentar informes, medir y monitorear el
desarrollo de las actividades.
23
 CONTROL INTERNO GERENCIAL
(cont.)
En el sector público el control interno
gerencial, se extiende más allá de las
operaciones debido a que el sistema de
control interno forma parte de los sistemas
financieros, presupuestarios, contables,
administrativos y operativos de la entidad
y no puede vérsele como un área
independiente, individual o especializada.

24
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
PARA EL NIVEL GERENCIAL
Confiabilidad en la solidez de las operaciones y
actividades realizadas en distintos niveles y lugares.
Sustituye en parte la observación y examen personal
de los funcionarios de entidades grandes, a través de
un sistema de información gerencial compuesto de
informes internos
Posibilidad de asegurar que se cumplan diversos
requisitos legales y reglamentarios y proteger mejor
los recursos públicos y el cumplimiento de metas y
objetivos institucionales y gubernamentales; políticas
establecidas y fomentar la eficiencia, eficacia y
economía.
25
 PASOS PARA UN CONTROL
GERENCIAL EFECTIVO
Determinación de objetivos y
metas mensurables, políticas y
normas
Monitoreo del progreso y avance
de las actividades
Evaluación de los resultados
logrados
Acción correctiva, en los casos
que sean requeridos.

26
 Si, porque es un medio
Es necesario para asistir al Gerente y a toda
la organización en el empeño de
implantar el cumplir plenamente los
control interno? objetivos institucionales

27
HERRAMIENTA PARA LA IMPLANTACIÓN
DEL CONTROL INTERNO

Sobre la base del Informe COSO, la

Contraloría General de la República ha
emitido los Principios, normas generales
y básicas de control interno
gubernamental y la Guía para la
aplicación de los PNGBCIG.

28
CUAL ES LA DEFINICIÓN DEL INFORME COSO?
(Comité Of Sponsoring Organizations)

-PROCESO ENTORNO DE
EFICACIA Y EFICIENCIA
CONTROL
DE LAS OPERACIONES
-LLEVADO A
ANALISIS DE
CABO POR
C.ADM.,DIR., PERSONAS RIESGOS
CONTROL CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACION ACTIVIDADES
I NTERNO -OBJETO DE CONTROL
PROPORCIONAR
SEGURIDAD RAZONABLE CUMPLIMIENTO LEYES INFORMACION
Y NORMAS APLICABLES COMUNICACIÓN
-CONSECUCION DE
SUPERVISION
OBJETIVOS

CONCEPTO CATEGORIAS COMPONENTES

29
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SUPER
VISIÓN

ACTIVIDADES
DE CONTROL

EVALUACIÓN
DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

30
 INTERRELACION DE COMPONENTES

AMBIENTE
DE CONTROL

EVALUACIÓN ACTIVIDADES
DE RIESGOS DE CONTROL

INFORMACIÓN
SUPERVISIÓN
Y COMUNICACIÓN

31
 ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE
CONTROL INTERNO
¿Qué es? ¿Qué no es?

Un complemento de los sistemas Una carga burocrática para la

administración y operativos. entidad.

Un medio para alcanzar objetivos La solución a todos los problemas

institucionales. de la entidad.

Una herramienta para disuadir Una actividad exclusiva del auditor

conductas fraudulentas. interno.

Un requisito para el aseguramiento Un proceso fácil de implantar.

de la calidad de los procesos.

Un proceso implantado bajo la

responsabilidad de la MAE.

32
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Diseño e implantación Máxima Autoridad Ejecutiva

Todos los integrantes de la

De su ejercicio organización implícita y
explícitamente

33
COMO IMPLANTAR EL CONTROL INTERNO?

 Comprender la urgencia y la necesidad

 Formar un grupo orientador e influyente

 Desarrollar una visión realista

 Disminuir la resistencia al cambio

 Comunicar, difundir y determinar agentes participantes

 Reconocer y difundir metas alcanzadas

 Arraigar el control interno

34
¿Existen limitaciones
al control interno?

Si!
•Por Decisiones erróneas
•Relación Costo-beneficio
•Colusión entre funcionarios
•Aplicación inadecuada de control
•Uso inadecuado de autoridad
Para eludir el control

35
 QUE ES EL AMBIENTE DE CONTROL

CONJUNTO DE REGLAS Y VALORES COMPARTIDOS QUE GUIAN EL

COMPORTAMIENTO DE LOS FUNCIONARIOS DE UNA ENTIDAD.

ES LA BASE DE LOS DEMÁS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

APORTANDO DISCIPLINA Y ESTRUCTURA.

ES EL TONO DE UNA ORGANIZACIÓN PARA INFLUENCIAR EN LA

CONCIENCIA DE CONTROL DE SU GENTE

36
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
CONFIANZA

AUDITORÍA INTERNA

POLÍTICAS COMPETENCIA
DE RRHH PROFESIONAL
FILOSOFÍA DE
LA DIRECCION

SISTEMA FUNCIONES Y
ORGANIZATIVO RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
ESTRATÉGICA

VALORES ÉTICOS
INTEGRIDAD
37
 Integridad y valores éticos

Integridad es condición moral que ayuda a los

valores éticos

Valores éticos = normas de conducta

Compromiso de adhesión a principios y

valores éticos

Debe ser parte de la cultura organizacional

38
 AMBIENTE DE CONTROL
Cómo estimular el comportamiento
ético
Códigos de Ética escritos

 Comportamiento moral de la Alta Administración

 Expectativas realistas de desempeño

 Evaluaciones de desempeño que consideran medios al igual

que los fines
 Reconocimiento visible para los que demuestran un
comportamiento moral
 Sanciones visibles para aquellos que actúan sin Ética
39
 DIFUSION DE VALORES ÉTICOS

 ESTABLECER UN ADECUADO CÓDIGO DE ÉTICA

 CREAR UN COMITÉ DE ÉTICA FORMALMENTE CONSTITUÍDO

 IMPLANTAR PROGRAMAS DE CAPACITACION SOBRE LA ÉTICA

40
QUE ES UN CÓDIGO DE ÉTICA?

Conjunto de principios y valores que se

originan en la máxima autoridad de
una entidad con el propósito de guiar el
comportamiento de sus integrantes
hacia los objetivos previstos, y que
suelen estar respaldados por alguna
forma de sanción.
41
La manera más efectiva de transmitir un
mensaje de comportamiento ético es el
ejemplo.
42
Filosofía y estilo de la dirección

Pensamiento de
la Dirección

Comunicación a
toda la entidad

Acciones
gerenciales
43
 EXTERIORIZACIÓN DE LA FILOSOFÍA DE LA
DIRECCIÓN
 Diseño de la estructura organizativa de acuerdo con los
objetivos y la misión.
 Responsabilidad por el cumplimiento de los
objetivos.
 Formalización de reglamentos y manuales
organizativos.
 Exigencia para la aplicación de los controles.

 Proceso de identificación y seguimiento

periódico de riesgos.
 Respeto por la independencia y los resultados de la función
de la UAI.
44
EXTERIORIZACIÓN DE LA FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
(cont.)

 Motivación del personal para mejorar la confianza mutua.

 Respeto por la transparencia de las

operaciones.

 Incorporación de funcionarios con el

perfil requerido.

 Promociones verticales en función a convocatorias y

concursos.

45
 COMPETENCIA PROFESIONAL

Todos los servidores

públicos deben ser
IDONEOS

Se debe especificar
las características de
la COMPETENCIA

46
 Atmósfera de confianza

ES LA CONFIANZA MUTUA

Difusión información necesaria

Delegación apropiada de funciones

Adecuada comunicación

Trabajo participativo y cooperativo

47
 MEDIOS GENERADORES DE UNA ATMÓSFERA DE
CONFIANZA

 Eliminar barreras comunicacionales entre

los distintos niveles organizativos
 Evitar falsas promesas y reconocer esfuerzos

 Incentivar la participación y el compromiso

de todos los niveles
Comunicación
bidireccional

Intranquilidad Confianza  Coordinación

Sospechas
Potenciales conflictos Seguridad
Rumores Pertenencia
Desmotivación
48
Sistema organizativo

= Estructura
organizacional

Adecuarse al tamaño
de la organización, tipo
de actividad y objetivos
esperados

49
 AMBIENTE DE CONTROL
Qué aspectos contribuyen al sistema
organizativo?

 Simplificar los procedimientos administrativos y operativos

 Diseñar la estructura considerando las áreas estratégicas

 Ampliar autonomía y medios de las unidades estratégicas

 Potenciar la calidad y eficacia en la prestación de servicios

 Aplicar procedimientos adaptados a las circunstancias

 Potenciar canales de comunicación

50
 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

Incluye la asignación de autoridad y

responsabilidad para actividades de operación y
el establecimiento de relaciones de información y
de protocolos de autorización.

Involucra el grado en el cual los funcionarios son

motivados a utilizar su iniciativa en la orientación
y solución de problemas, así como los límites de
autoridad.

51
 AMBIENTE DE CONTROL
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES (cont.)

Ejecutivo tipo A:

Posibilidad de
delegación  Motivación Compromiso
Nivel  Confianza ideal
Jerárquico Responsabilidad
asumida

Ejecutivo tipo B:

Acumulación de funciones
Incapacidades:
 Subordinado
Asumir nuevos compromisos
 Gerentes
Ineficacia e Supervisar adecuadamente
Ineficiencia
52
 Administración estratégica

Formular: Objetivos estratégicos

(Plan Estratégico)
Objetivos de gestión
(POA)
Planes, políticas del SNP
y SNIP

Seguimiento y evaluación

53
 AMBIENTE
POLITICAS DE DE CONTROL
ADMINISTRACION DE PERSONAL

Generales

 Los servidores públicos deben ser tratados

con respeto en las relaciones interpersonales
y justicia en las decisiones que los involucren.

 El éxito de una entidad depende fundamen-

talmente de la calidad de su personal.

Los Rec. Humanos son el activo más importante para la entidad.

54
 Unidad de Auditoría Interna

Personal calificado
profesionalmente
Depende de la MAE
Contribuye a mejorar los procesos
del CI
Contribuye al logro de los
objetivos
No es de creación obligatoria, pero
perfecciona el CI. 55
 UNIDAD DE AUDITORIA
INTERNA
La conciencia de
control de una
entidad, está
influenciada en forma
importante, por la
Unidad de Auditoría
Interna, cuyo atributo
de independencia de
la gerencia, es
fundamental.

56
 EVALUACION DE RIESGOS

CONCEPTO:
Es un proceso conformado por la identificación
y el análisis de los factores que podrían afectar el
logro de los objetivos.

PROPOSITO:
Es el conocimiento y consideración de los
riesgos para poder administrarlos procurando la
minimización de sus efectos.

57
 QUE ES RIESGO?

Posibilidad de ocurrencia de un hecho desfavorable

Riesgo que puede perjudicar el logro de objetivos.

PELIGRO

 Información financiera no confiable

Materialización  Ineficacia e ineficiencia operativa
 Incumplimiento de leyes y normas

Mayores costos operativos

Pérdida económica Menor calidad de productos
Retrasos en la ejecución

58
¿Cuál es el requisito para la Evaluación
de Riesgos?

EL ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
DE LA ENTIDAD

(Cuya formulación permite identificar

criterios de medición)

59
 ¿Qué factores de riesgo pueden
afectar el logro de objetivos
institucionales?
INTERNOS

Cambio de objetivos o estrategias

institucionales
Impactos por cambios en la dirección superior
Reorganización o reestructuración
Modificaciones frecuentes de la estructura
organizativa
Limitaciones en personal
implantación o modificación en sistemas
informáticos
60
¿Qué factores de riesgo pueden afectar el
logro de objetivos institucionales?

EXTERNOS
Nueva legislación

Acciones de la naturaleza

Innovaciones tecnológicas

Cambios en mercado de proveedores

61
¿Qué actividades implica el proceso
de Evaluación de Riesgos?

© Identificación del riesgo: Comprensión de

factores que amenazan la consecución de
objetivos

© Estimación de su importancia: Valoración de

potenciales efectos

© Probabilidad de ocurrencia: Posibilidad de

materialización del riesgo
62
TIPOS DE RIESGOS A IDENTIFICAR
RIESGOS DE RIESGOS DEL
DISEÑO ENTORNO INT.
SPO Económicos
SOA Tecnológicos
SP Administrativos
SABS Humanos
STyCP Habilidades
SCG
SAP
PROCEDIMIENTO GERENCIAMIENTO
RIESGOS DE RIESGOS DEL
CUMPLIMIENTO ENTORNO EXT
Autorización Usuarios
Exactitud Proveedores
Integridad Condiciones naturales
Oprotunidad Organos tutores
Salvaguarda Marco legal
EJECUCION EXTERIOR
63
 RIESGOS QUE SE DEBEN IDENTIFICAR
PARA MINIMIZAR LOS IMPACTOS

RIESGOS FUTUROS RIESGOS PRESENTES

(POTENCIALES) (CORRIENTES)
ALERTAS - CAMBIOS MATERIALIZACIONES - DEBILIDADES

INDICADORES
INDICADORES

PREVENCION DETECCION
E
C
F
A
E
U
C
S
T
A
O
S
S

EVITAR LA MATERIALIZACION EVITAR LA PERDIDAS

64
 RIESGOS CORRIENTES

OBJETO - PROCESOS

HERRAMIENTA -OBJETIVOS CRITICOS

DE CONTROL

OPORTUNIDAD -DISEÑO
-REDISEÑO
-MONITOREO

TECNICAS -AUTOEVALUACION: Directa (encuestas)

Indirecta (Workshops)
-ANALISIS DEL DISEÑO: Mapping
-RELEVAMIENTO: Observación Cuestionarios
-SUPERVISION:Puntual, Contínua

65
 RIESGOS PRESENTES
OBJETIVOS CRITICOS DE CONTROL

Los Objetivos Críticos de Control (OCC)

son los aspectos claves o más
significativos que en materia de control
deben satisfacerse para que un proceso
o procedimiento pueda alcanzar un
producto o servicio de calidad.
AUTORIZACION, EXACTITUD,
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD Y
SALVAGUARDA.
66
 OCC AUTORIZACION

1 Las operaciones de ingreso y salida de bienes; como también, la

recepción y prestación de servicios deben estar previamente
autorizadas evidenciando el cumplimiento de la normatividad
vigente.

2 Las operaciones de ingreso y salida de bienes; como también, la

recepción y prestación de servicios deben estar posteriormente
aprobadas evidenciando el cumplimiento de las condiciones
previamente establecidas y autorizadas.
3
Los comprobantes internos deben estar diseñados con numeración
correlativa y con todos los datos necesarios que permitan
identificar, entre otros; fechas de emisión y operación,
responsable del movimiento, bienes o servicios relacionados y
cantidad y costos, precios o tarifas, según corresponda.
67
 OCC AUTORIZACION

4 El registro de los comprobantes debe estar previamente

autorizado y posteriormente aprobado como constancia de
su conformidad sobre la base de la documentación de
respaldo pertinente.

5 Los funcionarios que autoricen y aprueben documentación

debe tener la jerarquía suficiente y su ejercicio debe
responder a una asignación de funciones formalizada.

68
 OCC INTEGRIDAD

1 Todos los movimientos de bienes y todas las prestaciones y

recepciones de servicios deben estar evidenciados en los
comprobantes internos y/o documentos externos
correspondientes.

2 Todos los comprobantes internos y documentos externos que

evidencien movimientos de bienes o prestación de servicios
deben registrarse en los registros correspondientes.

3 Todas las operaciones de los procesos y todas las tareas de

los procedimientos administrativos y operativos rutinarios
deben cumplirse según instrucciones previamente
establecidas.

69
 OCC EXACTITUD

1 Las operaciones deben realizarse conforme al proceso y los

procedimientos que se hayan diseñado y aprobado.

2 Los procedimientos deben incluir instrucciones claras para

evitar discrecionalidades o interpretaciones subjetivas.

3 Los procedimientos administrativos y operativos deben ser

consistentes con las Normas emitidas en la entidad.

4 La captura de datos debe ser única evitando el múltiple registro

de cada una de las operaciones que desarrolle la entidad.

70
 OCC OPORTUNIDAD

1 La ejecución de cada procedimiento debe desarrollarse en el

tiempo pretendido según procedimientos aprobados.

2 El registro de comprobantes y documentos debe imputarse al

período en que se origina la operación.

3 Los comprobantes y documentos deben registrarse

inmediatamente de emitidos.

4 La emisión de los comprobantes y documentos debe

realizarse en el momento en que se originó la operación que
la ha originado.

71
 OCC SALVAGUARDA

1 Los bienes y documentos de la entidad deben tener acceso

restringido y protegerse con medidas de seguridad
adecuadas.

2 Los documentos recibidos y los comprobantes emitidos por la

entidad deben resguardarse bajo medidas de seguridad
suficientes antes y después de su procesamiento.

3 Los bienes y documentos de la entidad deben estar bajo la

custodia de funcionarios específicamente designados que no
presenten incompatibilidades funcionales permitiendo un
adecuado control por oposición.

72
 RIESGOS POTENCIALES

OBJETO - CAMBIOS DEL ENTORNO

HERRAMIENTA -FACTORES CRITICOS

DE EXITO

OPORTUNIDAD -PERIODICAMENTE
-TIEMPO REAL

TECNICAS -SIMULACIONES:
-SISTEMAS DE ALERTAS TEMPRANOS

73
 FACTORES CRITICOS DEL ÉXITO

INTERRELACIONES RECURSOS

Usuarios D Económicos
A
E
M B
Proveedores Tecnológicos
E I
N L
Condiciones naturales I Administrativos
A D
Z A
A Órganos tutores D Humanos
E
S S
Marco legal Planes y habilidades

CONDICIONES

EXTERNOS INTERNOS
CAUSAS
74
QUE SON LOS SISTEMAS DE ALERTAS TEMPRANOS?

Conjunto de indicadores cuyos

medidores son verificables por un

monitoreo oportuno que presenta los

valores obtenidos y permite advertir la

existencia de distintos niveles de

riesgo en los Factores Críticos del

Éxito.
75
 ANALISIS DE RIESGOS
ECUACION PARA LA TOMA DE DECISIONES

IMPORTANCIA DEL RIESGO

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

NIVEL DEL RIESGO

(Administración de riesgos)

76
 IMPORTANCIA DEL RIESGO

CALIFICACION SIGNIFICADO

1 Poco Significativo No afecta al logro

2 Significativo Afecta pero no impide el logro

3 Muy significativo Impide el logro

77
 FRECUENCIA DE OCURRENCIA

CALIFICACION SIGNIFICADO

1 Remota Poco frecuente o no ocurrirá

2 Posible Frecuente o podrá ocurrir

3 Probable Muy frecuente o seguro que ocurrirá

78
 NIVEL DE RIESGOS: RESULTADOS

FO 1 2 3
IR
1 1 2 3

2 2 4 6

3 3 6 9

B B M M M A A A A
B: X  2 M: 2  X  5 A: 5  X  9

79
NIVEL DE RIESGOS: REPRESENTACION GRAFICA

IR

3
M A A
2
B M A
1
B B M

0 1 2 3 FO

80
 COMO SE VINCULA LA VALORACION DEL RIESGO
CON LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

Procuran
eliminar riesgos
CAUSAS

Controles
Preventivos

EVENTOS Controles Procuran

RIESGOS Materialización
eliminar efectos
NEGATIVOS Prev/Detect

Controles
Detectivos

EFECTOS
Procuran
amortiguar efectos
81
¿Qué son las Actividades de Control?
SON ACCIONES REALIZADAS POR TODO
EL PERSONAL ORIENTADAS POR LA MAE
PARA ASEGURAR LA VIGENCIA DE LOS
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Se ejecutan a través de políticas y

procedimientos para administrar los riesgos

Es el seguimiento oportuno del diseño,

implantación y mantenimiento del ambiente de
control.
82
 ¿Qué son las Actividades de Control?
(cont.)
Deben realizarse con criterio y
juicio profesional

Se debe optimizar la relación Costo

Beneficio

Su diseño debe procurar la

desburocratización y modernización
del ESTADO

Su combinación debe ser evaluada

por la MAE permanentemente

83
 Algunos ejemplos de actividades de
Control

Revisión del desempeño real por la

Dirección

Revisión gerencial por funciones y

actividad

Controles independientes: arqueos,

recuentos físicos y otros

Inspección de documentación
84
Algunos ejemplos de actividades
de Control (cont.)
Constatación de propiedad

Confirmaciones, conciliaciones

Indagaciones

Observaciones “in situ” de hechos

85
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
ASEGURAN:

La existencia de políticas
apropiadas y

Los procedimientos
necesarios con respecto a
cada uno de las actividades
de la entidad.

86
 ¿Qué aspectos deben considerarse para
identificar, diseñar y ejecutar Actividades
de Control?
Identificar de Controles clave

Las actividades de control tienen un enfoque

sistémico en los insumos, procesos y productos

Deben asegurar la integridad de la información

procesada

Pueden afectar a varios objetivos al mismo tiempo

87
CUALES SON LAS ACCIONES TIPICAS DE CONTROL

SEGREGAR SALVAGUARDAR

CONCILIAR VERIFICAR
(Analizar dif)
(Probar)
AUTORIZAR
RECONTAR REVISAR
(Volver a contar) (Verif post)

CONFIRMAR COMPROBAR
(Fte ext) (Demostrar)
ANALIZAR
(Rev evidencias) COMPARAR
INSPECCIONAR
(afirm existencia) (Ftes dist)

OBSERVAR EXAMINAR
(Detectar) (Aud)

APROBAR

88
 JERARQUIA DE LOS CONTROLES

GER
DETECTIVOS
DIRECTOS
INDEPENDIENT

PROCESAMIENTO

PREVENTIVOS
SALVAGUARDA DE ACTIVOS
GENERALES

SEPARACION DE FUNCIONES

89
 SEGREGACION DE FUNCIONES

PROPOSITO: Prevenir para minimizar riesgos sobre las operaciones permitiendo

el control por oposición

Controles de Procesamiento
Controles
Gerenciales

OP1 OP2 OP3 OP4 OP5 Producto

Controles
Segregación de funciones Independientes

OPERACIONES

Autorización Ejecución Aprobación Registro Custodia

Control por oposición

90
 SALVAGUARDA DE ACTIVOS

PROPOSITO: Prevenir para minimizar riesgos sobre los bienes de la entidad

Riesgos Presentes Extravíos Riesgos Potenciales Incendios

Daños Inundaciones
Alteraciones
Robos
Hurtos

Prevención Causas Efectos Detección Acción correctiva

 Inventarios periódicos  Seguros

Acceso restringido  Ajustes
 Mantenimiento  Emergencias
 Sistemas de alarma Controles Independientes
 Ing y salidas
 Límites de autorización

91
 CONTROLES GERENCIALES
PROPOSITO: Detectar los efectos generados por las
operaciones significativas que no fueron controladas durante el
proceso o que han sido mal controladas.

EJECUTOR
Nivel Superior de la Entidad

PARTICIPACIÓN
Los ejecutores del control no participan en la operación

ACTIVIDADES DE CONTROL

 CONTROLES PRESUPUESTARIOS

 CONTROLES POR EXCEPCIÓN

 CONTROLES ESTRATÉGICOS 92
 CONTROLES INDEPENDIENTES

PROPOSITO: Detectar efectos de operaciones terminadas mal controladas y

deficiencias en los controles según objetivos de auditoría.

 INTERNOS
EJECUTORES
 EXTERNOS

PARTICIPACION Los ejecutores del control no participan en la operación

 CONCILIACIONES, RECONCILIACIONES Y COMPARACIONES

 RECUENTOS FISICOS Y COMPARACION CON REGISTROS

ACTIVIDADES
DE CONTROL
 VERIFICACION DE SECUENCIAS Y ORDEN CRONOLÓGICO

 REVISIONES SELECTIVAS REALIZADAS POR AUD INT O EXT

93
 CONTROLES DE PROCESAMIENTO

PROPOSITO: Detectar deficiencias durante el desarrollo de las operaciones y

antes de que sus actos causen efecto.

EJECUTORES Nivel Operativo y Ejecutivo de la Entidad

PARTICIPACION Los ejecutores del control son funcionarios que participan en

la operación

 Autorización

 Observación e inspección
ACTIVIDADES
DE CONTROL  Comprobación

 Aprobación

 Verificación

94
 INFORMACION Y COMUNICACION

Consiste en métodos y registros establecidos

para la contabilización, proceso, resumen e
informe de las operaciones de la entidad (así
como de eventos y condiciones)

95
¿Qué es la Información?

La información:
es un conjunto de datos
organizados y procesados de
determinada manera

Es útil cuando sirve para

reducir la incertidumbre

96
 ¿Qué es la Información?

Debe ser: oportuna, pertinente,

comprensible, confiable, verificable,
preservada y accesible

Es requerida en todos los niveles de la

entidad

Los controles deben asegurar la

oportunidad y confiabilidad de la
información obtenida, mantenida y
revelada
97
¿Qué es un Sistema de Información?

Es un conjunto de procesos para

procesar la información obtenida,
permitiendo la generación de
información necesaria para el
desarrollo de las funciones

98
¿Qué tipos de informes generan los
diferentes niveles jerárquicos?
Informes de transacciones

Informes sintéticos

Informes de evolución

Informes de proyección

Informes multidireccionales

99
 ¿Qué es Comunicación?

Es el proceso mediante
el cual se transmite un
mensaje o información
desde un emisor hacia
el receptor utilizando
un canal o medio
adecuado.

100
 ¿Qué tipos de Comunicación
existen?

COMUNICACIÓN INTERNA
Multidireccional

COMUNICACIÓN EXTERNA
recibida y proporcionada por los
usuarios de los servicios de la
entidad

101
¿Cuál es la función de los canales de
Comunicación?

Su función es permitir que la información

llegue a los usuarios con la oportunidad,
cantidad y calidad requerida

102
¿Cuáles son canales de Comunicación?

Comunicación oral: cara a cara, teléfono,

discurso, videoconferencia

Comunicación escrita: cartas, salidas de

computadora, correo electrónico, memo,
tableros

Comunicación no verbal: Tacto, señales

oculares, lenguaje corporal, silencio.
103
 ¿Qué es la Supervisión?

Es un proceso sistemático y permanente de revisión

de los controles

Su objeto son las actividades de control

Su rol, es asegurar razonablemente que los

controles se aplican adecuadamente

104
 ¿Cómo se relaciona la eficacia y
eficiencia del CI con la Supervisión?

La Supervisión debe detectar oportunamente

las deficiencias de los CI

La eficacia y eficiencia de los CI son la

inexistencia de deficiencias

La supervisión adecuada procura eliminar los

errores e irregularidades
105
 ¿Qué implica el proceso de la
Supervisión?

Verificar continuamente los procedimientos

de control vigentes y los resultados de su
aplicación

106
¿Cuáles son las características del
Supervisor?
Debe ser competente e idóneo

Deben asumir un compromiso con los

objetivos del CI.

Debe aplicar su criterio y juicio profesional

respetando las reglas vigentes

107
 ¿Quiénes pueden desarrollar auditorías
del Proceso de Control Interno?

Internamente son realizadas por la UAI.

Externamente por las firmas privadas de

auditoría, la UAI del ente tutor y la CGR

Estas auditorías son mas importantes cuando

no existe en la entidad una supervisión
continua adecuada y delegada a los distintos
niveles jerárquicos.

108
 Modalidades de supervisión

Antes Después
Actividades regulares Funcionamiento real del
C.I.
Respuestas dinámicas
C.I.apto para los fines
perseguidos.
Relación con la ley 1178

Control interno previo Control posterior

Ejecutores
Responsables del área
UAIs y Aud.Ext.
Servidores 109
Muchas gracias
por su gentil
atención

110