Modulo I

juan.manuel.maguina@gmail.
com Juan Manuel Maguiña Muro
CPC Juan Manuel Maguiña Muro 942724932

ESPECIALIZACIÓN : ASISTENTE CONTABLE
Y TRIBUTARIO
Juan Maguiña Muro

Contador Publico Colegiado de la Universidad de Lima, Especialista en Tributación y
Planeamiento Fiscal en la Escuela de PostGrado de la Universidad de Lima, Especialista en
Finanzas Corporativas en la Universidad ESAN , experiencia de mas de 12 años en Empresas
Transnacionales , actualmente desempeñando la Gerencia de Finanzas de la Compañía ETEK
INTERNATIONAL SUCURSAL PERÚ
Juan.manuel.maguina@gmail.com
Introducción a la
Contabilidad
 Historia de la contabilidad – conceptos comerciales
Características de los tipos de empresas que existen
Fines y propósitos de la contabilidad
Diferentes usuarios de la información contable
Reconocimiento de los elementos básicos de la
contabilidad
PCGE
Ecuación contable
Introducción a la Contabilidad
1. Necesidad de Información
económica
En cualquier punto de la tierra y
momento de la historia, los hombres
y la sociedad, en general, han
sentido y sienten la necesidad de
conocer con qué recursos cuentan y
cómo ejercer un control sobre los
mismos, de forma que logren
aumentar sus posibilidades de
acumulación o, al menos, no caer en
una situación deficitaria.
CPC Juan Manuel Maguiña Muro email : juan.manuel.maguina@gmail.com

2. Evolución histórica
El desarrollo del crédito, la
creación de sociedades
mercantiles y el uso del contrato de
mandato , en la Alta Edad Media,
favorecen enormemente el
crecimiento comercial. Las
operaciones se hacen cada vez
más complejas y, ante esta nueva
perspectiva económica, surge el
método de la partida doble

 En esta época, concretamente en
1494, ve la luz la primera obra
impresa de contabilidad de Fray
Luca Pacioli, en la que se
describen y recogen las prácticas
existentes en la época relativas a
la información emitida por los
comerciantes y, en particular,
sobre la partida doble.
 Gracias a la acumulación de
recursos, la sociedad ha
progresado el eje de este avance
ha sido la empresa

Definición de la Contabilidad :
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los
hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los
diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo
rendimiento económico que implica el constituir
una empresa determinada.

Definición de la Contabilidad :
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen
sus negocios mediante datos contables y estadísticos.
Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía,

la corriente de cobros y pagos, las tendencias de
las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se
pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

9
Concepto y etimología
 Proviene de la voz latina :

prehendere = emprender
 La empresa es la organización de
los elementos de la producción;
naturaleza, capital y trabajo, con
miras a un fin determinado
10
ORIGEN DE LA EMPRESA
EL
INTERCAMBIO
SE REALIZA MEDIANTE
EL ESFUEZO
COOPERATIVO
FIN COMÚN
11
expandieron sus
negocios y fueron
comprando los
medios de
producción y los
talleres artesanales.
LOS COMERCIANTES
EMPRESA
LOS TALLERES ARTESANOS
LOS GREMIOS
12
CREADORES
SEPARADO
PROPIETARIOS
CONTAR
CAPITAL
CON PERSONAS QUE LA
FUNDEN (TRABAJEN) 13
COMUNIDAD
LOCAL
COMUNIDAD
REGIONAL
COMUNIDAD
DESENVUELVE NACIONAL
UNA EMPRESA
COMUNIDAD
INTERNACIONAL
Dr. José Henry Alzamora Carrión 14
POR
MEDIO
PROMOCIONES
O
PUBLICITARIOS
QUE INTRODUZCA POR
PRIMERA VEZ
DEBE PERSISTIR Y PERSISTIRÀ SI EL

MERCADO EXISTE Y SI SUS COSTOS SON
RAZONABLES.

EL CAPITAL ESFUERZO
Deben tener la compensación de una rentabilidad

razonable (empresas privadas),
Luego de satisfacer todos los costos y gastos
Emergentes.
16
Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades
o persecución de fines económicos o comerciales:
“Una empresa es un sistema que interacciona con su entorno

materializando una idea, de forma planificada, dando satisfacción a
unas demandas y deseos de clientes, a través de una actividad
económica". Requiere de una razón de ser, una misión, una estrategia,
unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación.
Según el tamaño
Según su tamaño o el número de trabajadores en plantilla:
1. Microempresa: de 0 a 5 trabajadores
2. Pequeña: de 5 a 50 trabajadores
3. Mediana: entre 50 y 250 trabajadores (algunos autores
entre 50 y 500 trabajadores)
4. Grande: más de 250 trabajadores (algunos autores más
de 500 trabajadores)

Según el sector actividad
Empresas del Sector Primario: También denominado extractivo,
ya que el elemento básico de la actividad se obtiene directamente
de la naturaleza: agricultura, ganadería, caza, pesca, extracción de
áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc.
Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas

que realizan algún proceso de transformación de la materia
prima. Abarca actividades tan diversas como la construcción, la
óptica, la maderera, la textil, etc.
Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las

empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para
realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende también una
gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos,
comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes,
etc.
Según la propiedad de la capital
Se refiere a si el capital está en poder de los
particulares, de organismos públicos o de ambos. En
sentido se clasifican en:
–Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos
privadas .
–Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el
capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional,
Provincial o Municipal .
–Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la
propiedad del capital es compartida entre el Estado y los
particulares .
Según el ámbito de actividad
–Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo,
ciudad o municipio .
–Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito
geográfico de una provincia o estado de un país.
–Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas
involucran a varias provincias o regiones.
–Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en
prácticamente todo el territorio de un país o nación .
–Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se
extienden a varios países y el destino de sus recursos
puede ser cualquier país.
Según el destino de los beneficios
Según el destino que la empresa decida otorgar
a los beneficios económicos (excedente entre
ingresos y gastos) que obtenga, pueden
categorizarse en dos grupos:
–Empresas con Ánimo de Lucro: Cuyos excedentes
pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc.
–Empresas sin Ánimo de Lucro: En este caso los
excedentes se vuelcan a la propia empresa para
permitir su desarrollo.
Según la forma jurídica
– Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal
para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su
patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el
accionar de la empresa .
– Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de más de

una persona, los socios responden también de forma ilimitada con su
patrimonio, y existe participación en la dirección o gestión de la
empresa.
– Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para

satisfacer las necesidades o intereses socioeconómicos de los
cooperativistas, quienes también son a la vez trabajadores, y en
algunos casos también proveedores y clientes de la empresa .
– Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la
característica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios
cuya responsabilidad se limita a la aportación de capital efectuado.
– Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios

de éstas empresas tienen la característica de asumir una
responsabilidad de carácter limitada, respondiendo solo por capital o
patrimonio que aportan a la empresa.
– Sociedad Anónima: Tienen el carácter de la responsabilidad

limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener
las puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones
de la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar
ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan .
La idea La invención
El
hobbies
¿Cuáles son las

necesidades ? Las nuevas
necesidades
Tendencias
sociales
¿Cuáles son los
tramites legales
para la
constitución de
una empresa?
IDENTIFICACIÓN DE LA RAZÓN SOCIAL

ELABORACION DE LA MINUTA
TESTIMONIO DE CONSTITUCION
NOTARIAL
INSCRIPCIÓN EN REGISTROS PÚBLICOS
2 . Elaborar la
minuta
Informacion de la
empresa
1.
Identificación
de la razón 3 .Testimonio de
social constitución
Seleccionar el notarial
nombre Documento legal de
4. Inscripción de garantía
los registros
públicos
De carácter de
ley
28
¿Qué es una minuta?
Es el documento privado, elaborado y

firmado por un abogado, que contiene el
acto o contrato (constitución de la empresa)
que debo presentar ante un notario para su
elevación a escritura pública.
Búsqueda de índice y Reserva de Preferencia
Registral

Bienes Dinerarios
•Bienes Dinerarios (efectivo). Efectuar

un deposito Bancario a nombre de la
Empresa.
•Bienes No Dinerarios (muebles, enseres,

maquinarias y equipos),
mediante el Informe de Valoración.
•Bienes Dinerarios y Bienes No

Dinerarios
31
• Apertura de la cuenta corriente.
EMPRESA
32
INSCRIPCION
DE LA
SOCIEDAD
33
ELABORACIÓN DE LA ESCRITURA PÚBLICA
La Escritura Pública es un documento matriz incorporado al

protocolo notarial, autorizado por el notario. Sirve para darle
formalidad a la minuta y, posteriormente, presentarla en Registros
Públicos para su inscripción.
• REQUISITOS
 Minuta de constitución de la empresa (incluyendo una copia simple)
 Pago de los derechos notariales.
o Una vez otorgada la escritura pública de

constitución, el notario o el titular de la empresa podrá
realizar la inscripción de la empresa en Registros Públicos.
34
Obtención del RUC (Registro
Único de Contribuyentes)

Regimenes
Tributarios:

Obtención de Licencia
Municipal de Funcionamiento
(en la Municipalidad
respectiva)

Solicitar el Registro
Patronal ante ESSALUD
Obtenido el Registro
se debe inscribir a los
trabajadores.
38
Autorización de un libro con el sticker pegado en
la primera página, con el sello y firma
correspondientes.
39
Apertura y
Legalización de los
Libros de
Sociedad y Libros
Contables.
40
Autorización del Libro de
Planillas
ante el Ministerio de
trabajo y Promoción Social.
41


EL PROCESO CONTABLE
Registro de Registro de
Compras Ventas
Balance
General
Estado de
Ganancias y
Inventarios y Hoja de Pérdidas
Balances Diario Mayor Trabajo
Estado de
Cambios en el
P.N.
Caja Otros Flujo de

Efectivo
Balance de
Comprobación
CONTABILIDAD
Disciplina que tiene por objeto registrar las transacciones de
carácter financiero efectuadas por una entidad, con el objetivo de
proporcionar información útil, confiable y oportuna a sus
diferentes usuarios para la toma de decisiones.
USUARIOS INTERNOS USUARIOS EXTERNOS

son aquellas personas que son los que se relacionan con la
trabajan en la empresa y empresa desde afuera y se les
que tienen acceso a la proporciona información
información financiera. histórica.
Accionistas Gobierno
Administradores Instituciones de crédito
Empleados Nuevos inversionistas

INTRODUCCIÓN A LA
CONTABILIDAD CONFIABLE
INFORMACIÓN UTILIDAD RELEVANTE

FINANCIERA
COMPRENSIBLE
COMPARABLE

PRINCIPIOS CONTABLES
Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un

conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados
financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica
contable.

*
¿ Por qué a las reglas contables se les denomina PCGA?
* Precisando la definición de cada vocablo, se tiene:
Principio.- Cualquiera de las máximas o normas por las que cada uno
se guía. Regla general adoptada para servir como guía de una acción.
General- Común, usual, frecuente, prevaleciente.
Aceptar- Aprobar, dar por bueno, admitir.
En consecuencia, los PCGA constituyen reglas generales adoptadas

como guías y fundamentos de aplicaciones contables, aprobados
como buenos y prevalecientes.

* ¿Qué efectos o cualidades tienen los PCGA?
* Han de ser razonables y prácticos en su aplicación.
* Han de producir resultados equitativos y comprensibles.
* Han de ser aplicables bajo circunstancias variables.
* Han de ser susceptibles de observarse uniformemente.
* Han de producir resultados comparables de periodo a periodo y entre

compañías.
* Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados que

sustentan los principios de contabilidad en general.

EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional
contable en todo momento y se anuncia así:
Es una guía de orientación, en íntima relación con el sentido de lo ético y
justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen el
objeto de la contabilidad, y se refiere a que la información contable
debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa,
a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los
intereses de las partes y que la información que brindan sea lo más justa
posible para los usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a
nadie en particular. Bajo el principio de equidad se debe compatibilizar
intereses opuestos.

el sentido de justicia entendido como virtud que se inclina a dar a cada

uno lo que le pertenece" se aplica a cada ejercicio, se debe asignar a
este su correspondiente ingreso, costo y gasto.
Si por ejemplo, se ha recibido la factura # 0290 del 21/10/2000 por S/.

45.000, más IGV S/. 8. 100, total S/. 53. 100, para realizar una campaña
publicitaria por el periodo 01/11/2000 al 31/01/2001, el que según los
estudios efectuados ha de tener efecto en el incremento de las ventas a
partir del 0 1/12/ 2000, lo que ha sido constatado en los hechos. ¿Por
cuál suma y a partir de que fecha se debe aplicar los ?resultados?
Respuesta: En el mes de diciembre 2000 se aplica a gastos del periodo
S/. 15.000 y se difiere S/30.000 para el siguiente año.

PARTIDA DOBLE :
El principio de la partida Doble o dualidad es la base del método
contable, se le define como: "A toda partida registrada en el Debe le
corresponde otra partida registrada en el Haber" o "No hay deudor sin
acreedor, ni acreedor sin deudor". Esta duplicidad presenta siempre una
igualdad entre las sumas que figuran en el Debe y el Haber, lo que
permite la comprobación de la igualdad de las registraciones.
En la partida doble cada transacción tiene un elemento de débito (o

cargo) y otro de crédito (o abono) por igual suma monetaria, toda
operación que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes.

ENTE:
El principio de ente o Principio de Entidad establece el supuesto de que
el patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del
propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación
entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administración
(gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos
últimos. El ente tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones,
distinto de las personas que lo formaron.
Si por ejemplo, la empresa Miraflores E.I.R.L. dedicada a la compra?
venta de textiles, propiedad de Lizardo Alzamora y Mayo, ha recibido las
siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2000 del colegio
Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo
del propietario. ?N' 0127 del 14/03/2000 de Comercial Lurín S.A.C. por
S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón
de gas.
BIENES ECONÓMICOS
Se registra en libros todo acto o bien susceptible de valor de
intercambio, independientemente de la forma cómo se ha obtenido, y
por el cual alguien está dispuesto a pagar un precio.
Cualquier activo, como caja, mercaderías, activos fijos en poder y/o uso
de la entidad y sobre el cual se ejerce derecho, sin estar acreditado
necesariamente la propiedad de la misma, mientras no entre en conflicto
con terceros que también reclaman la propiedad, son susceptibles de
registrar en libros en vía de regularización, a través de un asiento de
ajuste, tratamiento que se hace extensivo a las diferencias en los costos
de adquisición o registro en fecha anterior.
Caso típico de la aplicación de este PCGA es el proveniente de los

inventarios físicos de existencias, en que se encuentra unidades que no
están registrados en libros, y siempre que no sean de terceros, se
procede a aperturar su tarjeta (kardex) de control físico y a formular el
asiento contable de regularización.
MONEDA COMÚN DENOMINADOR:
la moneda es el único denominador de uso práctico para hacer

homogéneo el registro de operaciones diferentes, sean éstos referidos a
adquisición de activos o gastos incurridos en fechas y periodos
diferentes. La fluctuación de la moneda en el tiempo por pérdida de su
poder adquisitivo no altera la validez de los PCGA, es factible su
corrección mediante factores de actualización monetaria, a efectos de
lograr aproximarse a una objetividad más consistente en la presentación
de los estados financieros.

EMPRESA EN MARCHA:
El PCGA "empresa en marcha", también conocido como " Continuidad de
la empresa" se basa en la presunción de que la empresa continuará sus
operaciones por un tiempo indefinido y no será liquidado en un futuro
previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y continuas
pérdidas, insolvencia, etc.
Una empresa en marcha agrega valor a los recursos que usa,

estableciendo su ganancia por diferencia entre el valor de venta y el
costo de los recursos utilizados para generar los ingresos, mostrando en
el Balance General los recursos no consumidos a su costo de adquisición,
y no a su valor actual de mercado.

VALUACIÓN AL COSTO:
El valor de costo -adquisición o producción- constituye el criterio
principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados de situación, en correspondencia también
con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de

otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino
que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una
circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe
prevalecer el costo -adquisición o producción- como concepto básico de
valuación.

VALUACIÓN AL COSTO:
Si bien el valor real de un bien varía con el transcurso del tiempo, la
contabilidad no refleja el valor actual de los activos, con respecto a la
fecha de compra; si por ejemplo un edificio adquirido en S/., 50.000
pudiera dos años después estar vendiéndose en S/60.000 o en S/. 40.000,
no se registrará en la contabilidad ningún cambio, salvo que, como en el
caso del Perú, se aplicara el ajuste por inflación al cierre del ejercicio de
acuerdo a la normatividad establecida. En libros no se muestra el posible
valor de venta de los bienes.
El PCGA de "valuación al costo" implica que no debe adoptarse como

criterio de valuación el de "valor de mercado", entendiéndose como tal
el "costo de reposición o refabricación". Sin embargo, el criterio de
"valuación al costo" ligado al de "empresa en marcha", cuando esta
última condición se interrumpe o desaparece, por estar la empresa en
liquidación, incluso fusión, el criterio aplicable será el de "valor de
mercado" o "valor de probable realización", según corresponda.
PERÍODO:
El PCGA de "ejercicio" (periodo) significa dividir la marcha de la empresa
en periodos uniformes de tiempo a efectos de medir los resultados de la
gestión y establecer la situación financiera del ente y cumplir con las
disposiciones legales y fiscales establecidas, particularmente para
determinar el Impuesto a la Renta y la distribución del resultado. En esta
información periódica también están interesados terceras personas,
como es el caso de las entidades bancarias y potenciales inversionistas.
Las empresas tienen una duración indefinida e ilimitada; por

consiguiente, sus resultados sólo se conocen sino hasta que concluya su
existencia, por lo que es necesario dividir el desarrollo de sus actividades
en periodos contables y establecer al cierre del periodo los resultados de
operación y su situación financiera e informar de los hechos importantes
que han generado cambios en la participación de los propietarios de la
empresa durante ese lapso de tiempo.
DEVENGADO:
En la aplicación del principio de "devengado" se registran los ingresos o
gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el
documento sustentatorio tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el
desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente.
Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de la
"percibido" para la atribución de resultados.
Los servicios o bienes utilizados. o consumidos en el ejercicio, aunque no

hayan sido cancelados, ni siquiera se conozca exactamente el monto a
pagar, obliga a su registro formulando un asiento de ajuste, lo que podría
a su vez implicar que se afecte a gastos del ejercicio o del siguiente.
DEVENGADO:
Significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o
transacciones contabilizables, como intereses por cobrar sobre un
préstamo concedido, remuneraciones vencidas pendientes de pago,
regalías por remesar, depreciación de activos fijos, etc. El término
devengado se aplica sobre todo a los servicios más que a los activos
adquiridos.
OBJETIVIDAD:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del

patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esta medida en términos monetarios.
La objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y

actividades económicas y financieras en que participa la empresa, tal
como éstos se presentan, libre de prejuicios. Los estados financieros
deberán reflejar un punto de vista razonable y neutral de las actividades
desarrolladas, y ser susceptibles de verificación por terceros.
OBJETIVIDAD:
Objetividad en términos contables es una "evidencia" que respalda el

registro de la variación patrimonial. La evidencia puede estar constituida
por documentos mercantiles convencionales o por hechos no
necesariamente documentados, caracterizado por cierto grado de
certidumbre, corno es la variación del tipo de cambio de una moneda
extranjera de una fecha a otra, variación en la cotización de títulos
como acciones y bonos, estimación de la probable incobrabilidad de
letras por cobrar, provisión por mercaderías obsoletas, etc.
REALIZACIÓN:
Los resultados económicos se registran cuando sean realizados, o sea

cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o de las prácticas comerciales aplicables y se
hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal
operación. Se establecerá como carácter general que el concepto
"realizado" participa del concepto de "devengado".
Con respecto a las operaciones de compra/venta, se considera vendido

un bien cuando se concreta la entrega de la mercadería o es puesta a
disposición del comprador, lo que permite atribuir objetivamente su
correspondiente costo. En caso de venta de servicios formalizados por
contratos, en los cuales se cobra por anticipado, los resultados serán
reconocidos en función de la realización periódica de los servicios, lo que
implica afectar a resultados, generalmente en forma mensual.
REALIZACIÓN:
Las operaciones, en las que la atribución a los resultados dependen del

tiempo, los gastos e ingresos se mantendrán como activos y pasivos
respectivamente, hasta que el tiempo determine su conversión en
resultados, como por ejemplo, el servicio de alquiler, seguro, etc.
En aplicación del principio de "realización" las transacciones internas que

no modifican la estructura de los recursos (activos) o sus fuentes
(pasivos), como es la determinación del costo de fabricación constituido
por la suma de la materia prima, mano de obra y gastos de fábrica
aplicados, se procede a registrar contablemente, al evidenciarse la
utilización de los recursos indicados para obtener un producto elaborado.
PRUDENCIA:
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento
del activo, normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo, que la participación del
propietario sea menor.
Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar

todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando
se hayan realizado".
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si

resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación
financiera y del resultado de las operaciones.
UNIFORMIDAD:
Lo enunciado implica que las empresas una vez que hayan decidido la
aplicación de una norma o método contable, todas las operaciones
siguientes deberán ser tratadas en la misma forma, porque de lo
contrario los cambios alterarían los rubros de los estados financieros,
dificultando o haciendo impracticable la comparación de los rubros de un
período a otro.
En caso se hubieran efectuado cambios importantes en los métodos de

valuación y registro de un periodo a otro, deberá esto revelarse en una
nota a los estados financieros en el año en que se efectuó el cambio,
explicando la naturaleza de la diferencia del método, los motivos
justificatorios del cambio y su efecto financiero y en los resultados, en
comparación al resultado que se hubiera obtenido de haber continuado
con el mismo método del año anterior; es decir, que es necesario
cuantificar su efecto en los rubros más importantes de los estados
financieros.
SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA:
El criterio general del principio de Significación es dar importancia a lo

que razonablemente lo tiene desechando lo trivial. Ante la dificultad que
reviste diferenciar lo que es importante de aquello que no lo es, el
contador debe tener una apreciación objetiva de los hechos, siendo
necesario que recurra a su buen criterio profesional y sentido práctico
para evaluar los acontecimientos. En contraparte una transacción
registrada es importante, si ésta al ser revelado a un usuario de los
estados financieros, influyera en sus decisiones sobre el ente.
EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea indispensable para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
Lo expuesto implica no ocultar hechos o cosas, incluso con posterioridad
a la fecha de emisión de los estados financieros, ni exagerar los detalles
informativos, a efectos de no distorsionar la interpretación y
consecuente toma de decisiones dentro y fuera del ámbito de la
empresa. Las notas que se acompañan a los estados financieros deben
contener datos esenciales y adecuadamente redactados para la
comprensión del usuario. Evitar aplicar un enfoque subjetivo en la
interpretación de los datos a revelar.
Función de los Estados Financieros
• Proporcionan información a los propietarios y

acreedores de la empresa acerca de la situación
actual de ésta y su desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los
propietarios y acreedores una forma conveniente para
fijar metas de desempeño e imponer restricciones a
los administradores de la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.
El ser social
ACTIVOS-DERECHOS PASIVOS-
(riqueza) DEBERES
(deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Estructura económico-financiera de las
empresas
Económica Financiera
PASIVOS
deudas con
lo que le ACTIVOS
terceros
pertenece PATRIMONIO
deudas con
accionistas
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Ecuación de Equilibrio
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Balance General
• Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado (en un punto
específico del tiempo).
• Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a través de los cuales se
financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se
obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o
mediante la venta de acciones (Capital Contable).
• Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición
financiera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
Componentes del Balance General
• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican según su grado de liquidez,es decir,
la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor
grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
• Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de
operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y
Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la
misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de
liquidez.
• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir
como pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar
producto de alguna transacción distinta al giro del negocio
(alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).
• Inventarios: representan las existencias que tiene la

empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia
prima, productos en proceso y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa productora,
comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: representas pagos
que la empresa realiza por adelantado por algún producto
o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
• Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos
los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos)
y Depreciación.
• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),
Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Depreciación
• Método de depreciación: línea recta.
• Ejemplo
Conceptos Contables Básicos

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Activos No
Corrientes


Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para

con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo
en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen
en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se
tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre
otros.
• Proveedores: son las obligaciones que tiene la
empresa para con sus Proveedores, por los créditos que
estos le hayan otorgado.
• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los
bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan
otorgado.
• Empleados: son las deudas que tiene la empresa con
sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificación, beneficios sociales, entre otros.
• Estado: son las deudas que tiene la empresa con el
Estado por el pago de impuestos.
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben

honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algún crédito
hipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene
la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Balance General
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONI
O
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa
para la constitución y operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de
dividendos.
Estructura del Balance General
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Proveedores
Clientes Bancos
Otras Cuentas por Cobrar Empleados
Inventarios Estado
Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Total Pasivo
Depreciación Patrimonio
Acitvo Fijo Neto Capital
Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
Ejemplo del Balance General
BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 2003 VARIACION

ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0
Aspectos adicionales del Balance General
• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades
monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas
por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la
empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades
monetarias que la empresa ha realizado en materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
• Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo
(dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas.
El capital de los accionistas será un residuo que representa la
cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la
empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los
activos pudieran pagarse también en valores.
Aspectos adicionales del Balance General
• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del
tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una
parte de sus utilidades en lugar de pagarla como
dividendos.
• La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión
de acciones para obtener nuevos fondos de capital.
• El balance general cambiará todos los días a medida que la
empresa va teniendo diversos tipos de transacciones
(aumento de inventarios, disminución de préstamos
bancarios, entre otros).
 Si se incrementa un Activo se debe:

 disminuir otro activo en un importe igual, o
 aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
 Si se disminuye un Activo se debe:

 aumentar otro activo en un importe igual, o
 disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
 Si se incrementa un Pasivo se debe:

 disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
 aumentar un activo en un importe igual.
 Si se disminuye un Pasivo se debe:

 aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
 disminuir un activo en un importe igual.
Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha

iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles

e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de $ 6,000 y pagó de contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercancia para iniciar el proceso de
comercialización. Para obtener un descuento por volumen
hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía suficiente
efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
Ejercicio
Del total de mercancía adquirida se retiró del almacén $
3,000 para su venta. Estos inventarios se vendieron a
crédito a un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de
$ 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PATRIMONIO
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
Ejercicio
Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió

la mercancía a crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PATRIMONIO
Clientes 1,500
Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercancía

adquirida a crédito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Estado de Resultados
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un

período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.V.A.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercancía
vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento. (pago de servicios de luz,
agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financiero.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
• Utilidad neta: Es la Utilidad después de impuestos, es

aquella sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas o propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
COSTOS Y GASTOS :
Diferencias clave entre costo y gasto
 El costo tiene que ver con los activos, mientras que el gasto se relaciona
con los pagos que se realizan a cambio de servicios.
 Las objetos físicos o materiales tienen costo, mientras que los servicios
representan gastos.
 De los gastos no se espera generar ingresos, pero del costo de un

producto sí.

Estructura del Estado de Resultados
Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos
Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
Ejemplo de Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operación 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignación de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4
Compañía comercializadora
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
menos
Inventario de Costo de artículos

Costos del Compra de
mercancía vendidos
producto mercancía
(gasto)
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
Compañía industrial o manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS
Compras Inventario Ventas

materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artículos
de producto producto vendidos
transforma proceso terminado (gasto)
ción
menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El Estado de Flujo de Efectivo es uno de los estados financieros más
complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de
la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar.
El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad
de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus
obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión.
Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis
de cada una de las partidas con incidencia en la generación de efectivo,
datos que pueden ser de gran utilidad para el diseño de políticas y
estrategias encaminadas a una buena utilización de los recursos.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para
generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse
proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad

Estructura del estado de flujo de efectivo
Actividades de operación. Las actividades de operación, hacen

referencia básicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo
del objeto social de la empresa, esto es a la producción o
comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de
mercancías. Los pagos de servicios públicos, nómina, impuestos, etc.
En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por
cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los
impuestos.

Actividades de inversión. Las actividades de inversión hacen

referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra
de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes

a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento
de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo
las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo,
intangibles y las de inversiones.

Actividades de financiación. Las actividades de financiación hacen

referencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede
ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que
corresponden a las actividades de operación, eso es proveedores,
pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a
obligaciones financieras y a colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea
mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporación de
nuevos socios mediante la venta de acciones.


Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance
general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los
balances los necesitamos para determinar las variaciones de las
cuentas de balance [Balance comparativo].
Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en
donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o
entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el
efectivo.
Desarrollo del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos métodos: El
método directo y el Método indirecto.


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Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía,

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 Proviene de la voz latina :

DEBE PERSISTIR Y PERSISTIRÀ SI EL

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Deben tener la compensación de una rentabilidad

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Según su tamaño o el número de trabajadores en plantilla:

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Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas

Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las

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– Cooperativas: No poseen ánimo de lucro y son constituidas para

– Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios

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¿Cuáles son las

IDENTIFICACIÓN DE LA RAZÓN SOCIAL

Es el documento privado, elaborado y

Dr. José Henry Alzamora Carrión 30

•Bienes Dinerarios (efectivo). Efectuar

•Bienes No Dinerarios (muebles, enseres,

•Bienes Dinerarios y Bienes No

La Escritura Pública es un documento matriz incorporado al

o Una vez otorgada la escritura pública de

Dr. José Henry Alzamora Carrión 35

Dr. José Henry Alzamora Carrión 36

Dr. José Henry Alzamora Carrión 37

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Caja Otros Flujo de

USUARIOS INTERNOS USUARIOS EXTERNOS

Administradores Instituciones de crédito

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INFORMACIÓN UTILIDAD RELEVANTE

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Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un

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General- Común, usual, frecuente, prevaleciente.

Aceptar- Aprobar, dar por bueno, admitir.

En consecuencia, los PCGA constituyen reglas generales adoptadas

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* Han de ser razonables y prácticos en su aplicación.

* Han de producir resultados equitativos y comprensibles.

* Han de ser aplicables bajo circunstancias variables.

* Han de ser susceptibles de observarse uniformemente.

* Han de producir resultados comparables de periodo a periodo y entre

* Han de ajustarse a los resultados generalmente aceptados que

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el sentido de justicia entendido como virtud que se inclina a dar a cada

Si por ejemplo, se ha recibido la factura # 0290 del 21/10/2000 por S/.

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En la partida doble cada transacción tiene un elemento de débito (o

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