NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
 INTRODUCCION
La NIA 315 presenta:

Este entendimiento es un proceso continuo y

dinámico de obtención, actualización y análisis de
información durante la auditoria

Que permite el auditor planear la auditoria y

evaluar los riegos.

La infromacion obtenida puede servir como

evidencia de auditoria
 OBJETIVO
El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
 DEFINICIONES

(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados

financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.

(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u

omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos

(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados
para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno,
con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas
contenidas en éstos.

(e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a

juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
Se consideraran riesgos significativos
aquellos relacionados con:

 El riesgos de fraude
 Los cambios económicos y contables
 Las transacciones complejas
 Las transacciones significativas entre partes vinculadas
 La información financiera con alto grado de subjetividad
 Transacciones significativas realizadas fuera del curso normal de los
negocios.
 REQUERIMIENTOS
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
o El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con
el fin de disponer de una base para identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados financieros y en
las afirmaciones.

Estos procedimiento no presentan las sufrientes evidencia de auditoria, pero

permite reconocer la susceptibilidad de los estados financieros ha incluir
errores materiales
 (a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a
juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la
identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error.
Estos procedimientos deben implicar cuestionamientos con la
administración y personal de la entidad que proporcionan información
relevante para el auditor relacionadas con la elaboración de los estados
financieros, efectividad del control interno y asuntos legales de
importancia

(b) Procedimientos analíticos.

Los procedimientos analíticos le ayudaran al auditor a identificar
aspectos de los cuales no era consciente y que generan riesgos de
Incorreccion material

(c) Observación e inspección

Igualmente la observación e inspección, y demás procesos necesarios

que proporcionan información relevante de la entidad y su entorno para
la identificación de riegos de incorrección material
 El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
Las NIA requieren que el auditor obtenga un entendimiento de la
entidad, su entorno y control interno para el desarrollo de la auditoria
Conocer y entender la entidad implica conocer:

• La naturaleza de la entidad
• Sus Operaciones
• Estructura de gobierno y propiedad
• Los tipos de inversiones que la entidad realiza (campo de acción)
• El modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia para permitir el
auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables (Clientes y Proveedores)
• Objeticos y estrategias
• La selección y aplicación de políticas contables por la entidad.
Esta información le permite conocer el auditor
Tipo de transacciones
Saldos de cuentas y revelaciones que esperan incluir en los estados financieros
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante
para la auditoria de los estados financieros, evaluando así el diseño
y eficacia de los controles relevantes en la auditoria
Como parte del conocimiento del control interno el auditor debe entender sus componentes
 1. ENTORNO DE CONTROL

a. La dirección, bajo la supervision de los responsables del

gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de
honestidad y de comportamiento
Significa que el auditor evalúa si la entidad a cabo una cultura de
honestidad, integridad, y conducta ética.

b. Y si el auditor encuentra debilidades en este componente,

esas debilidades pueden afectar el control interno en conjunto,
debido a que la de base y estructura del control interno.
 2. Proceso de valoración del riesgo por la entidad

a. La identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la

información financiera

b. La estimación de la significatividad de los riesgos.

c. Valoración de su probabilidad de ocurrencia

d. Y la toma de decisioines con respecto a las actuaciones para responder a dichos

riegos.
El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidas los procesos
de negociones relacionados, relevante para información financieras, incluidas las
siguientes áreas:

a. Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativas para
los estados financieros.
b. Los procedimientos relativos tanto a las tecnologías de la información (TI) como a los
sistemas manuales.
c. Los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las
cuentas especificas de los estados financieros.

d. El modo del que sistema de información captura los hechos y condiciones.

e. El proceso de información financiera utilizando para la preparación de los estados
financieros de la entidad.
f. Los controles sobre los asisentos en el librio diario, incluidos aquellos asientos que no
son estándar y que se utlizan para registrar transacciones o ajustes no recurrentes o
insuales.
 ACTIVIDADES DEL CONTROL

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que los directivas administrativas se
lleven a cabo.

Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los
riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad.

El auditor obtendrá conocimientos de las actividades de control relevantes para la

auditoria, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para valorar los
riesgos de incorrección material en las afirmaciones

Las actividades de control pueden estar relacionadas a:

AUTORIZACION
REVISIONES DE DESEMPEÑO

PROCESAMIENTO DE INFORMACION

CONTROLES FISICOS.
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de incorrección material a nivel de estado financiero y
afirmaciones, para diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoria.

A través del entendimiento y conocimiento de la entidad el auditor puede identificar y evaluar estos riesgos, y
asi determinar las acciones a seguir

El auditor debe establecer la importancia del riesgo, esto implica:

 Juzgar si el riesgo se debe a fraude

 Esta relacionado con eventos económicos de atención especifica
 Analizar la complejidad de las transacciones
 Subjetividad en la información financiera
 DOCUMENTACION
El auditor debe incluir en la documentación las discusiones llevadas a cabo con el equipo de trabajo y
las conclusiones a las que se llegaran.

 ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD

 SU ENTORNO Y CONTROL INTERNO

 RIEGOS IDENTIFICADOS Y EVALUADOS.