UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS

GONZAGA” DE ICA

FACULTAD DE CONTABILIDAD
ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD BASICA

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS

Balance General de Cierre y el

Estado de Ganancias y Pérdidas
 BALANCE GENERAL
DEFINICION
El Balance General es un cuadro contable
que muestra la situación financiera de la
empresa a una fecha determinada. Se
prepara a partir de los saldos que presentan
las cuentas del mayor o según el Balance de
Comprobación referidas a recursos
controlados por la entidad (ACTIVO), deudas
u obligaciones (PASIVO) y aportes, utilidades
no distribuidas o pérdidas acumuladas
(PATRIMONIO)
 EL BALANCE GENERAL
PERIODICIDAD
El Balance General puede elaborarse
mensualmente, trimestralmente o
semestralmente o por un período diferente,
dependiendo de las necesidades de
información para la verificación del logro de
los objetivos y toma de decisiones, pero en
forma obligatoria anualmente al cierre del
ejercicio contable: 31 de Diciembre.
 EL BALANCE GENERAL
CARACTERISTICAS
El Balance General es un estado financiero que:
Se prepara en base a los códigos y cuentas del
PCGE
Se puede preparar también sin códigos y con
denominaciones específicas que se denominan
rubros.
Los importes que se registran corresponden a los
saldos del mayor o del Balance de comprobación.
Las propiedades o inversiones son activos, mientras
que las deudas y capitales propios constituyen el
financiamiento denominados pasivos y patrimonio.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS QUE
FORMAN LA ESTRUCTURA DEL
BALANCE GENERAL
El Balance General se representa por la
ecuación contable fundamental:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
De ahí que este estado financiero comprenda
dos partes:
La que se ubica en el lado izquierdo
denominada ACTIVO y que representa los
recursos controlados por la entidad.
La que se ubica al lado derecho denominada
PASIVO Y PATRIMONIO y que representa el
financiamiento de terceros y el de los dueños
ANALISIS DE LAS CUENTAS
Y RUBROS DEL ACTIVO
DEFINICION
El ACTIVO representa todos los recursos controlados por la
empresa de los cuales espera obtener beneficios económicos
futuros o inversiones a corto y largo plazo que tiene la empresa
a una fecha determinada.
El término corto plazo denominado corriente se refiere al
período no mayor de un año, indica la permanencia de las
propiedades de la empresa por períodos menores a un año,
como por ejemplo el dinero, las mercaderías, etc.
El término largo plazo denominado no corriente indica la
permanencia de las propiedades de la empresa por un tiempo
mayor a un año, como por ejemplo los inmuebles, maquinarias
y equipos.
 CLASIFICACION DEL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Registra las propiedades o inversiones de la
empresa a través de cuentas o rubros que
pueden permanecer hasta un año. Ejemplo
de estas propiedades son:
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
representa el dinero propiedad de la
empresa, en efectivo o depositado en las
entidades financieras
 ACTIVO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Refleja las cuentas pendientes de cobro a los
clientes como producto de las operaciones de ventas
al crédito.
El sustento del saldo de esta cuenta o rubro son las
facturas o letras por cobrar, las cuales presentan un
vencimiento.
A esta cuenta se le conoce como EXIGIBLE por
presentar la característica de exigibilidad de la
empresa al cliente cuando ha transcurrido más del
tiempo indicado en los comprobantes de pago.
 ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
Comprende el conjunto de bienes que
la empresa tiene en su almacén y que
se encuentran listas para ser
comercializadas, o destinadas a la
fabricación de sus productos o
destinadas al consumo para la
prestación de sus servicios.
 ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS:
EMPRESAS COMERCIALES:
Mercaderías
Suministros Diversos
EMPRESAS INDUSTRIALES:
Productos Terminados
Sub productos, desechos y desperdicios
Productos en Proceso
Materias Primas
Envases y embalajes
Suministros Diversos
 CLASIFICACION DEL
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende los bienes, valores y
derechos de propiedad de la empresa
que permanecen más de un año y que
han sido adquiridos para ser utilizados
en las actividades de la empresa.
Las cuentas que integran estas
inversiones a largo plazo son:
 ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones Mobiliarias
Refleja la inversión de la empresa en la adquisición
de instrumentos financieros representativos de
deudas (bonos) y acciones con la finalidad de
generar utilidades adicionales al giro del negocio.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Representa las inversiones que realiza la empresa
en la adquisición de activos fijos como inmuebles,
maquinarias, muebles y enseres, vehículos,
computadoras, etc. Los cuales se utilizan en la
gestión del negocio.
Depreciación Acumulada
Comprende el importe del desgaste que tienen los
activos fijos como consecuencia de la utilización de
los mismos en la gestión del negocio
ANALISIS DE LAS CUENTAS
DEL PASIVO Y PATRIMONIO
DEFINICION DE PASIVO
Representa todas las deudas y
obligaciones contraídas por la empresa
en el desarrollo de sus actividades
relacionadas al giro del negocio.
Las deudas deben ser canceladas a su
vencimiento.
 PASIVO CORRIENTE
DEFINICION
Representa las deudas contraídas por la
empresa y que deben ser canceladas en el
corto plazo, vale decir hasta un año. Ejemplo
de estas obligaciones son:
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTACIONES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
Representa las deudas por impuestos,
contribuciones y otros tributos a cargo de la
empresa, como por ejemplo el IGV, Impuesto
a la Renta, ESSALUD, SNP, etc.
 PASIVO CORRIENTE
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Representa deudas de la empresa con sus trabajadores
relacionados con sus sueldos y salarios, beneficios sociales
(CTS) así como participación en las utilidades.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Representa las deudas de la empresa por la adquisición de
mercaderías, materias primas, suministros para la producción,
etc., así mismo los servicios de agua, luz, teléfono, etc.
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES.
Representa las deudas de la empresa por préstamos,
dividendos y dietas pendientes de pago y otras a los
accionistas, directores y gerentes.
 PASIVO NO CORRIENTE
DEFINICION
Representa las deudas contraídas por la empresa y
que deben ser canceladas en períodos mayores a un
año. Ejemplo:
Obligaciones Financieras
Representa deudas por operaciones de financiación
que contrae la empresa con instituciones financieras
y otras entidades no vinculadas.
Comprende también los costos financieros asociados
a dicha financiación.
 PATRIMONIO
DEFINICION
Representa los aportes efectuados por el dueño,
socios o accionistas de la empresa con la finalidad
de generar utilidades. Ejemplo
CAPITAL
Representa los importes aportados por las personas
al momento de constituirse la empresa.
El importe del capital puede aumentar por la
capitalización de las utilidades o por nuevos aportes
de los socios o accionistas
 PATRIMONIO
CAPITAL ADICIONAL
Representa el importe de las donaciones
hechas a la empresa o nuevos aportes de los
propietarios de la empresa
RESERVAS
Representa la detracción de la utilidad para
fines específicos, como por ejemplo el 10 %
de las utilidades para constituir la reserva
legal cuyo fin es cubrir pérdidas y se aplica
solo en las sociedades anónimas.
 PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS
Representa la utilidad o la pérdida que
registra la empresa al final de un período.
El destino que tiene la utilidad por decisión
del dueño o por acuerdo de los socios o
accionistas es:
 Retirarla o Distribuirla
 Capitalizarla
 Reinvertirla
 Cubrir pérdidas
 EMPRESA
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Mercaderías
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinarias y Equipo
- Depreciación Acumulada
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos, Contraprestaciones y aportes al Sistema
de Pensiones y de Salud por Pagar
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y
Gerentes
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ica, 31 de Diciembre de 200

Contador Propietario
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
El Estado de Ganancias y Pérdidas es un
cuadro contable que muestra el resultado
que ha obtenido la empresa como producto
de las operaciones que ha realizado durante
un período.
Se prepara en base a los saldos que
presentan al término del período las cuentas
de resultados, presentándose primero los
ingresos para luego deducirle los gastos o
pérdidas.
 CARACTERISTICAS
1. Es un cuadro contable que muestra los
ingresos, costos y gastos de un período
2. Las cuentas que representan ganancias se
registran en positivo mientras las que
representan costos y gastos se registran en
negativo.
3. Los ingresos, costos y gastos se registran
independientemente de su cobro o pago
4. El Impuesto a la Renta, la Participación
Líquida de los Trabajadores, las Reservas y
la Utilidad Neta se trasladan al Balance
General.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
Representa los ingresos que obtiene la
empresa durante un período por las
operaciones de comercialización de los
productos relacionados a la actividad
principal o giro del negocio, no incluye
el IGV ni los intereses por financiación.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Refleja el costo o valor de compra de las
mercaderías, costo de producción de los
productos terminados que han sido vendidos
por la empresa o costo de los servicios
prestados por la empresa durante un período
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Representa la diferencia entre las ventas
menos el costo de ventas.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Comprende todos los gastos de característica fijo,
que debe afrontar la empresa en la gestión
administrativa, la misma que se relaciona con la
planificación, organización, dirección y control de las
operaciones que realiza la empresa durante un
período, independientemente de si fueron o no
pagados. Ejemplo: sueldos, salarios, servicios de luz,
agua, teléfono, arbitrios, mantenimiento y reparación
de equipos de oficina, leyes sociales o carga laboral,
etc.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE VENTAS
Comprende todos los gastos
relacionados con la comercialización de
los productos de la empresa, los cuales
pueden ser fijos, si no dependen del
volumen de unidades a vender, o
variables, los cuales están en función
de las unidades vendidas.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Representa ingresos y gastos que no son
propiamente eel giro del negocio pero que inciden en
el resultado del ejercicio. Entre estos tenemos:
INGRESOS FINANCIEROS
Representa los ingresos que se generan por
concepto de préstamos o intereses por
financiamiento de operaciones de ventas.
GASTOS FINANCIEROS
Representa los intereses y demás gastos incurridos
en el financiamiento de operaciones comerciales y
bancarias, así como también la pérdida por
diferencia de cambio.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS DIVERSOS
Representan ingresos relacionados a operaciones
distintas a las de la actividad principal como alquiler
de inmuebles, de vehículos, etc.
INGRESOS EXCEPCIONALES
Representa los ingresos relacionados con la venta o
enajenación de Inmuebles, Maquinarias y Equipos,
Valores, etc.
CARGAS EXCEPCIONALES
Representa el costos neto por la venta o enajenación
de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Valores, etc.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
PARTICIPACION LIQUIDA DE LOS TRABAJADORES
Representa la participación de los trabajadores en las utilidades
de la empresa
El Decreto Legislativo 892 regula el derecho de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, a participar en
las utilidades de las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría, siempre que hayan
cumplido con la jornada máxima de trabajo establecido por la
empresa, sea a plazo indefinido o bajo cualquier otra
modalidad.
Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida,
participarán en las utilidades en forma proporcional a la jornada
establecida.
PORCENTAJES DE PARTICIPACION

Los trabajadores comprendidos dentro del campo de aplicación

del D.Leg. 892 participan de las utilidades de la empresa
mediante la distribución de un porcentaje de la renta anual
antes de determinarse el Impuesto a la renta. Dicho porcentaje
se detalla a continuación:
 Empresas pesqueras 10%

 Empresas de telecomunicaciones 10%

 Empresas industriales 10%

 Empresas mineras 8%

 Empresas de comercio al por mayor y al por menor y

restaurantes 8%
 Empresas que realizan otras actividades 5%
 RENTA ANUAL
El Art. 4° del Decreto Legislativo 892, para la
determinación de la Renta Anual, establece
el criterio tributario, es decir que la renta
anual se determina de acuerdo a las normas
del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta
D.S. N ° 179-2004-EF, sus modificatorias y
ampliatorias, para lo cual al resultado del
ejercicio se le deben deducir las pérdidas
acumuladas correspondientes a los cuatro
ejercicios anteriores, así como los dividendos
percibidos de otras empresas.
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
IMPUESTO A LA RENTA
Representa el importe que por concepto de
Impuesto a la Renta tributan las empresas
que se encuentran dentro de Régimen
General del Impuesto a la Renta y que
equivale al 30 % de la utilidad o renta
imponible.
Mensualmente se efectúan pagos a cuenta
contra el importe que se refleja en el Estado
de Ganancias y Pérdidas
 ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
UTILIDAD NETA
Representa la diferencia neta entre los
ingresos menos los gastos incurridos en el
ejercicio y que por decisión del dueño o por
acuerdo de los socios o accionistas podrá
ser:
 Retirada o Distribuída
 Capitalizada
 Reinvertida
 Destinada a cubrir pérdidas
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/ AL 31/12/

VENTAS
.
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS (GASTOS)
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA 30 %
UTILIDAD NETA