Fundamentos de

Auditoria
Papeles de Trabajo
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo, son todos aquellos documentos
que sustentan la evidencia recopilada por los profesionales audi-
tores durante el proceso de una auditoria, y que sirven para
respaldar el informe y el juicio técnico sobre lo que se está
examinando.
Papeles de trabajo
Para algunos autores las hojas o papeles de trabajo:
«Son el conjunto de cédulas, documentos, cintas magnéticas,
videos y otros, en los cuales el auditor registra los datos y la
información obtenida, así como los resultados de las pruebas
realizadas durante su examen».
Papeles de trabajo

En la actualidad, muchos profesionales utilizan computadores

personales, laptops, Tablet o Smartphone para llevar sus Hojas de
Trabajo, las cuales quedan archivadas en sus respectivas
memorias.
Papeles de trabajo
De conformidad a las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, el Auditor está obligado a preparar, organizar,
controlar y conservar los papeles u hojas de trabajo, donde han
quedado registrados las pruebas que el auditor aplicó, y la
evidencia y conclusiones a las cuales ha arribado.
Tipos de Papeles de Trabajo
Objetivos de las hojas de trabajo
1.- Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría
Las HT proporcionan un registro sistemático y detallado de las
labores llevadas a cabo por los profesionales del área, en los
exámenes de auditoría que se practican.
También las HT, se transforman en un registro de la información y
de la evidencia que se ha obtenido, y que sirve para respaldar los
hallazgos, las conclusiones , los juicios y las recomendaciones
entregadas, producto del trabajo de auditoría.
Objetivos de las hojas de trabajo
2.- Determinar que el examen se efectuó de acuerdo con las
NAGAS

En las HT, deberá quedar reflejado todos los antecedentes que

permitan avalar que el examen se efectuó conforme a las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas, especialmente las
relativas a la ejecución del trabajo.
Por lo tanto los legajos o carpetas de estas HT deben contener
los programas de auditoría, la evidencia obtenida, los estudios y
compresión del Control Interno y el grado de confianza o riesgos
que este implica, los procedimientos aplicados, y otros
antecedentes necesarios para el examen
Objetivos de las hojas de trabajo
3.- Servir como fuente de información para futuros exámenes.
Los antecedentes recopilados durante el examen y las
conclusiones a las cuales han llegados los auditores, y que sirven
como evidencia para respaldar el informe de auditoría, en
muchas oportunidades puede servirle al auditor, para demostrar
en el trabajo efectuado, y considerarlo como un elemento de
juicio más al programar la nueva auditoría.
Objetivos de las hojas de trabajo
4.- Mejorar la calidad de los exámenes
Las HT, no sólo deben estar bien preparadas o elaboradas, sino
que además tienen que contener los asuntos más relevantes
debidamente estudiados, con toda la evidencia suficiente que
asegure que se le ha dado una adecuada atención del punto de
vista de la auditoría a las materias examinadas
Objetivos de las hojas de trabajo
5.- Facilitar la Revisión y Supervisión
Las HT, son fundamentales para la etapa de revisión que debe
efectuar el encargado de la auditoría o el responsable de ella en
la etapa de la ejecución del examen y del informe en borrador o
preliminar de auditoría, antes que pueda ser formulado o
remitido a los distintos usuarios.
También permite que personas ajenas a quien las ha preparado,
examine los detalles de la auditoría registrado en dichos papeles.
Objetivos de las hojas de
trabajo
7.- Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales
En aquellos casos que los informes de auditoría den origen a
presentaciones ante los tribunales de justicia, normalmente por
algún asunto asociados con algunas irregularidades cometidas en
las empresas, u otros delitos encontrados durante el examen, las
HT, son de gran importancia para respaldar el contenido del
informe de auditoría, y le ayudan además al auditor a recordar
situaciones de la cual se trata la materia impugnada.
Contenido de las hojas de
trabajo o papeles de trabajo
Las HT, van a contener la evidencia encontrada por el
auditor durante el examen, como también aquellos antecedentes
que le permitieron obtener esa evidencia.
También es importante destacar, que el contenido de las
HT, dependerá del tipo de auditoría que se está llevando a cabo,
es así como los papeles de trabajo van a contener:
Contenido de las hojas de
trabajo o papeles de trabajo
• Programas de auditoría
• Cuestionarios elaborados, tanto de control interno, como
aquellos preparados para obtener información.
• Copias de la escritura de formación de la sociedad.
• Estatuto orgánico de la empresa
• Organigrama de la entidad
• Copias de procedimientos de interés para la auditoría
• Estados Contables
• Estados Presupuestarios
• Análisis de saldos
Contenido de las hojas de
trabajo o papeles de trabajo
• Las evaluaciones llevadas a cabo
• La constancia de los procedimientos aplicados
• Copias de cartas remitidas por los auditores
• Entrevistas efectuadas
• Cálculos efectuados
• Notas de los supervisores
• Asientos de ajuste y otras recomendaciones efectuadas por
el auditor
• Conciliaciones
Contenido de las hojas de
trabajo o papeles de trabajo
• Extracto de documentos importantes
• Fotocopias de documentos importantes y que sirven para la audi-
toría
• Confirmaciones obtenidas de terceros
• Carta de Gerencia
• Flujogramas elaborados, ya sea por la empresa o por el auditor
• Actas de arqueo
• Copias de inventarios
• Copias de planillas electrónicas con antecedentes pertinentes a la
auditoría que se practica.
• Antecedentes sobre muestreo estadístico empleado
• Notas y observaciones efectuadas por el auditor, sobre procedi-
mientos empleados, sobre C.I., otros comentarios y las
recomendaciones propuestas
Preparación de los Papeles de
Trabajo
Las HT, deben estar compuesta, por un encabezamiento, por un
cuerpo o parte central, y por la parte final:
Preparación de los Papeles de
Trabajo
A.- Encabezamiento
El encabezamiento de las HT, debe estar compuesto de la
siguiente forma:
• Nombre de la Empresa
• Materia, asunto o cuenta examinada
• Objetivo de la HT.
• Nombre de la subcuenta, si se trata de análisis de una audito-
ría contable.
• Nombre de quien preparó las HT, en una ángulo de la HT, y la
fecha de su confección.
• En el mismo ángulo y debajo del anterior las iniciales de quien
las revisó y la respectiva fecha.
Preparación de los Papeles de
Trabajo
B.- Cuerpo Central
En esta parte el auditor debe dejar establecido los
procedimientos aplicados, e indicar la evidencia reunida, los
análisis, cálculos y conclusiones a las cuales el auditor ha arribado
Preparación de los Papeles de
Trabajo
C.- Parte Final
En la parte final de la HT, el auditor deberá dejar
establecida, la fuente de la información obtenida, el alcance y
profundidad del examen, el resultado y conclusiones, las marcas
o tildes empleadas, y la numeración de la HT.-
Codificación y orden de los PT
A.- Codificación
Es fundamental tener una buena codificación y un orden en las
HT, ya que facilita tanto su localización posterior, como la
referenciación con otras materias relacionadas.
En una auditoría pueden existir más de una carpeta permanente
o corriente, por lo cual es fundamental su orden.
Codificación y orden de los PT
Se puede ordenar los antecedentes ya sea por materia o
siguiendo otra secuencia, y se puede numerar en forma
correlativa o en combinación con letras, en todo caso
cualesquiera sea el método adoptado este debe ser uniforme
para todas las carpetas que se originen en la empresa auditada.
Codificación y orden de los PT
B.- Referenciacion
La referenciación consiste en colocar en las HT, el código
de otra HT, donde figura la misma información, u otra
relacionada, que permita una mejor comprensión de lo
estudiado.
Es aconsejable colocar el número de la HT, al lado de la
cifra o literatura en ambas HT que se están referenciando.
Ejemplo de codificación de los
PT MODELO DE ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO
Codifcación de referencias
NOMBRE DE LOS PAPELES DE TRABAJO Hojas de Hojas de Cedulas de
Trabajo Resumenes detalles
Balance General 1
Activos 1.1
Efectivo y efectivo equivalente 1.1.1
Cuentas y documentos por cobrar 1.1.2
Pasivos 1.2
Patrimonio 1.3
Estado de Resultados 2
Estado de Flujos de efectivo 3
Estado de cambios en el Patrimonio 4
Notas a los Estados Financieros 5
Documentos, Correspondencia, Pruebas 6
Escrituras sociales
Actas del directorio año 2009 6.1 6.1.2
Actas del directorio año 2010 6.2 6.2.2
Informes finales y parciales 7
Ejemplo de codificación de los
PT
Propiedad de los Papeles de
Trabajo
La propiedad de las HT, corresponde al auditor, y este
tiene la responsabilidad de velar por la debida custodia de las
mismas
Propiedad de los Papeles de
Trabajo
En relación a esta materia, esto varía de un país a otro,
en Chile, las NAGAS, nos indican que el auditor no debe destruir
bajo ninguna circunstancia los papeles de trabajo, hasta el
término o expiración de un plazo prudencial, que aunque la
legislación vigente no lo especifica particularmente.
Se puede considerar prudente un lapso de 7 años a contar de la
fecha de término de los exámenes.
Marcas de Auditoria

Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los

papeles de trabajo para indicar la naturaleza y alcance de los
procedimientos aplicados en circunstancias especificas, las cuales
facilitan la revisión de los papeles de trabajo.
Marcas de Auditoria

Las marcas deben ser uniformes, simples, distinguibles y

claras, de manera que puedan ser rápidamente escritas por el
auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo
supervise.
Marcas de Auditoria

La explicación o significado de las marcas se hará en cada cédula

donde se coloquen o se detallarán en una cédula exclusiva de marcas,
esta deberá archivarse al final del legajo de papeles de trabajo.
A modo de ejemplo, se presentan las siguientes marcas de auditoria:
Marcas de Auditoria