EL PROCESO CONTABLE

• CONCEPTO
• DOCUMENTOS FUENTE
• ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
• LIBRO DIARIO
• LIBRO MAYOR
• BALANCE DE COMPROBACIÓN
• AJUSTES
• CIERRE DE LIBROS
• ESTADOS FINANCIEROS
 Comprende todas las operaciones y transacciones
que registra la contabilidad, de manera secuencial

y cumpliendo con parámetros de principios y

normas contables.

La Contabilidad como la
Auditoría alcanzan sus El proceso parte desde
objetivos a través de la apertura de libros
seguimientos del PROCESO hasta la preparación y
proceso contable. CONTABLE elaboración de los
CONCEPTO estados financieros.
 DOCUMENTO FUENTE
Importancia.-
• Son documentos que sirven para probar un acto comercial
a través de comprar, vender, cobrar, pagar, realizar
inversiones, otros.
• Proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a
los registros contables; son utilizados como referencia y
como comprobantes en caso de desacuerdo legal.
 CONTENIDO
Fecha de expedición DE LOS
del documento. DOCUMENTO S
FUENTE

Objeto de la transacción.

Precio o valor de la transacción y Otros como: dirección,

forma de pago. RUC, etc.
 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

• Es la agrupación de varias cuentas del activo, pasivo y

patrimonio con la que un ente contable da inicia a sus
actividades ya sea comerciales, de servicios e industriales.

• Con la información que se obtenga se procede a la apertura de

los libros. Su formato se puede presentar en forma horizontal o
vertical.

ACTIVOS:……………………………………….Bienes y Derechos
PASIVOS:……………………………………….Deudas y Obligaciones
PATRIMONIO:…………………Bienes Derechos y Obligaciones

Ecuación:
A= P+ PN.
ACTIVO =PASIVO + CAPITAL
$ 3.750,00 =730 + 3.020
 Empresa “LA SUERTE” (Quién)
Estado de situación inicial (Qué)
Al 1 de enero del 2012 (Cuando)

ACTIVOS: ………… PASIVOS: ..………….

PATRIMONIO: .…………..

TOTALES ………… TOTALES …………..

f) f)
 PARTIDA DOBLE

Se inicia con el registro

de la cuenta deudora y Los valores de
luego la cuenta
acreedora, siempre
los débitos
haciendo las preguntas serán siempre
¿qué recibe ? para el
deudor y ¿qué entrega
igual a los
para el acreedor; ¿qué valores de los
cuentas intervienen y
¿por qué valor?
créditos.
 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE

Son los siguientes:

1.- No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor

sin deudor.
2.- La persona o cuenta que recibe debe a la persona o
cuenta que da o entrega.
3.- Lo que entra debe ser igual a lo que sale y viceversa.
4.- Las partidas que representan pérdidas se debitan y
las que representan ganancias se acreditan.
5.- En cada cuenta deben registrarse partidas de una
sola naturaleza.
LIBRO DIARIO.- Es el primer registro de entrada original, en él se
registra cronológico las operaciones que ocurren en la empresa, en
base a la documentación fuente. Se contabiliza mediante asientos
contables día a día; cuentas deudoras y cuentas acreedoras.
EJEMPLO: Compra de útiles de oficina en efectivo, factura #002 por
$300,00
Fecha Detalle Ref. Debe Haber
2012
01-01 -1-
Útiles de oficina 300,00
Caja 300,00
V/R compra de útiles en
efectivo fact.002
 LIBRO MAYOR.- Todas las cuentas y movimientos que constan en el libro
diario deforma individuales y colectivas de los bienes materiales, derechos
y créditos; las deudas del Activo y obligaciones que intervienen en el
Pasivo; el Capital Y superávit de los gastos Y Productos; las Ganancias y
pérdidas. La determinación de los saldos deudor, acreedor y saldo cero.

Empresa “LA SUERTE”

Libro mayor
Código: 1.1
Cuenta: Caja

Por compra de útiles

con fact.002
 BALANCE DE COMPROBACIÓN.- Constituye un mecanismo utilizado
en la contabilidad para comprobar que la suma de los Débitos y
Créditos de todas y cada una de las cuentas del mayor sea
exactamente igual; sí como la suma de los saldos. Comprobar el
cumplimiento de la partida doble.

ESQUEMA:
EMPRESA “LA SUERTE”
BALANCE DE COMPROBACION

No. Cuentas Código SUMAS SALDOS

Debe Haber Debe Haber
1 Caja 1.1 500,00 300,00 200,00
 Los ajustes de mayor
AJUSTES.- Permiten frecuencia son por:
presentar saldos - Errores y omisiones
razonables a - Usos indebidos
través de la depuración
- Precobrados
oportuna y
apropiada de todas las - Prepagados
cuentas, que por - Gastos pendientes de pago
diversas causas no - Ingresos pendiente de
presentan valores cobro
que puedan ser - Depreciación
comprobados y por lo
- Amortización
tanto no demuestran la real
situación y - Provisión cuentas
estado actual de la incobrables
empresa
HOJA DE TRABAJO.-E s un formato utilizado por los contadores para agrupar de
manera ordenada la información necesaria de los estados financieros, así como
para la contabilización de los asientos de ajuste y cierre.

OBJETIVOS
Herramienta muy valiosa y exclusiva
para uso de los contadores.
IMPORTANCIA
Permite ajustar las operaciones antes
de registrar los ajustes por columnas,
calcular la utilidad neta.
Los saldos de las cuentas son
trasladados a sus respectivos
casilleros para los estados
financieros.
CONTENIDO.- En los primeros cuadros de
presentación de la hoja aparece los saldos
del balance de comprobación, los ajustes
contables, estado de resultado(ingresos y
gastos) determinación de ganancia neta o
pérdida neta del ejercicio y el estado de
de situación financiera(activos, pasivos y
patrimonio) y resultados del ejercicio
económico.
ESTADOS FINANCIEROS.-
Son informes formales que reflejan razonablemente las
cifras de la situación financiera y economiza de una
empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios
para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de resultados
 Balance general
 Estado de flujo del efectivo
 Estado de evolución del patrimonio
 Políticas contables y notas explicativas
ESTADO DE RESULTADOS.-Presenta de manera ordenada y
clasificada los ingresos generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un período determinado.
ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS
Empresa Comercial “LA SUERTE”
Estado de resultados
Del 1 al 31 de enero/2009

Ventas netas 1.200

(-) Costo de ventas - 700
Utilidad bruta en ventas 500
(-) Gastos 250
= Utilidad operacional 250
+ Otros ingresos 50
(-) Otros gastos - 30
= Utilidad del ejercicio 270
» == =====
» .................................. ………………
» Gerente Contador
 BALANCE GENERAL.- Demuestra la situación
financiera de la empresa a través de los activos,
pasivos y patrimonio. Datos que se traslada de la hoja
de trabajo.
ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL

Empresa Comercial “LA SUERTE”

Balance general
Al 31 de enero/2007
Expresado en dólares
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja 1.500 Proveedores 1.000
Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000 2.000
Mercaderías 3.000 7.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730
(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 6.000
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000
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..................................... ......................................
Gerente Contador