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Situación actual del sector minero en el Perú y

su impacto en la economía y la recaudación


tributaria

Introducción
La actividad minera tiene un impacto significativo en el crecimiento económico
del Perú: basta con observar su contribución en el producto bruto interno y, en
especial, la participación de las exportaciones mineras en la balanza comercial.
En la actualidad, la inversión en proyectos mineros ha recobrado importancia
debido a la recuperación e incremento en los precios de los metales.
La economía mundial ha empezado a mostrar signos de recuperación luego de la
crisis financiera internacional, lo cual determina que varios de los proyectos en
cartera en el Perú resulten ahora viables y se busque la manera de
implementarlos
Análisis del entorno macroeconómico y crecimiento del PBI
PBI: es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por
una economía en un período determinado (trimestral, semestral, anual).
Transferencia de recursos por parte del sector minero
En la figura puede observarse un incremento sostenido en las referidas
transferencias, que empieza en el año 2005, cuando entra en vigencia la Ley de
Regalías Mineras.

2
En la figura 2.5
4 puede apreciarse que para el año 2009 las
exportaciones
mineras representaron el 60% del total exportado; las del
sector industrial, el
33%, y las del sector agropecuario, el 7% restante.

4
La cartera de inversiones en minería

De acuerdo con la información disponible en la página web del Ministerio de


Energía y Minas:
2010
… la cartera estimada de inversión en minería se encuentra compuesta por 36
principales proyectos, los cuales incluyen proyectos de exploración así como
proyectos de ampliación, que en conjunto ascienden a 35,471 millones de dólares.

2017
… La cartera estimada de inversión en minería se encuentra compuesta por 47
principales proyectos. Incluye proyectos de ampliación de unidades mineras,
proyectos en etapa de exploración avanzada, así como proyectos con estudio
ambiental aprobado o en proceso de evaluación y que en conjunto ascienden a
US$ 46,996 millones.
Lo anterior no hace sino corroborar la importancia del desarrollo de la
industria minera para el crecimiento económico de ambos países.

8,995
Regulación de la actividad Minera en el Perú

• La actividad minera en el Perú se encuentra regulada por el Texto Único


Ordenado de la Ley General de Minería (en adelante, el TUO) y sus
distintas normas complementarias y modificatorias, además de sus
diversos reglamentos.
• Los particulares pueden ejercer la actividad minera, es decir, el
aprovechamiento de los recursos minerales, solo mediante el régimen de
concesiones. POM
1: Los convenios de estabilidad jurídica como mecanismos
para tentuar el riesgo tributario en el Perú
• convenios de estabilidad tienen como objetivo principal promover la inversión
privada, garantizando a los inversionistas y a las empresas en que estos participan
que, por un determinado periodo, no se modificará el régimen impositivo del
proyecto, el que deberá tributar conforme al régimen vigente al momento de la
celebración del contrato.
• Así, lo que en definitiva hacen los convenios de estabilidad es otorgar ultractividad
al régimen impositivo existente en el momento de suscribirse el convenio, en tanto
este se encuentre vigente.
El marco tributario y de promoción a la inversión
privada, aplicable a la actividad minera en el Perú
1. Marco jurídico para la inversión nacional y extranjera
• La libre iniciativa privada, en un marco de economía
social de mercado y pluralismo económico.
• La libertad de trabajo, empresa, comercio e
industria.
• La libertad de contratar.
• La igualdad en el trato para la inversión nacional y
extranjera.
2.2 marco tributario aplicable a la actividad minera

a. Impuestas a la renta:
la tasa de impuesto a la renta de las empresas es del 30% y se aplica sobre
la renta neta, la cual se determina deduciendo los gastos incurridos en la
generación de rentas o el mantenimiento de la fuente.
Teniendo en cuenta que los titulares de las actividades mineras que
suscriban contratos de estabilidad con el Estado al amparo del TUO “el
impuesto a la renta corresponde al momento de suscripción del contrato,
aumentara un 2%”, por lo que, en el caso, la tasa del IR será de 32%.
• Disposiciones vehicular al IR, contenida en el TUO de la ley General de
Minería :
 Articulo 74:
El titular de la actividad minera determinara en ese momento,
sobre la base de la vida probable del deposito, calculando en cuenta las
reserva probadas y probables y la producción mínima obligatoria de acuerdo
a la ley. El plazo así establecido deberá ser puesto en conocimiento de la
Administración Tributaria al presentar la declaración jurada anual.
b. Impuestos a la renta de sujetos no domiciliados.

Rentas Tasa (en %)

Dividendos abonados a personas naturales o a sujetos no domiciliados 4.10

Intereses de préstamo, debiendo cumplirse ciertos requisitos 4.99

Intereses abonados a las empresas vinculadas con el exterior 30.00

Servicios de asistencia técnica utilizados económicamente en el Perú 15

Ganancias de capital por la venta, enajenación, redención o rescate de 30.00


acciones, bonos, o valores emitidos por sociedades constituidas en el
Perú, así como certificados de participación en fondos o fideicomisos
constituidos en el Perú
Regalías 2
c. Personas naturales:
Tratándose de personas naturales domiciliadas, el IR originado por
las rentas del trabajo se determina aplicando una tasa progresiva
acumulativa, de acuerdo con una tabla para cuyo cálculo se utiliza
la denominada UIT (Unidad Impositiva Tributaria).
Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso sobre 27 UIT y hasta 53 UIT 21%

Cualquier exceso a 54 UIT 30%

d. Participación de los trabajadores en las utilidades :


los empleos de las empresas mineras en el Perú tienen derecho a recibir
el 8% de los beneficios anuales, antes de impuestos, de sus empleadores,
lo cual el pago anual de cada empleado no debe exceder un monto de 18
veces su salario mensual.
e. Regalías mineras:
Mediante la ley 28258, publicada el 24 junio 2004, deben ser pagados
por los propietarios de las concesiones mineras para la explotación de
los recursos naturales

Valor de concentrado de mineral Tasa a pagar


Hasta 60 millones de dólares al año 1%
Entre 60 y 120 millones de dólares al año 2%
Por el exceso a los 120 millones de dólares al año 3%

• f. Derecho de vigencia:
el gobierno retiene la propiedad de las tierras y los recursos naturales
y el derecho a explotar, extraer, procesar y/o producir minerales en
forma de concesiones mineras y de beneficio. Lo cual la concesión
minera tiene vigencia anual de 3 dólares por hectárea solicitada, si no
se alcanza la producción anual mínima antes de cumplido del sexto
año desde que solicito la concesión, deberá abonarse una multa de 6
dólares por hectárea a partir del 7 año.
G. Impuestos temporal de los activos netos.
Este impuesto equivale al 0.4% del valor total de activos que excedan un millón
de nuevos soles, determinados al 31 de diciembre del ejercicio anterior. Las
compañías en etapa preoperativa se encuentran excluidas de su aplicación

h. Impuestos a las transacciones financieras.


Es el impuesto aplicable, desde el 1 de enero de 2010, sobre los
cargos y abonos en las cuentas de instituciones financieras
ubicadas en el Perú. Su tasa es del 0.05%.

i. Impuestos general a las ventas.


Este impuesto grava el consumo de bienes y servicios en el país, con una
tasa del 19%. La Ley del IGV sigue el sistema de débito/crédito, en virtud
del cual el IGV de las ventas es compensado contra el IGV pagado en las
compras
ANALISIS DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS DEL PERÚ Y
CHILE, SOBRE LA BASE DE UN PROYECTO MINERO TEÓRICO
Como se ha mencionado anteriormente, nuestro análisis se basa en la comparación de carga
tributaria que afectara a un proyecto minero desarrollado en el Perú y Chile
1. Sujeto a análisis.
- Ley de cabeza del mineral. - Costo unitario de operación.
- Producción anual. - Vida útil del proyecto.
- Recuperación metalúrgica. - Inversión inicial.
- Número de empleados.
- Categorización de bienes e inversiones (concesión minera, Asesorías, planilla de empleados e
Inmuebles)
2. VAN y TIR como parámetros para estimar la rentabilidad de un proyecto
Ambos se basan en la estimación de los flujos que genera la empresa.
El VAN puede ser:
Positivo: Informa que el valor que genera el proyecto está por encima de la inversión.
Cero: La inversión sea indiferente, porque la hace comparable a la mejor alternativa de inversión.
Negativo: Genera menos valor que la inversión.
Con el VAN se determina el valor actual de los beneficios netos que generara el proyecto
durante su vida. Por otro lado el TIR mide la rentabilidad promedio anual de un proyecto sobre
la base del capital que permanece invertido, es decir que representa el máximo costo que un
inversionista podría pagar por el capital prestado, ya que representa el costo oportunidad del
dinero de la inversión.
3. Supuestos fuertes del proyecto minero teórico en el Perú y Chile
Cabe recalcar que por tratarse de un modelo financiero desarrollado para un proyecto minero
teórico, se parte de varios supuestos que ya han sido fijados (Precio del mineral, Costos de
producción)
4.1 Análisis de las principales diferencias entre Perú y Chile en la carga tributaria
- Impuesto a la renta corporativo. - Utilidades de los trabajadores.
- Regalías Mineras.
Utilidades: País Tasa VAN
Perú 8% -59.54
Chile 0% 0
Total -59.54
Dicho beneficio no rige para los proyectos mineros en Chile, lo que significa que hay
diferencia entre ambos regímenes tributarios.

Regalías: País Tasa VAN


Perú De 1% a 3% -47.06
Chile 0% 0
Total -47.06

En Chile, las empresas mineras también se encuentran obligadas al pago de regalías


mineras. Sin embargo, el monto pagado por este concepto es aplicable como crédito
contra el IR corporativo, por lo cual las regalías no se consideran como una carga que
afecte la rentabilidad del proyecto.
GRACIAS

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