 CONTABILIDAD II

 DAVID HURTADO
 MICHAEL MUÑOZ
 GABRIEL RUIZ

 NRC: 4650

 Ing. VICTORIA CASTELLI

 ABRIL-AGOSTO
 Sabias que…
Las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF
nacieron como necesidad de
crear un único lenguaje
financiero y contable a nivel
global.
Nacen en la unión europea y
comienza a ser utilizadas a partir
de 2005.
A pesar de la globalización que
surge día tras día en los
negocios y transacciones, la
normatividad contable
colombiana no ha tenido
cambios, desde su regulación en
1993.
Las NIIF son emitidas por el
* IASB (International
Accounting Standards Board )
- ente sin ánimo de lucro
ubicado en Londres,
Inglaterra.
 Sabias que…
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas
comprenden:

• NIC - Normas Internacionales de Contabilidad; (IAS por sus siglas en Inglés) que se
encargan de proveer lineamientos contables.

• NIIF - Normas Internacionales de Información Financiera; que se encargan de proveer

lineamientos en temas específicos de contabilidad dada su complejidad.

• Interpretaciones del SIC; Interpretaciones que se han desarrollado en torno a las NIC.

• Interpretaciones CINIIF; Interpretaciones que se han desarrollado en torno a las NIIF.

 Sabias que…

El principal objetivo de las Normas Es por ello que existen atributos y

Internacionales de Información características cualitativas que
Financiera – NIIF, es brindar hacen útil la información
información real y fiel de la Financiera.
compañía a las partes
interesadas.

Información
•La información Fiel
financiera relevante es
capaz de influir en las •Información sobre la
decisiones tomadas por que se puede confiar:
los usuarios. libre de errores, neutra y
completa.

Relevancia
 Sabias que…

•Se poseen para su uso en la producción, suministro de bienes y servicios o uso

administrativo.
Propiedad, planta y
equipo

•Se poseen para generar ingresos, para ser arrendados o para generación de
plusvalía.
Propiedades de •Solo aplica para inmuebles.
inversión

•Son todos los activos fijos que están disponibles para la venta, sin embargo, está
venta debe estar en firme, es decir debe finiquitarse antes de doce meses
Activos no después de ser clasificados.
corrientes
disponibles para
venta
 Existe un orden lógico en que se deben
leer las normas.

NIC NIIF
Introducción Objetivos

Reconocimiento Objeto de
Contenido Alcance Medición

Objetivos Principios
Base Base de
de Medición Alcance Fecha de Vigencia Medición

Derogación y Reemplazo
Definiciones
de Normas
Magnitud Unidad de
Contable Políticas, Referencias y
Apéndices Presentación
Concordancias

Fecha de Vigencia
Revelación de
Políticas Memorias
Apéndices
Y las interpretaciones
también lo tienen!

Interpretaciones
SIC CINIIF Interpretaciones
de las NIC de las NIIF

Número de la interpretación Número de la interpretación

Normas a que se refiere Referencias y concordancias

Antecedentes de la
Tema de la interpretación
interpretación
De
Acuerdo
Consenso Ámbito de aplicación

Cuestiones y consideraciones
Fechas
observadas De
De Acuerdo
Vigencia
Consenso sobre la
interpretación

Fechas De
Vigencia
¡ Esto tienes que saberlo !
La NIC 39 y NIIF 9 tratan el tema de Instrumentos
Financieros
La NIIF 9 reemplazará a la NIC 39
Si la Compañía decide hacer adopción
desde el 1 de enero del 2015. Sin
anticipada de NIIF 9, sólo acogerá los
embargo, se permite adopción
lineamientos que establece NIC 39 en
anticipada, es decir a partir del 1 de
cuanto a Pasivos Financieros.
enero de 2014.
La siguiente es la transición que
presentarían las Compañías del
Sector Financiero frente a la
adopción de NIC 39 y NIIF 9 en
la clasificación de Instrumentos
Financieros:

•Para mantener hasta el

vencimiento
NIC 39 •Costo amortizado
•Valor razonable a través
•Disponibles para la venta •A valor razonable con resultados
•Negociables. cambio en resultados • Valor razonable a través de
•Para mantener hasta el otros resultados integrales -
vencimiento ORI.
•Cuenta por Cobrar

S.F.C NIIF 9
•Disponibles para la venta.
¡ Esto tienes que saberlo !
La NIIF 9 establece un nuevo esquema de medición
para los Instrumentos Financieros

NIIF 9 establece que a menos de que la Compañía

decida medir sus activos de forma irrevocable al valor
razonable, ésta clasificará los activos financieros según
se midan posteriormente a costo amortizado o al valor
razonable.
Bajo NIIF la compañía deberá clasificar sus activos
financieros sobre la base de:
Costo
Amortizado
•Un activo financiero se medirá de ésta forma si se
mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo
objetivo es mantenerlo para obtener los flujos de
efectivo contractuales, y las condiciones
contractuales del activo financiero dan lugar, en
fechas especificas, a flujos de efectivo
contractuales.
•Un pasivo financiero se medirá al costo amortizado
mediante el método de interés efectivo, si implica
desprenderse de flujos de efectivo
contractualmente, con excepción de aquellos que
me informa la norma.

El modelo de negocio: Definir si la entidad

tiene el activo financiero con el propósito
de obtener los flujos contractuales o si la
principal intención es tenerlos para
negociar y obtener rendimientos mediante
la variación en precio.
•Una entidad puede optar por medir de ésta forma
un activo o pasivo financiero si haciéndolo elimina o
reduce significativamente una incoherencia de
medición ó reconocimiento, previo análisis del
Valor modelo del negocio y de las características de los
flujos de efectivo.

Las características del activo: Es necesario

Razonable
determinar si las condiciones del activo dan lugar
a recibir flujos de efectivo procedentes de
cupones y del principal o si los flujos de efectivo
son originados en la realización (venta) del activo
financiero.
¡ Esto tienes que saberlo !
La NIC 39 y NIIF 9 tratan el tema de Instrumentos Financieros

En comparación con la normatividad

actual, NIC 39 y NIIF 9 presentan
diferencias en la forma de medición de
los instrumentos financieros.

Clasificación según
NIC 39 Medición
NIC 39
A valor razonable con efecto en
A Valor Razonable
Resultados.
La NIC 39 establece medir al Valor
Razonable aquellos títulos que sus flujos Para Mantener hasta el
de caja se realizaran por su negociación, Vencimiento
y al Costo Amortizado aquellos que sus Al costo amortizado.
flujos de caja se realizaran por
Prestamos, Cuentas por Cobrar y
condiciones contractuales, así:
Otros Pasivos

A valor razonable con efecto en

Disponibles para la venta
Otros Resultados Integrales -OCI.
¡ Esto tienes que saberlo !
La NIC 39 y NIIF 9 tratan el tema de Instrumentos Financieros

La NIIF 9 establece partir desde la

Recuerda!
clasificación de Instrumento de En el Estado de Resultados Integrales
Deuda o de Patrimonio: se contabilizan todas aquellas
ganancias o pérdidas que no son
realizables para los Accionistas de la
empresa.

¿Es el Instrumento de Deuda o de Patrimonio?

Deuda Patrimonio

No Mantenido para negociar?

Cumple con el test modelo de Sí
negocio? No
Sí No Ha utilizado la opción valor
Cumple con el test caract. de activo razonable a través de OCI?
financiero? No

Sí Sí
Ha utilizado la opción de valor Sí
razonable (FVO)?

No
Valor razonable a través de Valor razonable
Costo amortizado resultados (FVTPL) a través de OCI (FVTOCI)
 INSTRUMENTO FINANCIERO

 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a

un activo financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
 NIIF 9 - Sección 11
MEDICION INICIAL

 En la sección 11 los instrumentos financieros se reconocen por el precio de

transacción, incluyendo los costos de transacción, excepto para los instrumentos
que se midan a valor razonable con cambios en el resultado, o que el acuerdo se
constituya en una transacción de financiación; para estos casos se miden
inicialmente por el valor presente de los flujos futuros descontados a la tasa de
mercado.
FORMULA DEL VALOR PRESENTE
 Por su parte la NIIF 9 establece que todos los activos financieros se miden
por su valor razonable y los costos de transacción se tratarán conforme a la
clasificación del instrumento. Los costos de transacción hacen referencia a
los costos incrementales en los que incurre la entidad como consecuencia de
invertir en estos instrumentos; por tanto no son una erogación que se origine
por sí misma, sino como respuesta a la decisión de inversión, como por
ejemplo la comisión pagada al intermediario financiero (comisionista de
bolsa o mesa de dinero).
 MEDICION POSTERIOR

 Los instrumentos financieros básicos se mantienen al costo amortizado, para

el caso de las acciones, acciones preferentes no convertibles y acciones
ordinarias o preferentes sin opción de venta a valor razonable, si este puede
ser medido de forma fiable; de lo contrario al costo.
 Se podrá emplear un plazo más corto para la amortización de la comisiones,
descuentos, primas y demás erogaciones cuando la variable con la que se
relacionan las comisiones, las cargas financieras pagadas o recibidas, los
costos de transacción, las primas o los descuentos, se ajusten a las tasas del
mercado antes del vencimiento esperado del instrumento.