AUDITING II

Arya Darmawan, SE., M.Ak

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 1

 ARENS, ELDER, BEASLEY, HOGAN

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 2

 Audit of the Sales and
Collection Cycle: Tests of
Controls and Substantive
Tests of Transactions

Chapter 14

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens/Elder/Beasley 14 - 3

 Learning Objective 1

Identifikasi akun dan kelas transaksi

dalam siklus penjualan dan penagihan.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 4

 Akun dalam Siklus Penjualan
dan Penagihan
Sales Cash in Bank
Cash
sales
Accounts Receivable Cash Discounts
Sales on Taken
account Beginning Cash receipts
balance

Sales on Sales returns Sales Returns

account and allowances and Allowances

Ending Write-off of
balance uncollectible Bad Debt
accounts Expense

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 5

 Akun dalam Siklus Penjualan
dan Penagihan
• Sales (Tunai dan Kredit)

• Cash Receipt (Penerimaan Kas)

• Sales Return and Allowance (Retur Penjualan dan

Pengurangan Harga)

• Write-off of Uncollectible Accounts (Penghapusbukuan atas

piutang tak tertagih)

• Estimate of Bad Debt Expense (Kerugian atas piutang tak

tertagih
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 6
 Learning Objective 2
Menjelaskan fungsi bisnis dan dokumen dan
catatan terkait dalam siklus penjualan dan
penagihan.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 7

 Document in the Sales and
Collection Cycle
• Sales Transaction
Accounts Business Functions Documents and Records

Sales Pemrosesan Pesanan - Pesanan pelanggan,

Pelanggan - Pesanan penjualan,
Accounts
receivable Pemberian Kredit - Pesanan pelanggan atau
pesanan penjualan,
Pengiriman Barang - Dokumen pengiriman,

Penagihan Pelanggan - Faktur penjualan, File

dan Pencatatan transaksi penjualan,
Penjualan Jurnal penjualan atau
listing, File induk piutang
usaha, Neraca saldo
piutang usaha, Laporan
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 8
bulanan
 Document in the Sales and
Collection Cycle

• Cash Receipts Transaction

Accounts Business Functions Documents and Records

Cash in bank Pemrosesan Nota Penjualan
(debits from dan Pencatatan
cash receipts) Penerimaan Daftar penerimaan kas
Accounts Kas
receivable File Transaksi Penerimaan
Kas

Jurnal penerimaan kas

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 9

 Document in the Sales and
Collection Cycle

• Sales Returns and Allowances Transaction

Accounts Business Functions Documents and Records

Sales returns Pemrosesan dan Memo Kredit

and Pencatatan Retur
allowances dan Penyisihan Jurnal retur dan
Accounts Penjualan pengurangan penjualan
receivable

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 10

 Document in the Sales and
Collection Cycle

• Write-off of Uncollectible Accounts Transaction

Accounts Business Functions Documents and Records

Accounts Penghapusan Formulir otorisasi piutang

receivable Piutang Tak tak tertagih
Allowance for Tertagih
uncollectible General journal
accounts

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 11

 Document in the Sales and
Collection Cycle

• Bad Debt Expense Transaction

Accounts Business Functions Documents and Records

Bad debt Menetapkan Piutang General journal
expense Tidak Tertagih
Allowance for
uncollectible
accounts

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 12

 Processing Customer Orders
Customer Order:

Permintaan barang dagang oleh pelanggan

Sales Order:

dokumen untuk mengkomunikasikan

deskripsi, kuantitas, dan informasi terkait
untuk barang yang dipesan oleh pelanggan

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 13

 Granting Credit

Sebelum barang dikirimkan, seseorang yang

berwenang dalam perusahaan harus menyetujui
penjualan secara kredit ke pelanggan atas penjualan
kredit tersebut.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 14

 Shipping Goods

Dokumen yang dibuat untuk memulai pengiriman

barang, yang menunjukkan deskripsi atas barang
dagang, jumlah yang dikirim, dan data lain yang
relevan.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 15

 Penagihan Pelanggan dan
Pencatatan Penjualan
 Sales invoice
 Sales transaction file
 Sales journal or listing
 Accounts receivable master file
 Accounts receivable trial balance
 Monthly statement

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 16

 Memproses dan Mencatat
Penerimaan Kas
 Remittance advice

 Prelisting of cash receipts

 Cash receipts transaction file

 Cash receipts journal or listing

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 17

 Memproses dan Mencatat Retur dan
Pengurangan Harga Penjualan

 Credit memo

 Sales returns and allowances journal

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 18

 Penghapusan Piutang Tak
Tertagih

Nota persetujuan penghapusan piutang

Dokumen yang digunakan dalam perusahaan, yang
menunjukkan kewenangan untuk menghapuskan
piutang usaha menjadi tak tertagih.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 19

 Kerugian Piutang Tak Tertagih

Karena perusahaan tidak dapat memperkirakan

untuk menagih 100% penjualan mereka, prinsip
akuntansi mensyaratkan untuk mencatat piutang
tidak tertagih dengan jumlah yang mereka
perkirakan tidak akan dapat ditagih. Kebanyakan
perusahaan mencatat transaksi ini di akhir tiap
bulan atau tiga bulan.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 20

 Learning Objective 3
Understand internal control, and
design and perform tests of
controls and substantive tests
of transactions for sales.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 21

 Methodology for Designing Controls
and Substantive Tests
Understand internal control – sales

Assess planned control risk – sales

Determine extent of testing controls

Design tests of controls and Audit procedures

substantive tests of transactions Sample size
for sales to meet transaction- Items to select
related audit objectives Timing
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 22
 Understand Internal Control –
Sales

Auditor mempelajari diagram alur klien, lalu

mempersiapkan beberapa pertanyaan untuk klien
menggunakan kuisioner pengendalian internal,
dan menampilkan pengujian menyeluruh tentang
penjualan

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 23

 Assess Planned Control Risk –
Sales
4 langkah penting dalam penilaian ini:

1. Auditor membutuhkan kerangka kerja untuk menilai

risiko pengendalian
2. Auditor harus menentukan pengendalian internal kunci
dan kelemahan penjualan
3. Setelah menentukan pengendalian dan kelemahan,
auditor harus mengasosiasikannya dengan tujuan
4. Auditor menilai risiko pengendalian setiap tujuan
dengan mengevaluasi pengendalian dan kelemahan
masing-masing tujuan
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 24
 Assess Planned Control Risk –
Sales
 Adequate separation of duties
 Proper authorization
 Adequate documents and records
 Prenumbered documents
 Monthly statements
 Internal verification procedures

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 25

 Determine Extent of Testing
Controls
 Audits of public companies

 Audits of nonpublic companies

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 26

 Audits of public companies

Untuk audit perusahaan publik, auditor harus

menampilkan pengujian ekstensif pengendalian
kunci dan mengevaluasi dampak kelemahan pada
laporan pengendalian internal selain laporan
keuangan.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 27

 Audits of nonpublic companies
Lingkup pengujian pengendalian pada perusahaan
nonpublik bergantung pada efektifitas pengendalian
dan lingkup dimana auditor percaya dapat
mengurangi risiko pengendalian. Auditor juga harus
mempertimbangkan biaya pengujian pengendalian
dibandingkan dengan pengurangan potensial dalam
pengujian substantif. Rendahnya level risiko
pengendalian akan menghasilkan peningkatan
pengujian pengendalian dengan meningkatkan
risiko deteksi dan mengurangi jumlah pengujian
substantif.
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 28
 Tujuan Audit Terkait Transaksi
Untuk Penjualan

Peristiwa:
Penjualan yang tercatat adalah untuk pengiriman
yang benar-benar dibuat.

Kelengkapan:
Transaksi penjualan yang ada telah dicatat.

Ketepatan:
Penjualan yang tercatat adalah sama dengan
jumlah yang ditagih atau dikirim.
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 29
 Transaction-related Audit
Objectives for Sales
Posting and summarization:
Transaksi penjualan disertakan dengan benar
dalam file induk piutang dagang.

Classification:
Transaksi penjualan diklasifikasikan dengan benar.

Timing:
Penjualan dicatat pada tanggal yang benar.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 30

 Direction of Tests for Sales
Duplicate
Customer Shipping
sales
order document
invoice

Accounts
Sales General
= receivable
journal journal
master file

Completeness Occurrence
start start
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 31
 Learning Objective 4

Apply the methodology for controls

over sales transactions to controls
over sales returns and allowances.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 32

 Tujuan Audit Terkait Transaksi Retur
Penjualan dan Pengurangan Harga

Tujuan audit dan prosedur untuk mengaudit retur

penjualan (sales return and allowance) sama
dengan tujuan audit dan metodologi untuk
Penjualan (sales)

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 33

 Tujuan Audit Terkait Transaksi Retur
Penjualan dan Pengurangan Harga

Terdapat 2 hal yang berbeda, yaitu:

 Materiality

 Emphasis on objectives

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 34

 Learning Objective 5

Understand internal control, and

design and perform tests of
controls and substantive tests
of transactions for cash receipts.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 35

 Metodologi Mendesain Pengujian
Pengendalian dan Pengujian Substantif
Transaksi Untuk Penerimaan Kas

 Memastikan apakah penerimaan kas telah dicatat

 Penyiapan Bukti Penerimaan Kas *
Pengujian untuk mengungkapkan lapping piutang usaha*

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 36

 Learning Objective 6
Apply the methodology for
controls over the sales and
collection cycle to write-offs
of uncollectible accounts
receivable.

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 37

 PENGUJIAN AUDIT UNTUK MENGHAPUS
PIUTANG TAK TERTAGIH

 Terjadinya transaksi yang berhubungan dengan

tujuan audit

 Otorisasi yang tepat atas penghapusbukuan

piutang tak tertagih

 Verifikasi akun dihapusbukukan

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 38

 Pengendalian Internal
Tambahan atas Saldo Akun
 Nilai yang dapat direalisasikan
 Persetujuan kredit
 Saldo neraca piutang usaha
 Penghapusan piutang
 Hak dan Kewajiban
 Presentasi dan disclosure

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 39

 Pengaruh Hasil Kontrol dan Pengujian
Substantif atas Transaksi

Bagian audit yang paling terpengaruh oleh

Tes untuk siklus penjualan dan pengumpulan
adalah:
 Accounts receivable
 Cash
 Bad debt expense
 Allowance for doubtful accounts

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 40

 Types of Audit Tests for the
Sales and Collection Cycle
Accounts Cash in
Sales Receivable Bank
Sales Cash receipts
transactions transactions
Audited by Audited by
TOC, STOT, and AP TOC, STOT, and AP

Ending Ending
balance balance
Audited by AP and TDB

TOC + STOT + AP + TDB

= Sufficient appropriate evidence
©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens//Elder/Beasley 14 - 41
 End of Chapter 14

©2010 Prentice Hall Business Publishing, Auditing 13/e, Arens/Elder/Beasley 14 - 42