Rentas de TERCERA

categoría
Actividades generadoras de Rentas de
Tercera Categoría…

TUO del Impuesto

Reglamento
a la Renta
Ds. 122-94-EF
DS. 179-2004-EF
 ACTIVIDADES GENERADORAS DE
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
(artículos 28° de la Ley y 17° del
Reglamento)

Son rentas de Tercera Categoría, entre otras, las originadas por:

a) El comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como
transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones,
bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
b) Los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar.
c) Los notarios, por las rentas que obtengan como tales.(Inciso b) del Artículo 17° del Reglamento)
….
…derivadas de actividades
comerciales, industriales,
servicios o negocios.
 Nuevo RUS

Régimen Especial RER

Régimen MYPE Tributario

Régimen General
 NRUS
Régimen Único Simplificado

• El 20 de Diciembre del año 2016, el RUS sufre una modificación a través del
D.L. 1270 , ahora denominándose NUEVO RUS.

DESTINADO a sujetos que realicen:

Venta de
Venta de servicios Desarrollan un oficio
mercaderías

• Las EIRL quedan exceptuadas de pertenecer a este régimen al momento de la

entrada en vigencia de esta ley (1-1-2017).
 RER
Régimen Especial del Impuesto a la Renta

• Incorporado al reglamento del impuesto a la renta a través del DS. Nº 194-99-

EF.
• Publicado el 31 de Diciembre de 1999.

• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS INDUSTRIALES COMERCIO AGROPECUARIAS
• Minería • Se dedican a la • Compra y venta • Se incluyen la cría
• Pesquería transformación de de bienes que de animales y el
productos adquieran, cultivo de plantas.
primarios produzcan o
manufacturen
 RMT
Régimen Mype Tributario

• Creado por el Decreto Legislativo Nº 1269, y

reglamentado por el Decreto Supremo Nº
403-2016-EF, un sistema de pago que sigue
las reglas del régimen general, pero a
menores tasas.

• Es un régimen especialmente creado para las

micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con
sus obligaciones tributarias.
 RG
Régimen General

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o

de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.

Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance

general, estados de ganancias
y pérdidas entre otras obligaciones, por lo que se requiere contar con una
persona con conocimientos en
estos temas.
 REGIMEN REGIMEN MYPE REGIMEN
REGIMEN NUEVO RUS
ESPECIAL TRIBUTARIO GENERAL

PERSONAS SI SI SI SI
NATURALES

PERSONAS
NO SI SI SI
JURIDICAS

S/.8000
LÍMITE DE mensuales S/. 525 000 Hasta 1700 UIT
No hay límite
INGRESO y/o S/96 000 al anuales (S/.7´055 000)
año
S/.8000
LÍMITE DE mensuales S/. 525 000 Hasta 1700 UIT
No hay límite
COMPRAS y/o S/96 000 al anuales (S/.7´055 000)
año
Boletas de Venta, Cualquier tipo de Cualquier tipo de Cualquier tipo de
Tickets de máquina
COMPROBANTES comprobante de comprobante de comprobante de
registradora, Guías
de remisión pago pago pago
 REGIMEN REGIMEN MYPE REGIMEN
REGIMEN NUEVO RUS
ESPECIAL TRIBUTARIO GENERAL

IR. 1% IR. 1.5% con la

S/.20
I.R. = 1.5 % --------------------- comparación del
PAGO MENSUAL ------------
Ingreso >=300 = 18% UITI.R. 1.5% / coef.
UIT<=500
IGV. coeficiente.
S/50 Ejer. Ant.
• Registro de Compras IGV. 18%
Menor o SI, Impuesto anual
• Registro de=Ventas
IR 1% es el 10% por las 15
igual a 300
DECLARACIÓN •UIT
NOLibro Diario
IGV =de 18% formato primeras UIT de
NO
SI, impuesto
JURADA ANUAL anual de 29.5%
simplificado ganancia y el 29.5%
por el exceso
• Libro Mayor
Ingreso > 500 UIT <= 1700 UIT • Registro de Ingreso >=300 UIT<=500 UIT
• Registro de Compras
INGRESOS Compras • Registro de Ventas
• Registro de• Compras
Registro de
• Libro Diario de formato

IR = haciendo • Registro de •
simplificado

• Registro
Libro Mayor
LIBROS de Ventas
Compras Ingreso > 500 UIT <= 1700 UIT

NO la comparación Ventas • Registro de Compras

CONTABLES
• Libro Diario • de formato
Registro de • Libro diario
• Registro de Ventas

Mayor a 300 del 1.5 % con

• Libro Diario de formato
simplificado
Ventas
el coeficiente
UITsimplificado
•
de formato •
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
del ejercicio simplificado Ingreso> 1700 UIT
• Libro Mayor anterior
• Se lleva contabilidad completa

• Libro de IGV Inventarios

= 18% y Balances
Hasta 10
TRABAJADORES No Ingreso>
hay límite 1700 UIT
trabajadores por No hay límite No hay límite
• Se lleva contabilidad
turno completa
 NO ESTAN OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA
ANUAL

• El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

• El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

Artículo 80º. (DS. 122-94-EF)- DEL PAGO
El pago del Impuesto se efectuará mensualmente con carácter definitivo, debiendo presentarse la
declaración mensual correspondiente, aun cuando no exista impuesto por pagar en el mes.
Los referidos contribuyentes se encuentran exceptuados de la obligación de presentar declaración
anual del Impuesto a la Renta.

…deberán presentar la declaración jurada anual por todos los períodos comprendidos entre el primer
día del mes en que ingresaron al Régimen General o RMT y el 31 de diciembre del año vigente.
 NRUS
Régimen Único Simplificado (D.L. 1270)

• Artículo 12.- Inclusión en el Régimen MYPE Tributario, Régimen Especial o

en el Régimen General

Si en un determinado mes, los sujetos del presente Régimen incurren en

alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del
artículo 3, deberán optar por ingresar al Régimen MYPE Tributario, Régimen
Especial o Régimen General a partir de dicho mes. En caso que los sujetos
no opten por acogerse a alguno de los mencionados regímenes, se
considerarán afectos al Régimen General a partir del mes en que incurren
en los mencionados supuestos.
¿Cómo se presenta esta
DECLARACIÓN JURADA ANUAL?

• Las ventanillas de SUNAT o bancos autorizados:

• Internet - SUNAT Operaciones en Línea