IMPUESTOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Transferencia de
dominio

Importación de
Servicios
bienes muebles de
prestados.
naturaleza corporal

Derechos de autor
BASE IMPONIBLE

Valor total de los En las importaciones,

bienes muebles que es el resultado de
se transfieren o de los sumar al valor CIF,
servicios que se aranceles, tasas,
presten, calculados derechos, recargos y
sobre la base de sus otros gastos que
precios de venta o de figuren en la
prestación del declaración de
servicio. importación y en los
demás documentos
pertinentes.
DECLARACIÓN

Mensual

Importacione
Semestral
s de servicios

Importacione
s
 obligados a llevar
Contabilidad?
¿Quiénes están Obligados a Llevar Contabilidad?
“ley Orgánica de Régimen Tributario Interno”
Sector Público
Instituciones Públicas
Empresas del sector público
Todas Las Sociedades Las personas naturales que
realizan actividades
empresariales
Sociedades con fines de
 Que al inicio de cada año
lucro
tenga un capital propio
Sociedades sin fines de
mayor de $60.000,00
lucro
 Que sus ingresos (ventas)
del año anterior sean
mayores a $100.000,00
 Que los costos y gastos del
año anterior sean mayores
a $80.000,00
TARIFA 12 % - 0%

NO OBJETOS DE IVA TARIFA 0%

• Aportes en especie a o Productos alimenticios
sociedades. o Transporte nacional
• Adjudicaciones por o Salud
herencia o por o Alquiler o arrendamiento
liquidación de de inmuebles para
sociedades, inclusive de vivienda.
la sociedad conyugal.
o Los servicios públicos
• Donaciones
CRÉDITO TRIBUTARIO

IVA PAGADO

IVA COBRADO
IMPUESTO A LA RENTA

Rentas que obtengan las personas naturales, las

sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.
BASE IMPONIBLE

La totalidad de los ingresos gravados De los ingresos en relación de

se restará las devoluciones, dependencia está constituida por el
descuentos, costos, gastos y ingreso gravado menos el valor de los
deducciones. aportes personales IESS.
PERSONAS OBLIGADAS AL PAGO

Las personas que están obligadas a llevar

contabilidad los mismos que comprenden todas las
sociedades y las personas naturales y sucesiones
indivisas

• Capital superior a los USD 60.000

Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, • Ingresos brutos anuales de su
representantes y demás trabajadores autónomos actividad económica sean
deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos superiores a USD 100.000
para determinar su renta imponible. • Gastos anuales sean superiores a
USD 80.000;.

Incluyendo las personas naturales que desarrollen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares
Fechas de declaración del Impuesto a la Renta
 EXENCIONES
Los dividendos y utilidades

Los obtenidos por las instituciones del Estado

Convenios internacionales

Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro

Los intereses percibidos por P.N. por sus depósitos de ahorro a la vista
Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado, los
gastos de viaje, hospedaje y alimentación

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones

Desahucio e indemnización por despido intempestivo

Las indemnizaciones que se perciban por seguros

Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el
desarrollo de inversiones nuevas y productivas

a. Producción de alimentos frescos, congelados e

industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos
elaborados;
c. Metalmecánica;
d. Petroquímica;
e. Farmacéutica;
f. Turismo;
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a
partir de biomasa;
h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y
fomento de exportaciones, determinados por el Presidente
de la República.
 DEDUCCIONES

Las provisiones para créditos incobrables

Los aportes personales al seguro social obligatorio que asuma el empleador

por cuenta de sujetos pasivos

La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de

pensiones jubilares patronales

Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio

Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados
 Durante el plazo de 5 años, las Medianas
empresas, tendrán derecho a la deducción del
100% adicional de los gastos incurridos en los
siguientes rubros:

• Capacitación técnica dirigida a investigación,

desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la
productividad.- 1% del valor de los gastos
efectuados por conceptos de sueldos y salarios.
• Gastos en mejora de la productividad a través de
las siguientes actividades: asistencia técnica en
desarrollo de productos mediante estudios,
análisis de mercado y competitividad; asistencia
tecnológica a través de contrataciones de
servicios profesionales para diseño de procesos,
productos, adaptación e implementación de
procesos, de diseño de empaques, de desarrollo
de software especializado, que no superen el 1%
de las ventas; y,
• Gastos de viaje, estadía y promoción
comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de
negocios, participación en ferias
internacionales, entre otros costos o gastos de
similar naturaleza, y que el beneficio no
supere el 50% del valor total de los costos y
gastos destinados a la promoción y publicidad
 Determinación del anticipo
Para las personas naturales y
sucesiones indivisas no
obligadas a llevar
contabilidad.-
• Una suma equivalente al
50% del Impuesto a la Renta
determinado en el ejercicio
anterior, menos las
retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta que les
hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
Para las personas naturales y
sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las
sociedades.-
• La suma matemática del
0.2% del patrimonio total +
0.2% del total de costos y
gastos deducibles a efecto
del Impuesto a la Renta +
0.4% del activo total + 0.4%
del total de ingresos
gravables a efecto del
impuesto a la renta.
RETENCIONES EN LA FUENTE

Entregar el
respectivo La retención
comprobante Proporcionar en la fuente
de retención, al SRI deberá
dentro del cualquier tipo realizarse al
término no de información momento del
mayor de vinculada con pago o crédito
cinco días de las en cuenta, lo
recibido el transacciones que suceda
comprobante primero.
de venta.
SANCIONES
De no efectuarse la retención, de hacerla en forma
parcial o de no depositar los valores retenidos.

El retraso en la presentación de la declaración de

retención .

La falta de entrega del comprobante de retención

 RECLAMOS DE DEVOLUCIÓN

Por el total de las retenciones que se

le hubieren efectuado, si no causare
Impuesto a la Renta en el ejercicio
corriente o si el impuesto causado
fuere inferior al anticipo pagado.

Hasta 3 años

Por las retenciones que le

hubieren sido efectuadas, en la
parte en la que no hayan sido
aplicadas al pago del Impuesto a
la Renta, en el caso de que el
Impuesto a la Renta causado
fuere mayor al anticipo pagado.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
VEHÍCULOS
• Es un impuesto • La base
que debe ser imponible
pagado en corresponde al
forma anual avalúo del
por los vehículo
propietarios de determinado por
los vehículos. el SRI.
 IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES

SUJETOS PASIVOS DEL ICE

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de

bienes gravados con este impuesto
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por
este impuesto
3. Quienes presten servicios gravados
BASE IMPONIBLE
Con base en el precio venta al público sugerido por
el fabricante o importador, menos el IVA

PERÍODO TRIBUTARIO
Los fabricantes de bienes gravados con ICE, así
como quienes prestan servicios sujetos al
impuesto presentarán mensualmente una
declaración
INFRACCIONES Y SANCIONES

Clausura del
establecimiento o
Tres meses serán
establecimientos de su
sancionados
propiedad, previa
notificación legal,
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Se carga sobre el valor de todas las operaciones y

transacciones monetarias que se realicen al exterior,
con o sin intervención de las instituciones que
integran el sistema financiero