Serviciul Fiscal de Stat

Aspecte în administrarea
accizelor

Direcţia Metodologia Impozitelor şi Taxelor

Direcţia Impozite Indirecte Chişinău, 2018

1
Serviciul Fiscal de Stat

Înregistrarea și anularea înregistrării

plătitorului de accize.
Calcularea și declararea accizelor

2
 Serviciul Fiscal de Stat Acte normative:
Codul fiscal
• art.126. Înregistrarea subiecţilor impunerii
• art. 126.1. Anularea şi suspendarea înregistrării subiecţilor impunerii
• art. 127 Evidența mărfurilor supuse accizelor ce se expediează (se transportă). Declararea achitării
accizelor
Ordinul IFPS nr. 871 din 10.06.2014 privind aprobarea Instrucţiunii “Cu privire la anularea
înregistrării subiecţilor impunerii cu accize”
Ordinul SFS nr. 175 din 22.06.2017 privind aprobarea Regulamentului
cu privire la unele măsuri de administrare fiscală la compartimentul accize
Ordinul SFS nr. 25 din 23.01.2018 cu privire la aprobarea formularului Certificatului de acciză al
antrepozitarului autorizat
Ordinul IFPS nr. 181 din 24.06.2017 cu privire la lansarea în exploatarea a modulului administrarea
on-line a subiecților impunerii cu accize din SIA ”e-Cerere”
Ordinul MF nr. 28 din 09.02.2017 despre aprobarea formularului Cererii de solicitare a Certificatului
de acciză
Ordinul MF nr.11 din 16.01.2017 despre aprobarea formularului Declarației privind accizele și a
Modului de completare a ei
3
 Serviciul Fiscal de Stat

Înregistrarea plătitorului de accize

• Articolul 126. Înregistrarea subiecţilor impunerii
(1) Persoanele juridice şi persoanele fizice care preconizează să se ocupe sau
care se ocupă cu prelucrarea şi/sau fabricarea mărfurilor supuse accizelor sînt
obligate să primească certificatul de acciz de modelul stabilit de Serviciul
Fiscal de Stat, pînă a începe desfăşurarea activităţii în cauză.

• Articolul 120 (CF). Subiecţii impunerii

Subiecţi ai impunerii sînt:
a) Antrepozitarul autorizat care produce și/sau prelucrează mărfuri
supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse
accizelor.

4
 Serviciul Fiscal de Stat

Anularea înregistrării plătitorului de accize

Articolul 1261. Anularea şi suspendarea înregistrării
subiecţilor impunerii
(1) În cazul încheierii activităţii de prelucrare şi/sau de fabricare a mărfurilor
supuse accizelor (cu excepţia cazurilor dispunerii de mărfuri supuse accizelor
aflate în stoc), persoanele juridice şi persoanele fizice înregistrate ca
antrepozitari autorizați sînt obligate să informeze despre aceasta Serviciul
Fiscal de Stat.
Anularea înregistrării ca contribuabil al accizelor se efectuează în modul
stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
(11) Serviciul Fiscal de Stat este în drept să iniţieze de sine stătător procedura
de anulare a înregistrării antrepozitarului autorizat (cu excepția cazurilor
dispuneriide mărfuri supuse acizelor) în cazul în care antrepozitarul autorizat
nu a prezentat în termenul stabilit declaraţia privind accizele pentru perioadele
fiscale a două luni consecutive.
5
 Serviciul Fiscal de Stat

Suspendarea înregistrării plătitorului de accize

Articolul 1261. Anularea şi suspendarea înregistrării

subiecţilor impunerii

(3) În cazul suspendării activităţii antrepozitarului autorizat în conformitate

cu legislaţia în vigoare, înregistrarea în calitate de antrepozitar autorizat nu se
anulează. În cazul expedierii (transportării) mărfurilor supuse accizelor din
antrepozitul fiscal în perioada de suspendare a activităţii, obligaţiile şi
drepturile antrepozitarului autorizat se restabilesc din momentul scoaterii
mărfurilor supuse accizelor din antrepozitul fiscal.

6
Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor

7
 Serviciul Fiscal de Stat

Calclarea accizelor

Art.123. Modul de calculare şi termenele de achitare a accizelor

(1) Subiecţii impunerii specificaţi la art.120 lit.a), care expediază

(transportă) mărfuri supuse accizelor din încăperea de acciz:

a) calculează accizele pornind de la:

• volumul mărfurilor în expresie naturală sau
• de la valoarea acestora (în dependenţă de cotă – în sumă absolută
sau ad valorem în procente);

Cotele sunt stabilite în anexa nr.1 și nr.2 la titlul IV Cod fiscal.

8
 Serviciul Fiscal de Stat

Calclarea accizelor

Exemplu A:
220300 Bere fabricată din malț

Cota stabilită în sumă absolută – 2,50 lei la litru

Suma accizelor pentru 300 sticle de 0,5 litri de bere din malț
2,50 lei/litru x (300 sticle x 0,5 litri) = 375 lei

9
 Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor

Exemplu B:
2207 - Alcool etilic nedenaturat cu tărie alcoolică de
minimum 80% vol;
Cota stabilită în sumă absolută – 94,63 lei litru alcool absolut

Suma accizelor pentru 1500 litri alcool etilic cu tărie alcoolică

de 96% vol
(1500 litri x 96%/100) x 94,63 lei/litru = 136267,2 lei

10
 Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor

Exemplu C:
240210000 - Ţigări de foi (inclusiv cele cu capete tăiate) şi
trabucuri, care conţin tutun
Cota stabilită ad valorem în procente de la valoarea în lei – 41 %

Suma accizelor pentru țigări de foi de la poziția tarifară

240210000 în valoare de 5500 lei

5500 lei x 41% = 2 255 lei

11
 Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor
Exemplu D:
240220 - Ţigarete care conţin tutun cu filtru/fără filtru
Cota compusă: cota în sumă absolută la volumul în expresie naturală (1 000
bucăţi) plus cota ad valorem în procente stabilită la preţul maxim de vînzare
cu amănuntul –
360 lei + 12%, dar nu mai puţin de 480 lei
410 +12%, dar nu mai puțin de 540 lei
Suma accizelor pentru 2000 pachete de țigarete cu filtru (20 bucăți în pachet), cu
preţul maxim de vînzare cu amănuntul declarat de importator(producător)
15 lei pachetul.

(2000 x 20)/1000 x 410 lei + (2000 pachete x15 lei) x12% = 16 400 + 3600 =
20000 lei

12
 Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor

• Articolul 125. Trecerea la cont

şi restituirea accizelor achitate

(1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la

mărfurile supuse accizelor, utilizate în procesul de prelucrare şi/sau de
fabricare pentru obţinerea altor mărfuri supuse accizelor, la momentul
expedierii (transportării) mărfurilor finite supuse accizelor din
încăperea de acciz.

13
 Serviciul Fiscal de Stat

Calcularea accizelor

Articolul 127 alin.(3) Antrepozitarii autorizați prevăzuţi la

art.120 lit.a) sînt obligaţi să prezinte declaraţia privind achitarea
accizelor pînă la data de 25 a lunii care succedă luna în care a fost
expedierea (transportarea) mărfurilor supuse accizelor.

Obligația fiscală privind accizele determinată ca diferența dintre

suma accizelor calculată pentru marfa accizată expediată din
încăpetrea de acciz (conform exemplelor A,B, C, D) și suma accizelor
trecută la cont se declară prin depunerea la organul fiscal a
Declaraţiei privind accizele (ACZ09), aprobată prin Ordinul
Ministerul Finanţelor. Nr.11 din 16.01.2017.

14
 Serviciul Fiscal de Stat

Achitarea accizelor
Art.123.

• (1) Subiecţii impunerii specificaţi la art.120 lit.a), achită accizele la momentul

expedierii (transportării) mărfurilor din încăperea de acciz

• (2) În cazul transmiterii mărfurilor supuse accizelor cu plată sau cu titlu

gratuit, inclusiv în contul salariului, angajaţilor subiectului impunerii, altor
persoane, în cazul însuşirii mărfurilor de către subiectul impunerii sau de
către membrii familiei acestuia, precum şi în cazul deplasării în alt mod a
mărfurilor din încăperea de acciz, achitarea accizelor se efectuează în modul
specificat la alin.(1).

• (3) Accizele la mărfurile importate se calculează şi se achită de către subiecţii

impunerii specificaţi la art.120 lit.b) - pînă la depunerea declarației vamale

15
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

Acte normative:
• Art. 4 din Legea pentru punerea în aplicare a titlului IV din Codul
fiscal.

• HOTĂRÎREA GUVERNULUI nr.874 din 21.10.2014

pentru aprobarea Regulamentului privind procedura de beneficiere de scutirea
de accize a distilatelor obţinute pe bază de vin (distilatul pentru divin, distilatul
de vin, distilatul de tescovină de struguri, distilatul de drojdie de vin, alcoolul
etilic de origine vitivinicolă) şi modul de evidenţă a acestor distilate expediate
(transportate) din antrepozitul fiscal pentru utilizare în calitate de materie
primă la producerea altor mărfuri

16
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

• (61) Sînt scutite de accize distilatele obţinute pe bază de vin

(distilatul pentru divin, distilatul de vin, distilatul de
tescovină de struguri, distilatul de drojdie de vin, alcoolul
etilic de origine vitivinicolă), produse în Republica
Moldova, la scoaterea din încăperea de acciz pentru
utilizare în calitate de materie primă la producerea altor
mărfuri, conform modului stabilit de Guvern.

17
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

Condiții de aplicare a scutirii de acciz:

• Distilatele sunt produse în Republica Moldova

• Distilatele sunt destinate utilizării în calitate de materie primă la

producerea altor mărfuri

• Cumpărătorul trebuie să dispună de autorizaţia de utilizator final,

eliberată de Serviciul Fiscal de Sta

18
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

• (64) Expedierea (transportarea) distilatelor menţionate la alin.(6¹) de la expeditor pînă la utilizatorul final este
însoţită în mod obligatoriu de factura de însoţire, aprobată de Guvern, cu contrasemnarea acesteia de către
Serviciul Fiscal de Stat, la expedierea şi la sosirea distilatului obţinut pe bază de vin la utilizatorul final.

• (65) În cazul utilizării distilatelor obţinute pe bază de vin (distilatul pentru divin, distilatul de vin, distilatul de
tescovină de struguri, distilatul de drojdie de vin, alcoolul etilic de origine vitivinicolă) în alte scopuri decît
cele prevăzute la alin.(6¹), al neprezentării declaraţiei privind utilizarea distilatelor obţinute pe bază de vin
achiziţionate/primite sau al prezentării unor date incomplete şi/sau inexacte, precum şi neprezentării
expeditorului, în termen de 24 de zile lucrătoare de la expedierea distilatelor obţinute pe bază de vin, a copiei
facturii de însoţire certificate atrag după sine obligaţia utilizatorului distilatelor obţinute pe bază de vin de a
achita la buget accizele pentru cantităţile achiziţionate/ primite de distilate obţinute pe bază de vin, aflate în
stoc la momentul depistării încălcărilor menţionate, cu anularea autorizaţiei de utilizator final.

• (66) Agenţii economici care, la producerea mărfurilor, utilizează în calitate de materie primă mărfuri supuse
accizelor rezultate din producţia proprie, pentru care nu există documente justificative privind achitarea
accizelor, precum şi distilate obţinute pe bază de vin achiziţionate/primite conform alin.(61) al prezentului
articol, la expedierea pe teritoriul republicii a mărfurilor rezultate din producţie calculează şi achită accizele
pentru materia primă utilizată. La expedierea la export a mărfurilor, pentru materia primă utilizată la
producerea acestora nu se efectuează calcularea şi achitarea accizelor.

19
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

Modul de utilizare a scutirii

1. Depunerea cereri de acordare a autorizaţiei de utilizator final la Serviciul Fiscal de
Stat, cu anexarea documentelor justificative

2. Verificarea de către SFS în termen de 5 zile lucrătoare a documentelor prezentate:

2.1. Eliberarea autorizaţiei de utilizator final (în 2 exemplare) în termen de

7 zile lucrătoare de la data expirării termenului stabilit pentru examinarea
cererii

2.2. Emiterea scrisorii de refuz, indicînd motivul refuzului, dacă nu

corespunde cerinţelor stabilite.

20
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

Documente speciale utilizate

• CERERE de acordare a autorizaţiei de utilizator final

• FACTURĂ DE ÎNSOŢIRE

• AUTORIZAŢIE DE UTILIZATOR FINAL

• DECLARAŢIE privind utilizarea distilatelor obţinute pe bază de vin

Hotărîrea Guvernului nr.874 din 21.10.2014

21
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

(63) Deţinătorii de autorizaţie de utilizator final au

obligaţia de a prezenta Serviciului Fiscal de Stat, pînă la data de 25
a lunii următoare celei de gestiune, declaraţia privind utilizarea
distilatelor obţinute pe bază de vin achiziţionate/ primite.

22
 Serviciul Fiscal de Stat

Aplicarea accizelor la distilatele de vin

Anularea autorizaţiei de utilizator final

• 1) neprezentarea informaţiei lunare de către utilizatorul final

• 2) utilizarea distilatelor obţinute pe bază de vin achiziţionate/primite în alte

scopuri decît cel pentru care a fost solicitată autorizaţia

• 3) prezentarea unor date inexacte şi/sau incomplete

• 4) neprezentarea expeditorului a copiei facturii de însoţire certificate în

termen de 24 de zile lucrătoare de la expedierea distilatelor obţinute pe bază
de vin.

23
Serviciul Fiscal de Stat

Vă multumesc pentru
atențe

24