Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
de Stat
al Republicii
Moldova
Particularitățile administrării
impozitului pe bunurile
imobiliare, impozitului pe avere,
taxelor locale, taxelor pentru
resursele naturale, taxelor rutiere
şi a patentei de întreprinzător
1
Serviciul Fiscal
de Stat
al Republicii
Moldova
2
Serviciul Fiscal
de Stat
al Republicii
Moldova
Impozitul pe bunurile imobiliare
Subiecți ai impunerii sînt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenți şi
nerezidenți ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) arendașii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă
contractul de arendă nu prevede altfel;
c) deținătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de
folosință) asupra bunurilor imobiliare proprietate publică de pe teritoriul
Republicii Moldova;
d) arendașii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităților publice şi ale
instituțiilor finanțate de la bugetele de toate nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing financiar;
f) arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privată a nerezidenţilor
Republicii Moldova, dacă contractul de arendă/locaţiune nu prevede altfel.
Faptul că persoanele specificate nu dețin un document ce ar atesta dreptul de
proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum şi faptul neexecutării obligației
de înregistrare a drepturilor patrimoniale prevăzute de legislație nu pot constitui
temei pentru nerecunoașterea acestor persoane în calitate de subiecți ai
impunerii privind bunurile imobiliare respective, în cazul în care aceste persoane
exercită, de fapt, dreptul de posesie, de folosință şi/sau de dispoziție asupra
acestor bunuri. 3
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
4
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
6
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
8
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Impozitul pe avere
Prin politica bugetar-fiscală a anului 2016, în Codul fiscal a fost introdus
Titlul VI1 „IMPOZITUL PE AVERE”.
Impozitul pe avere – se aplică asupra averii contribuabilului sub formă de
bunuri imobiliare cu destinație locativă şi căsuțe de vacanță (cu excepția
terenurilor), în cazul în care acestea satisfac condițiile specificate în Titlul VI1.
NOTĂ: Nu se aplică impozitul pe avere în cazul bunurilor imobiliare
neevaluate în scopul impozitării de către organele cadastrale.
Impozitul pe avere se achită la bugetul de stat.
Termenul de plată constituie 25 decembrie a anului de gestiune.
Clasificaţia economică 113611 (Ordinul MF cu privire la modul de achitare
şi evidenţă a plăţilor la bugetul public naţional prin sistemul trezorerial al
Ministerului Finanţelor în anul 2016 nr. 180 din 12.10.2015).
Avizul de plată la impozitul pe avere este aprobat prin Ordinul Ministerului
Finanţelor nr. 138 din 31.10.2016, Monitorul Oficial nr. 379-386/1828 din
04.11.2016.
9
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Subiecţii impunerii
Subiecţii impunerii sînt persoanele fizice – proprietari ai
obiectului impunerii (bunurilor imobiliare cu destinaţie locativă,
inclusiv căsuţele de vacanţă (cu excepția terenurilor) pe teritoriul
RM).
În cazul în care obiectul impunerii se află în proprietate
comună:
- în diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este
considerată fiecare dintre aceste persoane, în cota-parte care îi
revine;
- în devălmășie, subiect al impunerii este considerat, în baza
acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). În acest
caz, toți proprietarii (coproprietarii) poartă o răspundere
solidară pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale.
10
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Obiectul impunerii
Obiectul impunerii, constituie bunurile imobiliare cu destinație
locativă, inclusiv căsuțele de vacanță (cu excepția terenurilor),
precum și cotele-părţi, a căror totalitate întrunește cumulativ
următoarele condiții:
a) valoarea estimată constituie 1,5 milioane lei şi mai mult,
b) suprafața totală constituie 120 m2 şi mai mult.
La determinarea persoanei fizice în calitate de subiect al
impunerii se iau în considerație numai bunurile imobiliare cu
destinația locativă (apartamente şi încăperi izolate locative în case
cu multe etaje; apartamente în case de locuit individuale; case de
locuit individuale, inclusiv construcțiile auxiliare) și căsuțele de
vacanță (căsuțele amplasate pe loturile pomicole) care sunt evaluate
de către organele cadastrale teritoriale în scopul impozitării.
11
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
12
Modalitatea de calcul Apartament
Căsuţă de vacanţă
Mansardă
Parter
Suprafaţa = 58 m2
Valoarea estimată =
300.000 lei
Cota de proprietate = 0,5
1) Suprafaţa totală
=119+29(58*0,5)=148m2 Aviz
Suprafaţa totală = 2) Valoarea estimată = Impozit pe
119 m2 1.500.000+150.000 avere=
Valoarea estimată = (300.000*0,5)=
13.200 lei
1.650.000 lei
1.500.000 lei 13
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
17
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
18
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
19
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
23
Potrivit prevederilor Legii cu privire la comerţul
interior nr. 231 din 23.09.2010:
• Unitatea comercială, este unitate (spaţiu) în care au loc procesele operative de
circulație a mărfurilor/serviciilor (primirea, depozitarea şi vînzarea).
• Suprafață de vînzare (suprafață comercială) – suprafaţă destinată accesului
consumatorilor pentru cumpărarea produsului/serviciului, pentru expunerea
produselor oferite, pentru plata acestora şi pentru circulaţia personalului angajat în
vederea desfășurării activității. Nu constituie suprafețe de vînzare suprafețele destinate
recepției, depozitării, prelucrării şi păstrării mărfurilor sau producției, precum şi cele
destinate birourilor şi anexelor.
• Unitate de alimentație publică este unitate comercială sau loc de vînzare unde se
prestează servicii de pregătire, preparare, prezentare, comercializare şi servire a
produselor alimentare, de deservire a ceremoniilor şi festivităților, precum şi se
desfășoară activitate de agrement aferentă acestor servicii.
• Loc de vînzare – suprafaţă de teren sau suprafaţă în cadrul unei încăperi unde are
loc vînzarea bunurilor şi serviciilor prin intermediul:
a) unităţilor mobile;
b) construcţiilor şi elementelor de construcţie amplasate provizoriu în cadrul tîrgurilor,
iarmaroacelor, manifestărilor culturale, turistice, sportive şi al altor evenimente similare;
c) perimetrului în cadrul căruia are loc comerţul ambulant fără unitate mobilă.
Locul de vînzare nu poate fi identificat prin adresă poştală individuală. 24
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Taxa de piață
Subiecți ai impunerii sunt persoanele juridice
sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-
administrator al pieței.
Obiectul impunerii și Baza impozabilă îl
constituie suprafața terenului pieței şi a clădirilor,
construcțiilor a căror strămutare este imposibilă fără
cauzarea de prejudicii destinației lor.
25
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
26
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Taxa balneară
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele
juridice sau fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care prestează servicii de odihnă
şi tratament.
Obiectul impunerii îl constituie biletele de
odihnă şi tratament.
Baza impozabilă este venitul din vînzări
ale biletelor de odihnă şi tratament.
27
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
38
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Lista genurilor de activitate pentru care este necesară notificarea autorităţilor administraţiei
publice locale
1.1. Comerțul cu amănuntul la tarabe, tejghele, tonete, în chioșcuri (gherete), pavilioane şi din autovehicule
1.2.Comerţul cu produse alimentare şi mărfuri uşor alterabile autohtone, cu condiția respectării cerințelor sanitar-epidemiologice privind
depozitarea, păstrarea şi comercializarea lor
2.7. Servicii dactilografiere, inclusiv cu folosirea computerului
2.8. Servicii de frizerie şi servicii cosmetice
2.9. Croitul, cusutul, tricotarea şi reparația îmbrăcămintei şi acoperămintele pentru cap şi comercializarea
2.10. Confecționarea şi reparația încălțămintei şi comercializarea
2.11. Servicii de spălătorie
2.15. Organizarea de diferite secţii pe interese, inclusiv de cultură fizică, pentru copii de pînă la 16 ani (în grupe de pînă la 20 persoane)
2.16. Organizarea de diferite secţii pe interese, inclusiv de cultură fizică, pentru adulţi (în grupe de pînă la 20 persoane)
2.17. Servicii de păstrare a bagajelor
2.18. Servicii de întreţinere şi amenajare a locuinţelor şi a sectoarelor aferente
2.19. Vulcanizarea camerelor şi anvelopelor în ateliere
2.22. Ajustarea şi reparaţia mobilei
2.23. Reparaţia tehnicii de uz casnic, instrumentelor şi mecanismelor, ceasurilor
2.24. Reparaţia cuptoarelor cu microunde şi a altor aparate electrice de încălzit de uz casnic
2.25. Reparaţia aparatelor tele, audio, video de uz casnic
2.26. Reparaţia aparatelor fotografice, camerelor de filmat şi a altor aparate sau instrumente optice
2.27. Reparaţia şi acordarea instrumentelor muzicale
2.28. Fotografierea, confecţionarea şi vînzarea fotografiilor, executate în mod individual, servicii video
2.29. Scrierea placardelor, filmelor netirajate, amenajarea vitrinelor, reclamatelor, prezentarea artistică
2.30. Confecţionarea articolelor meşteşugăreşti de artă populară (artizanat) şi vînzarea lor, cu excepţia vînzării la expoziţii şi licitaţii
2.40. Executarea şi comercializarea obiectelor de lemn, metal, ghips, argilă, ciment
inclusiv servicii de dulgherie
2.41. Confecţionarea şi darea în chirie a recuzitelor pentru diferite ceremonii şi comercializarea lor
2.43. Tăbăcirea şi prelucrarea pieilor, confecţionare articolelor din blană şi din piele şi comercializarea lor
2.46. Colectarea şi comercializarea ambalajelor din sticlă 43
Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova