LIBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y

LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA
TITULO I ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

SUNAT: Competente para administrar

tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar

contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.

Artículo 50° y 52° del Código Tributario

 ORGANOS RESOLUTORES Artículo 53° del Código Tributario

SUNAT: Gobiernos
Tributos internos Tribunal fiscal locales Otros por ley
aduanas

Artículo 54° del Código Tributario

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados

en los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los
órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es función de la Administración
Tributaria recaudar los
tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los
servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades
para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos
administrados por aquella

Artículo 55°,59°, 62°, 80° y 82 del Código Tributario

Acto o conjunto de actos destinados a
establecer la configuración del hecho gravado
o hecho generador, así como la base imponible
y la cuantificación de la obligación, mediante la
aplicación de la tasa correspondiente,
haciéndola
exigible
 Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el
cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de

obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

 Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.

 Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
 Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
 Efectuar toma de inventarios.
 Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
 Requerir auxilio de la fuerza publica.
 Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
 Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.
PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario No aplica para

Precios de Transferencia

Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:

a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)
b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración empresarial u
otra forma asociativa
El plazo de fiscalización se suspende durante:

La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):

Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:

Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

RESOLUCIÓN DE MULTA

1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77° del Código Tributario

ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resolución

u Orden de Pago cuyo monto no exceda del % establecido.

 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributarias

incluyendo costas y gastos.

 Declarar la deuda como de recuperación onerosa

Artículo 82°.- FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad

discrecional de sancionar las infracciones tributarias
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Otras obligaciones

BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.

 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones

determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.

 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

MEDIOS DE DECLARACIÓN:

 La Administración Tributaria podrá establecer para

determinados deudores la obligación de presentar la
declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro
medio que señale.

 La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario

podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro
medio.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA

SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración original.

RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:

 Vencido el plazo de presentación de la declaración original.

 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de
prescripción.

BASE LEGAL: Artículo 88° del Código Tributario

 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ELABORACIÓN DE PROYECTOS

ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

RESERVA TRIBUTARIA

FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS

BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
RESERVA TRIBUTARIA

No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.

¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?

 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

RESERVA TRIBUTARIA

 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la

obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les
alcanza dicha obligación.

BASE LEGAL: Artículo 85° del Código Tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados

BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario

OBLIGACIONES DE TERCEROS

Miembros del Poder Judicial y otros:

 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria

Comprador, usuario y transportista:

 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean
requeridos por la Administración Tributaria

BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL

 Órgano especializado del Ministerio de Economía

y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público,
a fin de realizar la notificación de sus resoluciones

BASE LEGAL: Artículo 101° del Código Tributario