OBJETIVO DE LA

CONTABILIDAD GENERAL
 LA OBTENCION DE ESTADOS
FINANCIEROS MEDIANTE EL
DESARROLLO DE UN PROCESO
CONTABLE.
QUE SON LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 SON CUADROS QUE PRESENTAN LA
SITUACION FINANCIERA Y ECONOMICA
DE UNA EMPRESA, DE ACUERDO A
PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
GENERALMENTE ACEPTADAS Y
APLICACIÓN INTERNACIONAL
PRINCIPALES ESTADOS
FINANCIEROS
 BALANCE GENERAL
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
BALANCE GENERAL
 DETERMINA LA SITUACION FINANCIERA
DE LA EMPRESA, MUESTRA QUE ES LO
QUE TIENE LA EMPRESA EXPRESADO EN
EL ACTIVO Y QUE ES LO DEBE A TRAVES
DEL PASIVO Y PATRIMONIO
QUE ES LO QUE TIENE LA
EMPRESA = ACTIVO
 EXPRESADO EN :
BIENES Y DERECHOS COMO DINERO
DISPONIBLE EN EFECTIVO Y CUENTAS
BANCARIAS; CUENTAS POR COBRAR A
CLIENTES, MERCADERIAS, ACTIVOS
FIJOS ( SE UTILIZAN EN LA
OPERATIVIDAD), INTANGIGLES , ETC.
QUE ES LO QUE DEBE LA
EMPRESA= PASIVO
 EXPRESADO EN DEUDAS POR PAGAR A
TERCEROS COMO TRIBUTOS AL
ESTADO, REMUNERACIONES AL
PERSONAL, PROVEEDORES,
COMPENSACION TIEMPO DE SERVICIOS,
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS, ETC.
QUE ES LO QUE DEBE LA
EMPRESA= PATRIMONIO
 EXPRESADO EN EL CAPITAL QUE SE
CONFORMA POR APORTE DE SOCIOS;
RESERVAS, CAPITAL ADICIONAL
( DONACIONES), ETC.
EQUIVALENCIA BASICA EN
EL BALANCE GENERAL
 ACTIVO = PASIVO
QUE ES LO DEUDAS POR PAGAR A
TIENE EMPRESA TERCEROS
+
PATRIMONIO
CAPITAL,
RESERVAS, ETC.
CASO PRACTICO
 ACTIVO PASIVO
EFECTIVO 100 PROVEE. 30

PATRIMONIO
CAPITAL 70
100 100
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 MUESTRA EL RESULTADO DE LA
EMPRESA SEAN GANANCIAS O
PERDIDAS CORRESPONDIENTES A UN
PERIODO.
 SE LE CONOCE TAMBIEN COMO ESTADO
DE INGRESOS Y GASTOS, ESTADO DE
RESULTADOS, ETC.
ESTRUCTURA ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
 VENTAS xxx
COSTO DE VENTAS (xxx)
UTILIDAD BRUTA xxx
GASTOS DE VENTAS (XXX)
GASTOS DE ADMINISTRAC. (xxx)
UTILIDAD OPERACIÓN xxx
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS XXX
GASTOS FINANCIEROS XXX
UTILIDAD ANTES IMP. Y PARTIC. XXX
IMPUESTOS Y PART. (XXX)
UTILIDAD NETA xxxxx
=====
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 VENTAS: SON INGRESOS QUE SE
PRODUCEN POR LA VENTA DEL GIRO
DEL NEGOCIO Y SON PERMANENTES.
 COSTO DE VENTAS: SE CONFORMA POR
EL COSTO DE ADQUISICION (GIRO
COMERCIAL) COSTO DE PRODUCCION(
GIRO INDUSTRIAL) COSTO DE SERVICIOS
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 GASTOS DE ADMINISTRACION Y GASTOS
DE VENTAS, SON GASTOS OPERATIVOS
CONFORMADOS POR:
GASTOS DE PERSONAL(SUELDOS,
MOVILIDAD, REFRIGERIO, UNIFORMES,
ETC.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
( HONORARIOS, SERVICIOS DE
TELEFONO, LUZ, AGUA, SEGUROS, ETC).
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 GASTOS DIVERSOS.: UTILES DE
ESCRITORIO, LIMPIEZA, FOTOCOPIAS,
ETC.
 INGRESOS FINANCIEROS GENERADO
POR COLOCACION DE DINERO EN LOS
BANCOS , POR DIFERENCIA DE TIPO DE
CAMBIO, OTROS.
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 GASTOS FINANCIEROS INTERESES Y
COMISIONES QUE COBRAN LAS
ENTIDADES FINANCIERAS POR
PRESTAMOS OTORGADOS Y SERVICIOS
PRESTADOS.
ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 ES UN INSTRUMENO DE DIAGNOSTICO QUE
CONSISTE EN RELACIONAR LAS DIVERSAS
PARTIDAS QUE INTEGRAN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, A TRAVES DE LA APLICACIÓN DE
PORCENTAJES Y RATIOS FINANCIEROS CUYOS
RESULTADOS PERMITEN ANALIZAR E
INTERPRETAR EL CONTENIDO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 LOS RATIOS FINANCIEROS SE LLAMAN
TAMBIEN INDICES FINANCIEROS,
COEFICIENTES, SU USO PERMITE
EVALUAR LAS ASPECTOS FAVORABLES
O DESFAVORABLES, EN EL PRESENTE O
EL FUTURO.
ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

 PARTES INTERESADAS EN EL ANALISIS

FINANCIEROS SON LOS ACCIONISTAS,
INVERSIONISTAS, PROVEEDORES, LA
GERENCIA FINANCIERA, EL PERSONAL,
EL ESTADO.
ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 ANALISIS DEL BALANCE GENERAL
MEDIANTE EL CALCULO DE
PORCENTAJES, CONSISTE EN DIVIDIR
CADA ELEMENTO DEL BALANCE POR EL
TOTAL DEL ACTIVO Y MULTIPLICAR POR
100.
EJERCICIO PRACTICO
 ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
DINERO 90 8%PROVEEDORES 450 40%
450
CLIENTES 180 16% PASIVO NO CORRIENTE
MERCADERIAS 360 32% DEUDAS A L. PLAZO 270 24%

TOTAL A.CTE. 630 56% TOTAL PASIVO 720

ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO 495 44% PATRIMONIO
CAPITAL 405 36%
TOTAL ACTIVO 1,125 100% TOTAL PASIV.Y PAT. 1,125 100%
INTERPRETACION ANALISIS
PORCENTUAL
 EL ACTIVO SUPERA EL PASIVO, CASO
CONTRARIO SE PRESENTARIA
PROBLEMAS DE LIQUIDEZ.
 LA PARTIDA MAS IMPORTANTE SON
ACTIVOS FIJOS PORQUE ES EL 44% DEL
TOTAL ACTIVO, SEGUIDA DE
INVENTARIOS QUE ES EL 32%.
INTERPRETACION ANALISIS
PORCENTUAL
 LAS DEUDAS A LARGO PLAZO
REPRESENTAN EL 24% Y A CORTO
PLAZO EL 40% QUE SUMADOS
REPRESENTAN EL 64%, IMPORTE MUY
SIGNIFICATIVO SIENDO EL IDEAL QUE NO
SUPERE EL 60% DEL TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO, DEBERAN TOMARSE
MEDIDAS DE CONTROL PARA EL PAGO
OPORTUNO COMO FLUJO DE CAJA.
ANALISIS PORCENTUAL

 EL ANALISIS A UN SOLO BALANCE SE LE

CONOCE COMO ANALISIS PATRIMONIAL
ESTATICO Y AL ANALISIS PATRIMONIAL
DE DOS O MAS BALANCES, ANALISIS
DINAMICO.
ANALISIS PORCENTUAL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
 VENTAS 1,200 100%
COSTO DE VENTAS (600) (50%)
UTILIDAD BRUTA 600 50%
GASTOS DE VENTAS ( 300) (25%)
GASTOS DE ADMINISTRAC. (150) (12.5%)
UTILIDAD OPERACIÓN 150 12.5%
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS 200 17%
GASTOS FINANCIEROS (50) (4%)
UTILIDAD ANTES IMP. Y PARTIC 300 25.5%
IMPUESTOS Y PART. (90) 7.5%
UTILIDAD NETA 210 18%
===== =====
ANALISIS PORCENTUAL DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 EL COSTO REPRESENTA EL 50% DE LA
VENTA
 LA UTILIDAD LIQUIDA PARA LA EMPRESA
ES EL 18% DE LA VENTA TOTAL, PUES
CON EL INGRESO CUBRIO EL COSTO
QUE ES EL 50%, EL 49% DE GASTOS E
IMPUESTOS QUEDANDO DEL GIRO
UNICAMENTE EL 1% , LO QUE SE
INCRENTO EN 17% POR LOS INGRESOS
FINANCIEROS.
ANALISIS PORCENTUAL DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
 SITUACION NO FAVORABLE EN RAZON
QUE LA UTILIDAD GENERADA ES POR
FUENTE NO DIRECTA DEL GIRO DEL
NEGOCIO PUES SOLO ORIGINO EL 1%.
SIENDO GENERADA POR INTERESES
FINANCIEROS PAGADOS POR EL BANCO.
ANALISIS MEDIANTE RAZONES
FINANCIERAS
 ES UN ANALISIS MIXTO TANTO DEL
BALANCE COMO DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS.
 SE APLICAN FORMULAS LLAMADAS
RATIOS, LAS RAZONES DE LIQUIDEZ Y
RENTABILIDAD, SON IMPORTANTES EN
UN ANALISIS, OFRECEN INFORMACION
PRECISA PARA FINES DE CONTROL Y
PLANEAMIENTO DE LA EMPRESA.
RATIOS FINANCIEROS
 RATIOS DE LIQUIDEZ
ESTABLECE LA CAPACIDAD DE PAGO DE
LA EMPRESA PARA CANCELAR
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO,
TENEMOS TIPOS DE RATIOS COMO:
RAZON DE LIQUIDEZ O RAZON
CORRIENTE, SE HALLA:
RATIOS DE LIQUIDEZ
 RAZON LIQUIDEZ
ACTIVO CTE
PASIVO CORRIENTE
SU VALOR DEBERA SER MAYOR A 1, LO QUE
SIGNIFICA QUE POR CADA SOL QUE SE DEBE
EN EL PC EXISTE UN SOL EN EL AC PARA
PODER PAGARLO. SI POR EL CONTRARIO EL
RESULTADO ES MENOR QUE 1, SIGNIFICA UNA
SITUACION DESFARABLE PORQUE EL ACTIVO
CORRIENTE NO CUBRE LAS OBLIGACIONES EN
EL PASIVO CTE.
RATIOS DE LIQUIDEZ
 EL IDEAL DE ESTA RAZON ES ENTRE 1.7
A 1.9
EJEMPLO PRACTICO
EL ACTIVO CORRIENTE ES 18,000 Y EL
PASIVO CORRIENTE ES 10,000 LA RAZON
DE LIQUIDEZ SERA 1.8, POR TANTO LA
EMPRESA TIENE LIQUIDEZ Y ESTA
DENTRO DE LOS LIMITES ACEPTABLES.
RAZON DE ACIDEZ O PRUEBA
ACIDA
 MEDIDA SEVERA QUE PERMITE EVALUAR
CRITICAMENTE LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA.
 PRUEBA ACIDA AC – INVENTARIOS
PASIVO CORRIENTE
RAZON DE LIQUIDEZ O PRUEBA
ACIDA
 EJEMPLO:
UNA EMPRESA TIENE UN AC. DE 30,432 E
INVENTARIOS 18,842, SIENDO EL PC. 16,152.
RAZON ACIDEZ= 30,432-18842= 0.72
16,152
LA EMPRESA NO MUESTRA UNA BUENA
SITUACION FINANCIERA ENFOCANDOLO MAS
SEVERAMENTE PORQUE POR CADA SOL QUE
DEBE TIENE SOLO .72 EN CAJA Y BANCOS
PARA PAGARLO.
CAPITAL DE TRABAJO
 ES EL GRADO EN EL ACTIVO CTE.
EXCEDE EL PASIVO CTE., LA EMPRESA
DISPONDRA DE MAYORES RECURSOS
PARA EL PAGO DE SUS OBLIGACIONES.
CAPITAL DE TRABAJO = AC - PC
CAPITAL DE TRABAJO
 EJEMPLO
EL ACTIVO CORRIENTE DE UNA
EMPRESA ES 30,432 Y EL PASIVO
CORRIENTE 16,152.
CAPITAL DE TRABAJO 30,432 – 16,152
CAPITAL DE TRABAJO = 14,280 QUE HA
SIDO FINANCIADO POR LAS DEUDAS A
LARGO PLAZO Y POR LOS ACCIONISTAS
NO HABIENDOSE OBTENIDO POR
DEUDAS A CORTO PLAZO.
RAZONES DE ROTACION
 EVALUAN EL NIVEL DE ACTIVIDAD ASI LA
EFICIENCIA EN LA GESTION DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS, RECAIDAS EN
LAS COBRANZAS, PAGO, INVENTARIOS,
ETC.
 LAS PRINCIPALES SON
RAZON DE PERIODO DE COBRANZA

 SE CALCULA CLIENTES/ VENTASX365

INDICA EL NUMERO DE DIAS
QUE LA EMPRESA TARDA
EN COBRAR, EN
PROMEDIO A SUS
CLIENTES,
RAZON DE PERIODO DE
COBRANZA
 EJEMPLO: UNA EMPRESA TIENE UN
SALDO DE CLIENTES DE 32,850 Y LAS
VENTAS TOTALES 266,450.
 PERIODO COBRANZA 32,850/266,450 X
365
 PERIODO COBRANZA 45 DIAS
 EL PLAZO MEDIO DE COBRO ES 45 DIAS.
RAZON DEL PERIODO DE PAGO
 SECALCULA PROVEED/COMPRASX365
INDICA EL NUMERO DE DIAS
QUE LA EMPRESA TARDA
EN PAGAR, EN PROMEDIO
A SUS PROVEEDORES,
RAZON DE PERIODO DE PAGO
 EJEMPLO: UNA EMPRESA TIENE UN
SALDO DE PROVEEDORES DE 29,565 Y
LAS COMPRAS TOTALES 98,550.
 PERIODO PAGO 29,565/98,550 X 365
 PERIODO PAGO 109 DIAS
 EL PLAZO MEDIO DE PAGO ES 109 DIAS.
RAZON DE CALIDAD DE LA
DEUDA
 INDICA SI LA EMPRESA TIENES MUCHAS
DEUDAS O NO, SE CALCULA: DEUDAS A
CORTO PLAZO/ TOTAL DEUDAS (CORTO
Y LARGO PLAZO,
 CUANTO MENOR SEA EL VALOR DE ESTA
RAZON MEJOR SERA LA CALIDAD DE LA
DEUDA DE LA EMPRESA. A LA DEUDA A
CORTO PLAZO SE LA CONSIDERA DE
POCA CALIDAD, YA QUE SE HA DE
DEVOLVER ANTES DE LAS DEUDAS A
LARGO PLAZO.
RAZON DE CALIDAD DE LA
DEUDA
 SI EL ES MUY ELEVADO SIGNIFICA QUE
LA DEUDA QUE TIENE LA EMRESA ES DE
BAJA CALIDAD, YA QUE PREDOMINA LA
DEUDA A CORTO PLAZO.
RAZON DE CLIDAD DE LA
DEUDA
 EJEMPLO: LAS DEUDA TOTALES SON
20,000 Y LA DEUDA A CORTO PLAZO
5,000 LA RAZON DE LA CALIDAD DE LA
DEUDA SERA 0.25 LO QUE SIGNIFICA
QUE DE TODA LA DEUDA DE LA
EMPRESA SOLO UNA CUARTA PARTE
DEBERA DEVOLVERSE A CORTO PLAZO
ES DECIR EL 25%.
RAZON DE RESPALDO DE
ENDEUDAMIENTO
 INDICA LA RELACION QUE EXISTE ENTRE
EL ACTIVO FIJO NETO Y EL PATRIMONIO
NETO, CONSIDERANDO EL PRIMERO
COMO UNA GARANTIA O RESPALDO DEL
SEGUNDO SE CALCULA: ACTIVO FIJO
N/PATRIMONIO
RAZON DE RESPALDO DE
ENDEUDAMIENTO
 EJEMPLO:
EL ACTIVO FIJO NETO ES 41,692 Y EL
PATRIMONIO NETO 51,713 EL RATIO ES
81%, ESTO SIGNIFICA QUE TODOS LOS
APORTES DE LOS SOCIOS ESTAN
RESPALDADOS EN 81% CON ACTIVOS
NETOS.
UNA RAZON ELEVADA INDICA UN ALTO
RESPALDO O GARANTIA QUE POSEE LA
EMPRESA EN TERMINOS DE ACTIVOS.
RAZONES DE RENTABILIDAD
 INDICAN LA RENTABILIDAD DE LA
EMPRESA EN RELACION CON LA
VENTAS, PATRIMONIO, INVERSION
INDICANDO ADEMAS LA EFICIENCIA EN
LA GESTION
RAZONES DE RENTABILIDAD
BRUTA SOBRE LAS VENTAS
 MUESTRA EL MARGEN O BENEFICIO
RESPECTO A LAS VENTAS SU FORMULA
ES UTILIDAD BRUTA/VENTAS.
RAZONES DE RENTABILIDAD
BRUTA SOBRE LAS VENTAS
 EJEMPLO: LA UTILIDAD BRUTA ES DE
35,213 Y LAS VENTAS NETAS 78,249,
ENTONCES LA RAZON DE RENTABILIDAD
BRUTA ES 45% DE LAS VENTAS..
 UNA RAZON ELEVADA NOS INDICA UNA
GRAN RENTABILIDAD EN RELACION CON
EL VALOR DE LAS VENTAS ADEMAS DE
UNA ADECUADA EFICIENCIA OPERATIVA
EN LA EMPRESA.
RENTABILIDAD NETA DEL
PATRIMONIO
 MUESTRA LA CAPACIDAD DE GENERAR
UTILIDADES O BENEFICIOS CON LA
INVERSION DE LOS ACCIONISTAS O
PATRIMONIO DE LA EMPRESA. SU
CALCULO ES
 UTILIDAD NETA DESPUES DE
IMPUESTOS/PATRIMONIO NETO
RENTABILIDAD NETA DEL
PATRIMONIO
 EJEMPLO: LA UTILIDAD NETA ES 8,418 Y
EL PATRIMONIO NETO ES 51,713,
ENTONCES LA RAZON DE RENTABILIDAD
NETA DEL PATRIMONIO ES 16.28% DEL
PATRIMONIO DE LA EMPRESA.
 UNA RAZON ELEVADA NOS INDICA UNA
GRAN RENTABILIDAD QUE PRODUCE
LOS APORTES DE LOS SOCIOS, POR
TANTO ES UNA EMPRESA RENTABLE
ESTADOS FINANCIEROS
FINANTEL
ESTADOS FINANCIEROS
SUSANITA SAC APLICACION DE
RATIOS PERIODOS 2004, 2005 Y
2006
INDICE DE LIQUIDEZ
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE

2006 2005 2004

3.64 3.54 3.22
RAZON DE EFECTIVO
 CAJA Y BANCOS
PASIVO CORRIENTE

2006 2005 2004

.50 .4 .6
CAPITAL DE TRABAJO
 ACTIVO CORRIENTE-PASIVO CORRIENTE

2006 2005 2004

7,675,047 7,342,824 7,131,566

RESPALDO DE
ENDEUDAMIENTO

 ACTIVO FIJO NETO

PATRIMONIO NETO

2006 2005 2004

33% 35% 36%
RAZON DE RENTABILIDAD
BRUTA
 UTILIDAD BRUTA
VENTAS

2006 92%
2005 92%
2004 92%
RAZON DE RENTABILIDAD NETA
SOBRE LAS VENTAS
 UTILIDAD NETA/ VENTAS

 2006 1.5%
 2005 4%
 2004 (9%)
RAZON DE RENTABILIDAD NETA
SOBRE EL PATRIMONIO
 UTILIDAD NETA/ PATRIMONIO

 2006 .5%
 2005 1%
 2004 0 PERDIDA