DERECHO FINANCIERO

Universidad Peruana Los Andes

Dr. Carlos Enrique Matos Guzmán
Derecho Financiero
VII Semestre
 DESARROLLO
SOSTENIDO

ACTIVIDADES DEL ESTADO

Actividad reguladora
Actividad de policía
Actividad sancionadora
Actividad prestacional
Actividad de fomento
Actividad cuasi jurisdiccional
ACTIVIDAD FINANCIERA
“BIENESTAR GENERAL”
Conjunto de esfuerzos que realizan los seres
humanos con el objeto de satisfacer sus
necesidades a través de la producción,
intercambio, distribución y consumo de bienes y
servicios en el mercado.

ECONOMÍA: Ciencia que estudia los métodos DERECHO: Ciencia Jurídica, que estudia, analiza e
más eficaces de satisfacer las necesidades DINERO interpreta el conjunto de normas, reglas y principios que
humanas materiales, mediante el empleo de rigen y regulan el comportamiento del individuo, de la
bienes escasos. sociedad y del Estado.

ASPECTOS CIRCULACIÓN DEL DINERO

ASPECTOS
TÉCNICOS: VIDA ECONÓMICA DEL JURÍDICOS:
POLÍTICA ECONÓMICA
ESTADO DERECHO FINANCIERO
Y 1. Políticos 1. Jurídicos
FINANZAS PÚBLICAS 2. Sociológicos 2. Normativos
3. Económicos
4. Técnicos
 UNIDAD I
ASPECTOS GENERALES
UBICACIÓN DENTRO DEL
DERECHO EN GENERAL
NATURALEZA:
El Derecho Financiero es una disciplina jurídica
perteneciente a la rama de los derechos públicos.

Es un derecho público porque tiene como actor

principal en la relación jurídica regulada al Estado. El
Estado en ejercicio de la actividad financiera se
interrelaciona con entidades del propio Estado, con
personas naturales y personas jurídicas, pero el
Estado como soberano es un actor siempre principal
y directamente involucrado.
CONCEPCIÓN GENÉRICA DEL
DERECHO FINANCIERO
PRIMERA FASE:

SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y HACIENDA

PÚBLICA (ERARIO, TESORO PÚBLICO, FISCO)

Considera que el Derecho Financiero es un Conjunto de

Deberes y Derechos con contenido económico.
 HACIENDA PÚBLICA
Objeto material de estudio de la Hacienda Pública

El estudio de la Hacienda Pública inicia su discurso haciendo una referencia a la Economía en general primero,
y después, a la Economía Pública o del Sector Público en particular.

Economía:

Disciplina que tiene como objeto todas aquellas actividades humanas dirigidas a la consecución de cualquier
fin, siempre que para ello se cuente con medios escasos susceptibles de usos alternativos.

Economía pública:

Conjunto de decisiones de carácter económico que son adoptadas centralizadamente, están sustentadas por
el principio de autoridad que detenta su interprete (de momento y de forma genérica, llamaremos estado) y
son coactivamente impuestas a los demás agentes del sistema.

Hacienda Pública o Actividad del Sector Público:

El conjunto de decisiones económicas que comporta la realización de los programas de ingresos y gastos del
estado y la mutua relación existente entre ellos.
SEGUNDA FASE:

SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y

DERECHO ADMINISTRATIVO

Considera que el hecho de que la Administración

Pública haya tenido personalidad jurídica y un
cimiento administrativo innegable, han llevado a
calificar al Derecho Financiero como una parte del
Derecho Administrativo y con una separación
didáctica.
JUSTIFICACIÓN:
El primer problema que surge de inmediato, es el de
la justificación del derecho del Estado para
constituirse en propietario de un conjunto de
riquezas, cuyo origen fundamental es la aportación
que hacen los miembros del propio Estado. Este
problema esta estrechamente vinculado con los fines
y atribuciones del Estado.
FINALIDAD:
Proporcionar al Estado los medios económicos
necesarios y asegurar el mejor y más eficiente
empleo de esos medios en cumplimiento de los fines
públicos.
IMPORTANCIA:
El Derecho Financiero “es la disciplina jurídica que
estudia preceptos legales que rigen la organización
del Estado para la percepción, administración y
empleo de los Recursos Públicos entre el Estado y los
contribuyentes como las que se generan entre estos
como consecuencia de la imposición.

Regula la Actividad Financiera del Estado y de las

Entidades Públicas, por medio de Principios,
Normas e Instituciones de Derecho Público.
ORIGEN:
El primer estudioso que dio fisonomía al Derecho
Financiero fue Myrbach Rheinfeld, quien a principios
del Siglo XX, concibió al derecho financiero como “las
normas de derecho público positivo que tienen por
objeto la reglamentación de las finanzas de la
colectividad pública (Estado y otros entes)”
 DE LA GARZA

SAINZ DE
BUJANDA DEFINICIONES PUGLIESE

GIULIANI
FONROUGE
 • CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA AFE EN SUS TRES MOMENTOS:
DE LA • ESTABLECIMIENTO DE TRIBUTOS Y OBTENCIÓN DE DIVERSAS CLASES DE RECURSOS
• GESTIÓN O MANEJO DE BIENES PATRIMONIALES

GARZA • EROGACIÓN DE RECUROS PARA LOS GASTOS PÚBLICOS

• ASÍ COMO LAS RELACIONES JURÍDICAS EN EL EJERCIO DE AFE: ÓRGANOS DEL ESTADO, PARTICULARES…

• DISCIPLINA QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO SISTEMÁTICO DEL CONJUNTO DE NORMAS
PUGLIESE QUE REGLAMENTAN: LA RECAUDACIÓN, LA GESTIÓN Y LA EROGACIÓN DE LOS MEDIOS
ECONÓMICOS QUE NECESITAN EL ESTADO Y SUS ENTES PÚBLICOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DE SUS FINES.

• CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

EN SUS DIVERSOS ASPECTOS:
GIULIANI • ÓRGANOS QUE LO EJERCEN
• MEDIOS EN QUE SE EXTERIORIZA Y
• CONTENIDO DE LAS RELACIONES QUE ORIGINA

SAINZ DE • RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO QUE ORGANIZA LOS RECURSOS CONSTITUTIVOS DE
LA HACIENDA DEL ESTADO Y LAS RESTANTES ENTIDADES PÚBLICAS… Y REGULA LOS

BUJANDA
PROCEDIMIENTOS DE LA PERCEPCIÓN DE LOS INGRESOS Y DE ORDENACIÓN DE LOS GASTOS
Y PAGOS DESTINADOS AL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
Para el autor Flores Polo, es la ciencia del Derecho que
tiene por objeto el estudio del “aspecto jurídico “ del
fenómeno financiero.

Su contenido lo constituyen las normas jurídicas que

regulan la actividad financiera, entendida como una
rama de la Administración pública .

“ DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO PERUANO “ -

PEDRO FLORES POLO. ED. Valenzuela. Lima-Perú .1983.
Pág.41.
Según el autor Luciano Castillo, ..” El Derecho
Financiero es la disciplina jurídica que hace el estudio
sistemático de las normas de las funciones de la
percepción , administración y empleo de las rentas del
Estado y corporaciones públicas, para el cumplimiento
de sus objetivos ; así como de los preceptos , que
corresponden a la aplicación de las normas financieras ,
relativos a las relaciones entre los poderes públicos del
Estado con los miembros de la colectividad.

“ “FINANZAS PUBLICAS “; LUCIANO CASTILLO .CUARTA

EDICION.LIMA PERU. 1985.PÁG.47 y sgts
El Derecho Financiero es una parte de la Ciencia
Jurídica, que estudia, analiza e interpreta las normas
jurídicas del ámbito financiero, así como los principios
que rigen la actividad financiera.
OBJETIVOS:
El objetivo del Derecho Financiero consiste en las
relaciones sociales surgidas durante el proceso de
acumulación, distribución y utilización planificada
por el Estado de los recursos monetarios que les son
necesarios.
CARACTERÍSTICAS

RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO

TIENE POR OBJETO EL ESTUDIO

SISTEMÁTICO DE NORMAS

ESTUDIA TRES MOMENTOS, DIVISIONES

O ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

ESTUDIA LAS RELACIONES JURÍDICAS

RESULTADO DE LA AFE
 DIVISIONES
RAMAS O GRUPOS DE NORMAS
ESTUDIADAS POR EL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FISCAL
(OBTENCIÓN)

DERECHO PATRIMONIAL
(MANEJO)

DERECHO PRESUPUESTARIO
(EROGACIÓN)
 AUTONOMÍA:
El jurista brasileño Alfredo Augusto Becker, sostiene
que el vocablo autonomía es ajeno al mundo jurídico,
porque aparte de prestarse a las más dispares
interpretaciones, ni siquiera puede hablarse de
separación entre derecho publico y derecho privado, ya
que no pueden existir normas independientes en la
totalidad del sistema jurídico; de manera que al
expresión autonomía solo puede ser entendida con
fines didácticos con respecto a cualquiera de las
disciplinas jurídicas del derecho.
 AUTONOMÍA
DERECHO FINANCIERO
DE LA GARZA

AUTONOMÍA CIENTÍFICA O DOGMÁTICA

EN FUNCIÓN DE LA EXISTENCIA DE INSTITUTOS
Y PRINCIPIOS PROPIOS (GOZA DE AUTONOMÍA
INDICA SAINZ DE BUJANDA)

AUTONOMÍA DIDÁCTICA

SU ENSEÑANZA RESPECTO DE OTRAS

RAMAS DEL DERECHO

AUTONOMÍA LEGISLATIVA

CONSTITUYE UN CUERPO DE LEYES

SEPARADO Y ORGÁNICO
 AUTONOMÍA
DERECHO FINANCIERO
PEDRO FLORES POLO
CORRIENTES

CORRIENTE ADMINISTRATIVA

CORRIENTE AUTONOMISTA

CORRIENTE INTERMEDIA
1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA:

Sustentada por Pérez de Ayala, Mayer y Giorgio del Vecchio

Según estos autores, agrupados en la llamada Escuela

Administrativista Clásica, el Derecho Financiero es una
parte, un capítulo específico del Derecho Administrativo y
por consiguiente no tiene autonomía.

El Derecho Financiero no tiene autonomía científica y

forma parte del Derecho Administrativo.
2. CORRIENTE AUTONOMISTA:

Sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese.

Para estos autores los problemas jurídicos que surgen de la

actividad financiera del Estado se resuelven mediante
principios de carácter unitario, además, señalan que el
Derecho Financiero tiene importantes ramas como el
Derecho Tributario.

El Derecho Financiero posee principios propios de carácter

unitario.

3. CORRIENTE INTERMEDIA:

Reconoce la autonomía didáctica del Derecho Financiero,

pero le niega autonomía científica.
ÁMBITO DEL DERECHO
FINANCIERO
PRESUPUESTO
PÚBLICO

RECURSOS GASTOS
PÚBLICOS PÚBLICOS

EMPRESTITOS
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ADQUISICIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE INVERSIÓN DE

RECURSOS RECURSOS RECURSOS

NECESIDADES PÚBLICAS
RECORDEMOS

NECESIDADES
SERVICIOS
PÚBLICAS PÚBLICOS
ABSOLUTAS ESENCIALES
SERVICIOS
NECESIDADES PÚBLICOS
PÚBLICAS
NECESIDADES SERVICIOS
PÚBLICAS PÚBLICOS NO
ESENCIALES
RELATIVAS
FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
- LA LEY
- LA DOCTRINA
- LA JURISPRUDENCIA
- LA COSTUMBRE
- LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
FUENTES FORMALES:
NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
LA CONSTITUCIÓN

Y TRATADOS INTERNACIONALES

.
LEYES
NORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros

DECRETOS Y RESOLUCIONES

.
 OTRAS
FUENTES
•ES DE GRAN IMPORTANCIA Y EN
MUCHAS OCASIONES LAS
RESOLUCIONES EMITIDAS HAN
MOTIVADO QUE LAS LEYES SE
REFORMEN A FIN DE CORREGIR LOS
DEFECTOS DE
INCONSTITUCIONALIDAD QUE HAN
SIDO EXPUESTOS EN DICHAS
RESOLUCIONES.
•CARÁCTER DE FUENTE DE DERECHO
•OBSERSERVANCIA CONSTANTE Y
UNIFORME DE UNA REGLA DE
CONDUCTA LLEVADA A CABO POR
LOS MIEMBROS DE UNA
COMUNIDAD SOCIAL CON LA
CONVICCIÓN DE QUE RESPONDE A
UNA NECESIDAD JÚRÍDICA
(PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS).
JURISPRUDENCIA COSTUMBRE
PRINCPIOS
DOCTRINA GENERALES DEL
DERECHO
•CARÁCTER DE FUENTE DE
DERECHO
 RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO
CON OTRAS DISCIPLINAS JURÍDICAS
DERECHO
DERECHO PENAL
INTERNACIONAL

DERECHO
DERECHO CIVIL
TRIBUTARIO

DERECHO DERECHO
ADMINISTRATIVO EMPRESARIAL

DERECHO DERECHO DERECHO

CONSTITUCIONAL FINANCIERO ADUANERO
 DERECHO
TRIBUTARIO
CIENCIAS
DERECHO
DE LAS
FINANCIERO
FINANZAS

RELACIONES DEL DERECHO

FINANCIERO Y EL
DERECHO TRIBUTARIO Y
LA CIENCIA DE LAS
FINANZAS PÚBLICAS
 DERECHO DE
CRÉDITO DERECHO
PRESUPUESTARIO
PÚBLICO

DERECHO
DERECHO
PATRIMONIAL
TRIBUTARIO
RAMAS QUE PÚBLICO
INTEGRAN EL
ESTUDIO DEL
DERECHO
FINANCIERO
 ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD

ECONOMÍA OTRAS
DISCIPLINAS
QUE SE
RELACIONAN
CON DERECHO
FINANCIERO
 Actividades Presupuestarias Actividades Extrapresupuestarias

Operaciones  Gastos públicos  Actividad empresarial

Monetarias  Ingresos públicos  Gastos fiscales
 Operaciones financieras

Operaciones  Legislación ordinaria

no  Regulación específica
Monetarias  Avales públicos
 UNIDAD II

CONCEPTOS BÁSICOS DE
ECONÓMICA

Universidad Peruana Los Andes

Dr. Carlos Enrique Matos Guzmán
Derecho Financiero VII Semestre
El término “economía” proviene de la palabra griega que significa “el
que administra un hogar”.

La economía es el estudio del modo

en que la sociedad gestiona sus
recursos escasos, la forma en que las
personas toman decisiones tales
como cuánto trabajar, qué comprar,
cuánto ahorrar y cómo invertir sus
ahorros.
¿QUÉ ES LA ECONOMÍA?
Ciencia que estudia

Proceso
de Consumo
Producción

Intercambio Distribución

BIENES Y SERVICIOS
Definición

“Estudio de la manera en que las sociedades utilizan

recursos escasos para producir mercancías valiosas y
distribuirlas entre los diferentes individuos”

Paul Samuelson & William Nordhaus

“Estudio de cómo las personas distribuyen
sus recursos limitados para satisfacer sus
deseos ilimitados”

Le Roy Miller
Ciencia que estudia las formas del
comportamiento humano que resultan de la
relación existente entre las necesidades
ilimitadas, que se deben satisfacer y los
recursos que, aunque escasos, se prestan a usos
alternativos .

Lionel Robbins
 MICROECONOMÍA:
Estudia la
Estudia las
interacción
decisiones

Familias Empresas Oferta Demanda

 ¿Cuáles son los principios de la
economía?
La economía está regulada por diez principios, los mismos
que se detallan a continuación:
1) Los individuos se enfrentan a disyuntivas.
Definen el modo en que
2) El coste de una cosa es aquello a lo que se los individuos toman
renuncia para conseguirla. decisiones
3) Las personas racionales piensan en términos
marginales.

4) Los individuos responden a los incentivos.

5) El comercio puede mejorar el bienestar de todo el Definen la forma como
mundo. interactúan los
6) Los mercados normalmente constituyen un buen individuos
mecanismo para organizar la actividad económica.
7) El Estado puede mejorar a veces los resultados
del mercado.
8) El nivel de vida de un país depende de su
capacidad para producir bienes y servicios.
Definen el funcionamiento
9) Los precios suben cuando el gobierno de la economía en su
imprime demasiado dinero. conjunto
10) La sociedad se enfrenta a una disyuntiva a
corto plazo entre la inflación y el desempleo.

A continuación veremos cada uno de los principios expuestos, teniendo en cuenta

conceptos que debemos internalizar para una mejor comprensión.
 Primer principio: Los individuos se enfrentan a disyuntivas

“El que algo quiere, algo le cuesta”.

Para conseguir lo que nos gusta, normalmente tenemos que renunciar a otra
cosa que también nos gusta. Entonces para tomar decisiones debemos
elegir entre dos o más objetivos.

La sociedad se enfrenta a una disyuntiva entre la eficiencia y la equidad. La

eficiencia significa que la sociedad está sacando el mayor provecho posible
a sus recursos escasos. La equidad significa que está distribuyendo
equitativamente los beneficios de esos recursos entre sus miembros. En
?
otras palabras, la eficiencia se refiere al tamaño de la tarta económica y la
equidad a cómo se reparte ésta. Estos dos objetivos suelen entrar en
conflicto cuando se elabora la política económica.

Conceptos a tener en cuenta:

Eficiencia: propiedad según la cual la sociedad aprovecha de la mejor
manera posible sus recursos escasos.
Equidad: propiedad según la cual la prosperidad económica se distribuye
equitativamente entre los miembros de la sociedad.
 Segundo principio: El coste de una cosa es
aquello a lo que se renuncia para conseguirla

Cuando los individuos se enfrentan a

disyuntivas, para tomar decisiones deben
comparar los costes y los beneficios de los
diferentes cursos de acción posibles.

El coste de oportunidad de una cosa es aquello

a lo que renunciamos para conseguirla. Cuando
tomamos una decisión, como estudiar en la
universidad, debemos ser conscientes de los
costes de oportunidad que acompañan a cada
una de las opciones posibles.

Concepto a tener en cuenta:

Coste de oportunidad de una cosa es aquello a lo que debe
renunciarse para obtener una cosa.
Tercer principio: Las personas
racionales piensan en términos
marginales
Muchas decisiones que se toman en la vida
obligan a realizar pequeños ajustes adicionales
en un plan de acción que ya existía. Los
economistas los llaman cambios marginales.

En muchas situaciones, los individuos toman las

mejores decisiones posibles pensando en
términos marginales. Una persona toma una
decisión racional si y sólo si el beneficio
marginal es superior al coste marginal.

Concepto a tener en cuenta:

Cambios marginales: pequeños ajustes
adicionales de un plan de acción.
 Cuarto principio: Los individuos responden a los
incentivos

Los individuos toman decisiones comparando

los costes y los beneficios, su conducta
cambiará cuando cambien los costes o los
beneficios.

El papel fundamental que desempeñan los

incentivos en la determinación de la conducta
es importante para la medidas que han de
tomar los poderes públicos. Estas suelen
alterar los costes o los beneficios de las
acciones privadas. Cuando los poderes
públicos no tienen en cuenta la forma en que
podría cambiar la conducta como
consecuencia, sus medidas pueden producir
unos efectos que no pretendían.
Quinto principio: El comercio puede
mejorar el bienestar de todo el mundo

El comercio permite a cada persona

especializarse en las actividades que
mejor realiza, ya sea cultivar el
campo, coser o construir viviendas.
Comerciando con otras personas,
puede comprar una variedad mayor de
bienes y servicios con un coste más
bajo.

El comercio permite a los países

especializarse en lo que hacen mejor y
disfrutar de una mayor variedad de
bienes y servicios.
 Sexto principio: Los mercados normalmente
constituyen un buen mecanismo para organizar
la actividad económica
En una economía de mercado, las decisiones del
planificador central son sustituidas por las decisiones
de millones de empresas y de hogares. Las empresas
deciden a quién van a contratar y qué van a producir. Los
hogares deciden en qué empresas van a trabajar y qué
van a comprar con su renta. Estas empresas y hogares
interactúan en el mercado, en el cual los precios y el
interés personal orientan sus decisiones. Las economías
de mercado han demostrado tener un éxito notable en la
organización de la actividad económica de una forma que
promueva el bienestar económico general.

Concepto a tener en cuenta:

Economía de mercado, economía que asigna los recursos
por medio de las decisiones descentralizadas de muchas
empresas y hogares conforme interactúan en los
mercados de bienes y servicios.
 Séptimo principio: El Estado puede mejorar
a veces los resultados del mercado

Aunque los mercados suelen ser un buen mecanismo para organizar la

actividad económica, esta regla tiene algunas excepciones importantes.
Hay dos grandes razones por las que el Estado interviene en la economía:
para fomentar la eficiencia y la equidad. Es decir, la mayoría de las
medidas aspiran a aumentar la tarta económica o a cambiar la forma en que
se reparte.

Los economistas utilizan el término “fallo del mercado”. Las causas posibles
de un fallo del mercado son la externalidad o el poder de mercado.

Conceptos a tener en cuenta:

Fallo de mercado, situación en la que un mercado no asigna
eficientemente los recursos por sí solo.
Externalidad: consecuencias de las acciones de una
persona para el bienestar de otra.
Poder de mercado: Capacidad de un único agente
económico (o de un pequeño grupo de ellos) para influir
considerablemente en los precios de mercado.
 Octavo principio: El nivel de vida de un país
depende de su capacidad para producir
bienes y servicios
Casi todas las diferencias entre los niveles de vida son atribuibles a
las diferencias existentes entre los niveles de productividad de los
países. En los países en los que los trabajadores pueden producir una
gran cantidad de bienes y servicios por unidad de tiempo, la mayoría
de las personas disfrutan de un elevado nivel de vida; en los países
cuyos trabajadores son menos productivos, la mayoría de las personas
llevan una existencia más precaria.

La relación fundamental entre la productividad y los niveles de vida es

sencilla, pero sus implicaciones son trascendentales.

Concepto a tener en cuenta:

Productividad, cantidad de bienes y
servicios producidos con cada hora de
trabajo.
Noveno principio: Los precios suben
cuando el gobierno imprime demasiado
dinero
Cuando un gobierno crea grandes
cantidades de dinero, su valor disminuye.
En Alemania, a principios de los años 20
en que los precios se triplicaban, en
promedio, todos los meses, la cantidad de
dinero también se triplicaba.

Cuando los precios de la economía suben ,

se denomina inflación., la misma que se
debe al crecimiento del la cantidad de
dinero circulante.

Concepto a tener en cuenta:

Inflación, aumento del nivel general de precios de la economía.
Décimo principio: La sociedad se enfrenta a una
disyuntiva a corto plazo entre la inflación y el
desempleo

Los especialistas de la economía tienen dificultades para librar a la

economía de la inflación. Se piensa que la reducción de la inflación
provoca un aumento temporal del desempleo. Esta disyuntiva o
intercambio entre la inflación y el desempleo se denomina “curva de
Phillips”.

La disyuntiva entre la inflación y el desempleo sólo es temporal, pero

puede durar varios años, por lo que la curva de Phillips es fundamental
para comprender muchos acontecimientos que ocurren en la economía.

Concepto a tener en cuenta:

Curva de Phillips, disyuntiva o intercambio a corto
plazo entre la inflación y el desempleo
 LA LEY DE LA ESCASEZ

Ley económica que determina que los bienes

que son escasos deben racionarse, alterando su
precio o mediante cualquier otra variable que lo
permita.
 Los Recursos o Factores de Producción

Elementos disponibles para

producir los bienes que se
utilizan para la satisfacción
de las necesidades.

LeRoy Miller
 LOS RECURSOS ECONOMICOS
Consiste en: Nombre de la
Retribución:
1. Trabajo Fuerza laboral o la capacidad del Sueldo o salario
esfuerzo humano (mental o
muscular) usada para producir
bienes.
2. Tierra Recursos naturales: bosques, Renta de la tierra
minas recursos marinos, cultivos,
ganadería, etc.

3. Capital (*) Máquinas, equipos, herramientas,

instalaciones y construcciones
Interés

(*) No confundir capital con dinero, el dinero no es capital, es un medio de cambio.

 LOS BIENES

a. Bienes económicos.

b. Bienes no económicos o bienes libres

 Bienes Libres

El aire, la lluvia, el calor o el agua del mar.

Su precio de mercado es cero.

 Bienes Escasos

Ej.: la madera, las

maquinarias, las obras de
construcción, el trabajo del
abogado, etc.
 EL MERCADO

• El mercado es el mecanismo que responde a las tres

preguntas fundamentales que se plantea todo sistema
económico: ¿qué producir? ¿cómo Producir? ¿para quién se
produce?
• Cuando se habla de mercado, se esta pensando en la oferta y
la demanda.
• La interacción de ambas determina los precios, siendo éstos
las señales que guían la asignación de recursos.
• Los precios cumplen dos misiones fundamentales:
a. La de suministrar información
b. La de proveer incentivos a los distintos agentes, para que,
actuando en su propio interés, hagan que el conjunto del
sistema funcione eficazmente.
¿Qué producir?
Los consumidores (a partir de sus rentas o ingresos) deciden los
bienes y servicios que desean comprar.
 Según el precio de los productos
 Y según la satisfacción que obtienen de su consumo

Las empresas deciden producir aquellos & bienes con los que
maximizan sus beneficios
 Teniendo en cuenta la demanda del producto.
 El precio
 Los costos de producción
¿Cómo producir?
Las empresas deciden cómo
producir un determinado bien
• La mejor forma que tienen de
hacer frente a la competencia de
precios y de maximizar
beneficios es reduciendo los
costos, adoptando los métodos
de producción más eficientes
¿Para quién producir?
 La renta se distribuye en función del precio de los
factores productivos.
Salarios
Beneficios y dividendos
 Intereses
* Alquileres
Rentas de la tierra y otras rentas

 Estas rentas o ingresos permiten comprar los bienes y

servicios producidos
 Demanda: compradores
Oferta: vendedores
Precio
 El mercado no siempre es un lugar físico concreto.
 El mercado como mecanismo:
Coordina a los individuos y a las empresas
La coordinación se lleva a cabo por un sistema de
precios.
PRECIO:
Valor de un bien o servicio expresado en una unidad
monetaria.
 LOS PRECIOS

 Los precios son un mecanismo que funciona en el sistema

económico transmitiendo información.

 La información que se transmite coordina toda la actividad

económica de millones de personas en todo el mundo, como
por ejemplo: Qué producir o qué comprar, cuánto producir o
cuánto comprar, en dónde vender o en dónde comprar.

 La misión que cumple el sistema de precios lo hace sin la

necesidad de una dirección centralizada, en donde todos
participan de manera voluntaria y en la búsqueda de sus
propios intereses.
 Precios Absolutos o Nominales: Valor de un bien o servicio expresado en unidades monetarias es
decir la cantidad de dinero que se paga por un producto en cualquier situación temporal.

 Precios Relativos: Precio de un bien comparado con el precio de otro producto u otros productos
(promedio ponderado).

Las decisiones de compra de los consumidores se da en función de los precios relativos.

 Ejemplo : Veremos cómo el precio relativo del gas con respecto al kerosene ha disminuido en los
últimos años y con esto las costumbres de las familias en el uso del gas por sus múltiples
ventajas.

 Precio de equilibrio: es aquél que satisface simultáneamente los deseos de los compradores y de
los vendedores. A este nivel de precio se iguala la cantidad demandada y la cantidad ofrecida.
ESCASEZ de producto:
 Incrementa el Precio
 Tienden a reducir las compras de los consumidores
 Fomenta el incremento de producción
 Disminuye o desaparece la escasez

ABUNDANCIA de producto:
 Disminuye Precio
 Estimula el consumo del producto
 Reduce la producción
 Disminuye o desaparece la abundancia
POLÍTICA ECONÓMICA:

La Política Económica consiste en la aplicación

coherente, deliberada y consciente de una
serie de instrumentos con la finalidad de
resolver los problemas de una sociedad
 Conjunto de acciones económicas realizadas por el
gobierno y otros órganos del Estado (Congreso,
BCRP, SUNAT, etc.)

 Para alcanzar objetivos, a corto plazo y a largo

plazo,
ELEMENTOS Problemas económicos de la sociedad
PARA
FORMULAR Determinación de los factores que los originan
LA POLÍTICA
ECONÓMICA Efectos en la Economía

DISEÑO DE Conocidos los principales problemas, se diseñan planes

PLANES Y para solucionarlos de acuerdo a objetivos y metas
OBJETIVOS claramente definidos, los que son ejecutados por las
autoridades gubernamentales.

EJECUCIÓN Decisión fundamentalmente política, ya que son los

DE LA políticos quienes fijan sus objetivos generales de
POLÍTICA gobierno y en función a esos objetivos elaboran su plan
ECONÓMICA de gobierno
 Economía Normativa:
La Política Económica

 La lleva a cabo el gobierno de turno

 Aplica los desarrollos realizados por la
Teoría Económica
 Actúa sobre la realidad con tres objetivos
básicos:
1. Crecimiento
2. Estabilidad
3. Equidad
 Crecimiento económico sostenido
Política Económica para la REDUCCION DE LA POBREZA

GASTO SOCIAL
POLITICA INVERSION DEMOCRACIA Y
•Mejora de la ESTADO DE
FISCAL PRIVADA gestión del gasto DERECHO

social: visión y EQUIDAD Y

JUSTICIA SOCIAL
PRINCIPIO RECTOR: Asegurar • Asociaciones Público articulación de
COMPETITIVIDAD
el equilibrio de las finanzas Privadas (APP) Programas Sociales DEL PAIS
públicas en el mediano plazo • Grado de Inversión • Adecuada CIENCIA Y
focalización TECNOLOGÍA

(geográfica e ESTADO EFICIENTE,

TRANSPARENTE Y
Gasto individua)
Política DESCENTRALIZADO
Endeudamiento
Tributaria Público • Presupuesto por
Resultados
Incrementar Reducir la carga
Optimizar la
los Ingresos y exposición de
gestión del
Tributarios la deuda
gasto público
NUEVO MODELO
Un nuevo marco MACROECONOMICO CON
Institucional INCLUSION SOCIAL
EL DINERO

Universidad Peruana Los Andes

Dr. Carlos Enrique Matos Guzmán
Derecho Financiero VII Semestre
Es un medio de intercambio y medida de
valor en el pago de bienes y servicios

Por su aspecto externo puede ser

moneda cuando es de metal, o billete
cuando es de papel

Es el común denominador de la vida moderna, es

una fuerza invisible que permite el intercambio de
bienes y servicios en la comunidad de manera ágil y
precisa.

Es un poder natural que adquieren los que lo

poseen para conseguir más volumen de bienes
y servicios que quienes carecen de él.
¿QUÉ ES EL DINERO?

El dinero es el medio de pago o de cobro-pago reconocido por el

Derecho y generalmente aceptado por todos.
 PODER
ADQUISITIVO

ELASTICIDAD DIVISIBILIDAD

CARACTERÍSTICAS
ESTABILIDAD DURABILIDAD

FÁCIL
HOMOGENEIDAD
TRANSPORTE
1. PODER ADQUISITIVO Nos permite adquirir bienes y servicios

2.DIVISIBILIDAD Tiene múltiplos y sub múltiplos

3. DURABILIDAD Resistente al tiempo y al uso

4. FÁCIL TRANSPORTE Su adecuado peso y tamaño hacen

factible su transporte

5. HOMOGENEIDAD Similares características, lo cual busca

evitar su falsificación

6. ESTABILIDAD Escasa variación de su valor

Capacidad del dinero para aumentar o

7. ELASTICIDAD disminuir su volumen según las
necesidades
 FUNCIONES DEL DINERO

UNIDAD DEPÓSITO
DE DE
MEDIO VALOR
CUENTA
DE
PAGO
UNIDAD DE CUENTA COMÚN:
Permite medir el valor de las cosas.

EL DINERO SÓLO ES ÚTIL CUANDO NOS

DESHACEMOS DE ÉL PARA CAMBIARLO POR
BIENES Y SERVICIOS.

MEDIO DE CAMBIO:
Cobro y pago universal para llevar a cabo todo tipo
de transacciones.

DEPÓSITO DE VALOR:
El dinero es un bien no perecedero que permite a su
poseedor tomar la decisión de utilizarlo o ahorrarlo.
FACTORES QUE CONDICIONAN LA DEMANDA
DE DINERO.

EL NIVEL MEDIO DE PRECIOS. Si sube el nivel de

precios, las personas demandarán más dinero para
mantener su capacidad adquisitiva.
LA RENTA O RIQUEZA REAL. Un aumento de la
renta incrementa el poder adquisitivo de las persona y
por tanto su demanda de bienes normales o de lujo.
EL TIPO DE INTERÉS DEL MERCADO. El tipo de
interés y la cantidad de dinero son inversos. Si bajan los
tipos de interés, la cantidad de dinero aumentará.
EL RIESGO.
EL PRECIO DEL DINERO.

El interés es el pago que efectúa el

prestatario por el capital que ha recibido
prestado.

El interés es el precio de pedir dinero

prestado.
LA POLÍTICA
MONETARIA
Conjunto de medidas que aplica el Estado para
alcanzar los objetivos macroeconómicos
mediante los tipos de interés y la cantidad de
dinero en circulación (oferta monetaria)

POLÍTICA CRECIMIENTO AUMENTO CONTROL

DEL DEL DE LOS
MONETARIA EMPLEO
PIB PRECIOS
POLÍTICA MONETARIA EXPANSIVA

DISMINUCIÓN INCREMENTO
TIPOS DE OFERTA
INTERÉS MONETARIA

INCREMENTO CRECIMIENTO
CONSUMO PIB Y TASAS DE
PRODUCCIÓN EMPLEO
EMPLEO INFLACIÓN
 POLÍTICA MONETARIA
RESTRICTIVA

INCREMENTO DISMINUCIÓN
TIPOS DE OFERTA
INTERÉS MONETARIA

CRECIMIENTO
DISMINUCIÓN NEGATIVO DEL PIB
CONSUMO CRECIMIENTO TASAS
PRODUCCIÓN Y DE
EMPLEO DESEMPLEO
DEFLACIÓN
 UNIDAD IV
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO

CATEDRATICO: CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

 DESARROLLO
SOSTENIDO

ACTIVIDADES DEL ESTADO

Actividad reguladora
Actividad de policía
Actividad sancionadora
Actividad prestacional
Actividad de fomento
Actividad cuasi jurisdiccional
ACTIVIDAD FINANCIERA
“BIENESTAR GENERAL”
Conjunto de esfuerzos que realizan los seres
humanos con el objeto de satisfacer sus
necesidades a través de la producción,
intercambio, distribución y consumo de bienes y
servicios en el mercado.

ECONOMÍA: Ciencia que estudia los métodos DERECHO: Ciencia Jurídica, que estudia, analiza e
más eficaces de satisfacer las necesidades DINERO interpreta el conjunto de normas, reglas y principios que
humanas materiales, mediante el empleo de rigen y regulan el comportamiento del individuo, de la
bienes escasos. sociedad y del Estado.

ASPECTOS CIRCULACIÓN DEL DINERO

ASPECTOS
TÉCNICOS: VIDA ECONÓMICA DEL JURÍDICOS:
POLÍTICA ECONÓMICA
ESTADO DERECHO FINANCIERO
Y 1. Políticos 1. Jurídicos
FINANZAS PÚBLICAS 2. Sociológicos 2. Normativos
3. Económicos
4. Técnicos
ACTIVIDAD ECONÓMICA EN GENERAL:
Se llama actividad económica a cualquier proceso donde
se generan e intercambian productos, bienes o servicios
para cubrir las necesidades de las poblaciones.
La actividad económica permite la generación de riqueza
dentro de una comunidad (ciudad, región y país) mediante
la extracción, transformación y distribución de los recursos
naturales o bien de algún tipo de servicio y recurso.
DEFINICIÓN HÉCTOR
VILLEGAS

LUIS MARÍA ACTIVIDAD

JOAQUÍN B.
CAZORLA FINANCIERA ORTEGA
PRIETO DEL ESTADO

SERGIO
FRANCISCO
DE LA
GARZA
 • Es el conjunto de operaciones
del Estado, que tiene por
HÉCTOR objeto tanto la obtención de
recursos como la realización
B. de gastos públicos necesarios
para promover las funciones y
VILLEGAS servicios que satisfagan las
necesidades de la Comunidad.
 • “La actividad que desarrolla
el Estado con el objetivo de
procurarse los medios
Joaquín necesarios para los gastos
B. públicos destinados a la
satisfacción de las
Ortega necesidades públicas y en
general a la realización de
sus propios fines”.
 • “Aquella actividad
encaminada a la realización
Sergio de los servicios públicos y las
satisfacción de las necesidades
Francisco generales donde dentro de la
Administración uno de los
De La sectores más importantes es la
Garza gestión de intereses
económicos.”
 • “Acción de los entes
Luis públicos tendiente a la
obtención de los ingresos
María mediante los cuales se
nutre el gasto público a
Cazorla través del cual se facilita
Prieto la satisfacción de las
necesidades públicas”.
Elementos de la actividad financiera
pública (DINO JARACH)
ESTADO
INGRESOS
(RECURSOS) FINES
Y
FUNCIONES

Necesidades Públicas
EGRESOS
(GASTOS) Bienes y Servicios Públicos
 ACTIVIDAD
PÚBLICA

ACTIVIDAD ACTIVIDAD
CARACTERÍSTICAS
INSTRUMENTAL ECONÓMICA

ACTIVIDAD
POLÍTICO-
SOCIOLÓGICA
 CARACTERÍSTICAS
• Tanto por el sujeto como por
el objeto que se relaciona con
ACTIVIDAD la satisfacción de las
necesidades colectivas.
PÚBLICA

• Se trata de una actividad que

se realiza a través de la gestión
ACTIVIDAD y movimiento del dinero
ECONÓMICA público.
ACTIVIDAD POLÍTICO- • La administración de recursos escasos es fruto
siempre de una decisión de la autoridad que
SOCIOLÓGICA gobierna la vida de una sociedad.

• En el sentido de que queda sometida a

principios y normas jurídicas cuyo análisis
ACTIVIDAD JURÍDICA constituyen precisamente el objeto de estudio
en el derecho financiero.

ACTIVIDAD • En el sentido que sirve de cauce o instrumento

para la satisfacción de la necesidad pública.
INSTRUMENTAL
 TEORÍA TEORÍA TEORÍA TEORÍA
ECONÓMICA POLÍTICA JURÍDICA SOCIOLÓGICA

TEORÍAS SOBRE LA NATURALEZA JURÍDICA

Sainz de Bujanda ha destacado la naturaleza compleja de la
Actividad Financiera del Estado:

Tiene un carácter político, por las características del ente

que las produce y de los fines que persigue.

Tiene un carácter económico, por los medios empleados.

Tiene un carácter jurídico por la forma en que actúa y se

desenvuelve y

Tiene un carácter sociológico porque ejerce una

influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del
Estado.
TEORÍA DEL ASPECTO ECONÓMICO.

Se ocupa de la obtención e inversión de los

recursos económicos necesarios para que
el Estado pueda dar cumplimiento a los
fines que persigue.
TEORÍA DEL ASPECTO POLÍTICO.

Porque el Estado tiene a su alcance el poder

de supremacía, como medio para procurarse
los elementos necesarios para el
cumplimiento de sus fines de índole colectivo.
TEORÍA DEL ASPECTO JURÍDICO.

Porque se encuentra regulada por el

derecho positivo, es decir, que la actividad
financiera del Estado en sus diversas
manifestaciones, debe realizarse dentro del
marco de legalidad.
TEORÍA DEL ASPECTO SOCIOLÓGICO

Por que ejerce una influencia sobre los

grupos vitales que operan dentro del
Estado.
RECUERDEN

Es multidisciplinaria, pues presenta aspectos muy distintos

que pueden ser asumidos como objeto de conocimiento
por distintas ciencias.

Así al jurista le interesa realizar el marco normativo en que

se desenvuelve dicha actividad.

Para el economista, la actividad financiera es una realidad

susceptible de ser analizado con criterios económicos.

Para el sociólogo y estudioso de la ciencia política la

actividad financiera presenta aspectos sociológicos que no
pueden ignorarse.
CARACTERES DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO:
Productivo:

Se admite y sostiene el carácter creativo de producto y riqueza, en

cuanto consiste en una actividad de producción de bienes y
servicios públicos, en sentido lato, tanto más productiva cuanto
más se inspire en principios de eficiencia en la gestión.

Distributivo:

En el sentido de que la carga fiscal generada por absorción de

recursos constituye un costo social que de alguna forma debe ser
repartido, para ser soportado por los diferentes miembros de la
comunidad o grupos sociales.
MOMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:
Como toda empresa, el Estado requiere de la
realización de diversas actividades para cumplir con sus
finalidades.

De acuerdo con su estructura a través del Poder

Ejecutivo desarrolla complejas actividades que van
encaminadas a la realización de los servicios públicos y
a la satisfacción de necesidades generales.
ADQUISICIÓN DE MEDIOS: Implica el estudio y
análisis de las condiciones en que el estado
puede detraer el patrimonio de los particulares
(actividad fiscal), que conjuntamente con sus
ingresos originarios, patrimoniales o dominiales
y el crédito público forman el cuadro de sus
recursos.
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS: Tarea propia de la
administración pública que se cumple por
intermedio de los funcionarios del estado.
INVERSIÓN DE RECURSOS: Gasto público. Ello
responde al programa trazado por el estado
según su propósito financiero, vale decir,
según su presupuesto de gastos.
 RECUERDEN
CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO

Ordenación Jurídica de los - Ciencia Financiera

Recursos Económicos del Conexión - Teoría Económica y
Estado monetaria

Ordenación Jurídica del Regulación Jurídica del

Sectores del Presupuesto del Estado y las procedimiento de obtención de
Derecho Normas que regulan medios económicos del Estado
Financiero ingresos y gastos desde su adquisición hasta su
empleo

Contiene el procedimiento de
Teoría del Gasto Público aplicación de los ingresos a los
fines del Estado
 SUJETOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

SUJETO SUJETO
ACTIVO PASIVO

ESTADO PARTICULARES

Es aquél que ejerce su poder de imperio y Es el obligado legalmente a cumplir

sus facultades fiscales por medio de la las prestaciones establecidas o
coacción; o bien simplemente establece las quien acepta las condiciones fijadas.
condiciones de la operación.
FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO:
Fines Fiscales: Se materializan con la obtención de recursos con los cuales se
efectúan los gastos que irrogan las necesidades públicas. Son las pautas numéricas
(ingresos/egresos/déficit/superávit).

Fines Extrafiscales: Busca el bienestar de la comunidad pero sin mirar los números.

Ejemplo: Altos impuesto a las bebidas alcohólicas para desalentar su consumo, en

este caso el Estado atiende directamente el interés público.

Fines Mixtos: Conjuga ambos aspectos (Fiscales y Extrafiscales). Tratan de que el

Estado y la necesidad de la Gente anden bien.
 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

ESTADO Sujeto de la Actividad Financiera

Conjunto de Operaciones del Estado para la obtención

Objeto de los recursos como la realización de los gastos públicos
que se traducen en entradas y salidas de dinero

Políticos
Económicos Ciencia Estudia los principios de la
de las Distribución de los gastos
ACTIVIDAD Sociales
Finanzas públicos y las condiciones de
Factores
FINANCIERA Técnicos su aplicación.

Estudia las normas jurídicas que

Derecho determina la distribución de las
Jurídico
Financiero cargas públicas con el objeto de
indicar su exacta interpretación.
Política Estudia los fines a perseguir y los medios para
Financiera su obtención
 UNIDAD V
FINANZAS PÚBICAS
Y
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

CATEDRA : DERECHO FINANCIERO

CATEDRÁTICO : CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
GENERALIDADES
La realidad jurídica e institucional del país parte de la
Constitución y las Leyes, marcos en los que se desarrolla su
acción y regula la actividad productiva, a través de la Política
Económica, donde las Finanzas Públicas juegan un papel
trascendental, estudiando la forma como se toman las
decisiones en el sector público, con base en la concepción del
papel que se debe cumplir en la economía.
CONCEPTO DE FINANZAS PÚBLICAS

Conjunto de Estudio y forma Estudia la

actividades que como el estado conservación y
permiten la utiliza sus atención de los
obtención de mecanismos servicios
recursos para obtener públicos, así
financieros a fin ingresos que le como sus gastos
de lograr un permitan a través de un
objetivo cumplir con sus presupuesto
determinado. fines. anual.
 FRANCISCO
NITTI

HÉCTOR MARIO
DEFINICIONES
VILEGAS PUGLIESE

JOAQUÍN B.
ORTEGA
 • Ciencia que tiene por objeto investigar las diversas
maneras por cuyo medio el Estado se procura las riquezas
materiales necesarias para su vida y funcionamiento y
FRANCISCO también la forma en que dicha riqueza será utilizada.
NITTI

• Estudia los fenómenos financieros desde el punto de vista

económico, político y jurídico; pues económicos son los
medios de que se sirve el Estado para desarrollar su
actividad financiera; políticas son las finalidades y
Mario procedimientos de esas actividades y jurídico es el
Pugliese fundamento de los fenómenos que estudia.
 • Estudia los principios abstractos, los objetivos
políticos, los medios económicos y las normas jurídicas
positivas que rigen la adquisición, la gestión y el medio
de empleo de los recursos o elementos económicos
Joaquín B. requeridos por el Estado para la satisfacción de las
Ortega necesidades públicas por medio de los gastos públicos.

• Las Finanzas en su concepción actual y genéricamente,

tienen por objeto examinar como el Estado obtiene
Héctor sus ingresos y efectúa sus gastos.
Villegas
ES LA DISCIPLINA QUE ESTUDIA EL CONJUNTO
DE INSTRUMENTOS RELACIONADOS CON: EL
INGRESO, ADMINISTRACIÓN Y GASTO DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA CUBRIR LOS
COSTOS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS QUE
TIENDEN A CUBRIR LAS NECESIDADES DE
INTERÉS GENERAL
Proyecta los ingresos de recursos para ser destinados
en la ejecución de actividades de inversión y además
controla la economía nacional de acuerdo a normas
legales.

La administración de las Finanzas Públicas hace que los

recursos fluyan a través de su propio sistema
circulatorio, logrando que la economía de un país
funcione.
NATURALEZA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
DIMENSIÓN JURÍDICA: Referido al estudio del régimen jurídico del
patrimonio del Estado, examinando como el Estado obtiene sus ingresos y
efectúa sus gastos.

DIMENSIÓN ECONÓMICA: Referida al estudio de la gestión de los

instrumentos fiscales que utiliza el Estado para el desarrollo de sus
actividades. (Estudio de la magnitud y estructura de los tributos, el
presupuesto público, etc.)
DIMENSIÓN POLÍTICA: Referida a la autoridad administrativa
encargada de las finanzas, respondiendo las interrogantes de
cuándo y cómo el gobierno debe utilizar los instrumentos fiscales y
legales para ajustar la asignación de los recursos y la distribución
del ingreso y la riqueza.

DIMENSIÓN SOCIOLÓGICA: Atendiendo a la finalidad que persigue sobre

la comunidad.
Dependiendo de su comportamiento y desarrollo, un país
puede tener un equilibrio, superavit o enfrentar un déficit
fiscal.

EQUILIBRIO FISCAL : INGRESOS = GASTOS

DÉFICIT FISCAL : INGRESOS < GASTOS
SUPERÁVIT : INGRESOS > GASTOS
RIESGO DE LOS DÉFICIT FISCALES INDEFINIDOS:

Abusos de endeundamiento interno y externo …

INFLACIÓN.

LA Administración de las Finanzas Públicas debe

realizarse con una apropiada y adecuada educación
financiera por parte de los responsables en el manejo
de los recursos.
OBJETO DE LAS FINANZAS
Los fenómenos económicos de la vida colectiva
así como el esfuerzo del hombre para satisfacer
sus necesidades, obtención y posible
disposición económica pública de recursos.

Investigar los principios y formas que debe

aplicar el poder público para hacerse de los
recursos económicos suficientes para su
funcionamiento y desarrollo de las actividades
que está obligado a efectuar, que sobre todo es
la satisfacción de servicios públicos.
 ÁMBITO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
• La corriente de recursos públicos.

• La corriente de gastos públicos.

• La incidencia que ambos producen en la

economía.
FINALIDAD DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

• ESTIMAR LOS RECURSOS/INGRESOS

PÚBLICOS.

• PREVER LOS GASTOS/EGRESOS PÚBLICOS.

• ELABORAR EL PRESUPUESTO ANUAL.

 3. RECURSOS
PÚBLICOS

2. SERVICIOS 4. GASTOS
PÚBLICOS PÚBLICOS

1. NECESIDADES 5. RENTA
ELEMENTOS
PÚBLICAS NACIONAL
 Conjunto de requerimientos
pecuniarios que nacen de la vida
NECESIDADES colectiva y que se pueden satisfacer
mediante la actuación del Estado o
PÚBLICAS de cualquiera de las Entidades que
éste reconoce para tal efecto
(Municipalidades, Universidades,
etc.)
 Conjunto de actividades técnicas
SERVICIOS que la Administración Pública
PÚBLICOS realiza de manera directa o
indirecta para asegurar la
satisfacción de las necesidades
colectivas.
RECURSOS Canalización de todos los ingresos
que obtiene la Administración
PÚBLICOS Pública para afrontar los gastos
públicos.

El recurso de diferencia del ingreso en que el primero es una posibilidad en

tanto que el segundo es un hecho verificable por medios contables, toda vez
que se refiere a percepciones captadas por la Tesorería del Estado.
 Desembolsos que la Administración
Pública realiza para sufragar los
GASTOS gastos que ocasionan los bienes y
PÚBLICOS servicios con que se atienden las
necesidades públicas.
 RENTA
NACIONAL
Sumatoria en términos monetarios
de los bienes y servicios
producidos, distribuidos y
vendidos en un país durante un
tiempo determinado, es decir,
dentro de un ejercicio fiscal.
 RELACION DE LAS FINANZAS PUBLICAS CON OTRAS CIENCIAS
- Producción
Actividad Elementos causales
Económica - Circulación y de funcionamientos
Privada - Consumo financieros
Relación estrecha,
todas las medidas
Ciencias financieras están Actividad
Económicas relacionadas con Económica Teoría de la Economía Nacional
del Estado
hechos económicos

- Derecho Administrativo
- Derecho Constitucional
Finanzas
Públicas Las medidas de tipo financiero - Derecho Civil
Ciencias aparecen normalmente bajo
Jurídicas - Derecho Comercial
formas de leyes y se refieren a
hechos jurídicos - Derecho Tributario
- Derecho Aduanero-Comercio Exterior

Historia Evolución del pensamiento financiero

Auxiliar de la ciencia financiera porque los fenómenos relativos a la

actividad financiera pueden ser cuantificables sistemáticamente. Sin una
Estadística
correcta información estadística la Política Financiera se convertiría en un
simple trabajo de adivinación
ADMINSTRACIÓN FINANCIERA
BASE LEGAL:
 ELEMENTOS
Esta constituido por el conjunto de normas de
derecho positivo que se ocupan del tema de la
hacienda pública.

• Constitución Política del Estado en sus Artículos 77º y 78º

• Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del
Sector Público.
• Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
• Ley Anual del Presupuesto Público para el Ejercicio Fiscal 2018 –
Ley N°30693.
• Ley del Equilibrio Financiero – Ley N° 30694
• Ley de Gestión del Proceso Presupuestario – Ley N° 27209
• Ley Nº27972-Ley Orgánica de Municipalidades.
• Ley Nº27783 - Ley de Bases de la Descentralización.
CONCEPTO
Conjunto de normas básicas para
una gestión integral y eficiente de
los procesos vinculados con la
captación y utilización de los
fondos públicos.

La Administración Financiera del Sector

Público está constituida por el conjunto de
derechos y obligaciones de contenido
económico financiero cuya titularidad
corresponde al Estado, a través de las
entidades y organismos encargados de su
administración conforme a ley.
FINALIDAD

Viabilizar la gestión de los fondos públicos,

conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico, promoviendo el
adecuado funcionamiento de sus sistemas
conformantes.

Según las medidas de política

económica establecidas
OBJETIVOS

Normar el
planeamiento,
Normar el captación,
Modernizar la Involucrar a las
Registro Único y asignación,
administración entidades de
presentación de ejecución,
financiera del todos los niveles
la información a registro, control
Sector Público. de Gobierno.
través del SIAF. y evaluación de
los fondos
públicos.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
CONFORMANTES DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO – SIAF.-

Es el medio informático oficial para el registro,

procesamiento y generación de la información
relacionada con la Administración Financiera del
Sector Público, de acuerdo a la normatividad
establecida por los órganos rectores de los Sistemas
Administrativos que lo integran.

Es administrado por el MEF.

VENTAJAS DEL SIAF.-
1. Proporciona a los Órganos Rectores información
oportuna y consistente.
2. Permite obtener reporte consistentes de estados
presupuestales, financieros y contables.
3. Realiza seguimiento de la ejecución
presupuestaria en sus diferentes fases.
4. Pone a disposición de la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, la información para la
elaboración de la Cuenta General de la República.
 UNIDAD VI
LA LEY FINANCIERA

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

Derecho Financiero
 NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
LA CONSTITUCIÓN

Y TRATADOS INTERNACIONALES

LEYES
.
NORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros

DECRETOS Y RESOLUCIONES
.

2/06/2018 163
CONCEPTO

Conjunto de normas básicas para una

gestión integral y eficiente de los procesos
vinculados con la captación y utilización de
los fondos públicos.
 ELEMENTOS
Esta constituido por el conjunto de
normas de derecho positivo que se
ocupan del tema de la Actividad
Financiera del Estado.

LEY DEL
LEY MARCO DE LEY ANUAL DEL LEY DEL
CONSTITUCIÓN SISTEMA
ADMINISTRACI PRESUPUESTO EQUILIBRIO
POLÍTICA NACIONAL DEL
ÓN FINANCIERA PÚBLICO FINANCIERO
PRESUPUESTO

• Constitución Política del Estado en sus Artículos 77º y 78º

• Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
• Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
• Ley Anual del Presupuesto Público para el Ejercicio Fiscal 2016 – Ley N°30372.
• Ley del Equilibrio Financiero – Ley N° 30282
• Ley de Gestión del Proceso Presupuestario – Ley N° 27209
• Ley Nº27972-Ley Orgánica de Municipalidades.
• Ley Nº27783 - Ley de Bases de la Descentralización.
OBJETIVO

Viabilizar la gestión de los fondos públicos,

conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico, promoviendo el
adecuado funcionamiento de sus sistemas
conformantes.
Aplicación de las Normas Financieras
Realización de un conjunto de
operaciones lógicas en virtud de las
cuales se determina cómo se
encuentra regulado un determinado
supuesto fáctico y qué efectos se
producen en la realidad social como
consecuencia de esta regulación.
 Supuestos de aplicación de las Normas
Financieras

• Para iniciar el proceso de
aplicación, buscar y concretar la
norma que contemple el supuesto
de la realidad social que constituye
su objeto, en la medida que no
haya norma aplicable deberá
acudirse a la analogía o a
principios generales del Derecho
para suplir el defecto de
normativa, interpretativa.
Determinación de sus
limitaciones temporales
y espaciales
• La tarea interpretativa es
• Conocer cual es su previa y debe indagar el
vigencia, en el presente sentido, alcance y
,la vinculación de las finalidad de la norma.
personas por la norma.

Interpretación de
Concreción de la la norma aplicable
norma aplicable
 FENÓMENOS ECONÓMICOS QUE
ORIGINAN LA LEY FINANCIERA
Fenómeno = Todo lo que sucede.
Todo lo que aparece ante nosotros,
Todo lo que se nos manifiesta.
Todo cambio producido por las cosas.

Los fenómenos económicos son todos

aquellos hechos que el hombre realiza
en su actividad económica, con el
objeto de satisfacer sus necesidades.
 CARACTERES DE LOS
FENÓMENOS
FINANCIEROS

CUALITATIVOS CUANTITATIVOS ESPECIALES

CARACTERES CUALITATIVOS:

1. Son hechos específicamente sociales.

2. Son determinantes de los procesos sociales.
3. Sus elementos son seres racionales, capaces de influir
conscientemente en el sentido y la intensidad de los hechos en
que toma parte.
4. Son la acción combinada de tendencias y decisiones individuales
independientes, de las cuales son consecuencia.
5. Son fenómenos objetivos y exteriores con relación al individuo, porque
exceden a éste infinitamente tanto en el tiempo como en el espacio (La
oferta y la demanda, existe independientemente del uso que se haga de
ella).
6. Ejercen coacción sobre el individuo, porque nos obligan a tomar tal o cual
actitud, independientemente de nuestra voluntad, o de nuestro querer
(hay que pagar impuestos, usar determinada moneda, etc.)
7. Son muy distintos de los fenómenos naturales, pues no son tangibles, no
pueden pesarse, olerse; puesto que carecen de forma, tamaño, peso,
color, olor, materia, etc., como los físicos o naturales.
8. Son teleológicos, es decir, tienen una finalidad determinada.
9. Son complejos, porque están compuestos de elementos varios y
heterogéneos que ejercen entre sí una acción recíproca y tienen una
finalidad precisa.
CARACTERES CUANTITATIVOS:

1. Son susceptibles de medición cuantitativa.

2. Por ser inmateriales carecen de peso.
3. Sus relaciones pueden ser reducidas a fórmulas y ecuaciones
matemáticas
4. Son elásticos, porque su magnitud puede aumentar o
disminuir, según las circunstancias (valor, precio, etc.)
5. Tienden a crecer o desarrollarse, originando un aumento
cuantitativo de la riqueza y el bienestar.
6. Dependen de la relación que el hombre establece entre el
volumen de sus necesidades y el de los recursos de que
dispone para satisfacerlas.
CARACTERES ESPECIALES:

1. Son inespaciales, por carecer de estructura material.

2. Varían notablemente de un lugar geográfico a otro, por que
son relativos.
3. Pueden localizarse en determinada área geográfica, según el
radio de acción al que estén sujetos.
4. No pueden ser desligados de su espacio ni de su tiempo, para
su exacta comprensión, sin correr el riesgo de falsearlos o no
poderlos interpretar cabalmente.
INTERPRETACIÓN DE LA LEY
FINANCIERA
Interpretar la ley es:
DESCUBRIR SU SENTIDO Y
ALCANCE, ES DECIR, QUÉ
QUIERE DECIR LA LEY Y EN
QUÉ CASO ES APLICABLE.

La interpretación es una actividad que pretende averiguar el

sentido de la norma financiera a través de los datos y signos
mediante los que se manifiesta.
a) ESTRUCTURA DE LA NORMA:

PROPOSICIÓN

S - C

Si S entonces C

Supuesto Consecuencia

b) ESTRUCTURA DE LA NORMA FINANCIERA

S NEXO C
HIPOTESIS HECHO NACIMIENTO
HINCIDENCIA (ELEMENTO OBLIGACIÓN
VINCULANTE)

VERIFICACIÒN
(LABOR DE INTERPRETACIÒN)
 ASPECTOS DE INTERPRETACIÓN DE LA LEY FINANCIERA
3 aspectos esenciales:

• Existiendo una norma comprensible (de sentido unívoco)

APLICACIÓN DIRECTA

• Frente a una NORMA CONFUSA (ininteligible)

INTERPRETACIÓN DE LA NORMA

• Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)

INTEGRACIÓN JURÍDICA
 MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN

INTERPRETACIÓN
GRAMATICAL/LITERAL

INTERPRETACIÓN
POR EL MÉTODO LÓGICA
(TÉCNICA)
INTERPRETACIÓN DE RATIO
LEGIS

INTERPRETACIÓN
HISTÓRICA

INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA

INTERPRETACIÓN DOCTRINARIA

INTERPRETACIÓN
POR LA FUENTE JURISPRUDENCIAL

INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA

INTERPRETAC. DE LA REALIDAD ECONÓMICA

 INTEGRACIÓN JURÍDICA

La integración jurídica se hace

creando normas en el proceso de
aplicación del derecho.
RAZONAMIENTO JURÍDICO
APLICACIÓN DE LOS
PRINCIPIOS GENERALES
DEL DERECHO

LA ANALOGÍA

OJO: No es un método EL ARGUMENTO EN

de interpretación CONTRARIO
CÓDIGO TRIBUTARIO.
Norma VIII. Interpretación de normas tributarias.

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los

métodos de interpretación admitidos por el derecho.

APLICACIÓN DE
MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT – tomará en cuenta
los actos, situaciones y relaciones que efectivamente
INTERPRETACIÓN
realicen, persigan o establezcan los deudores DE LA REALIDAD
tributarios. ECONÓMICA

En vía de interpretación no podrá crearse tributos,

PROHIBICIÓN DE
establecerse sanciones, concederse exoneraciones ni
LA ANALOGÍA
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos a los señalados en la ley.
 INTERPRETACIÓN INTERPRETACIÓN
INTERPRETACIÓN
EN FUNCIÓN DE SEGÚON LOS
SEGÚN LOS
QUIEN LA MEDIOS QUE SE
RESULTADOS
REALIZA EMPLEAN

FORMAS DE INTERPRETACIÓN
Interpretación en función de quién la
realiza:
INTERPRETACIÓN AUTÉNTICA
• La realiza el Legislador

INTERPRETACIÓN OFICIAL O
ADMINISTRATIVA
• La realiza el MEF o sus Directivos

INTERPRETACIÓN USUAL O
JURISPRUDENCIAL
• La realiza n los Tribunales de Justicia
Interpretación según los medios empleados
por el intérprete
INTERPRETACIÓN GRAMATICAL
Terminología empleada por el legislador en la redacción
de la norma.

INTERPRETACIÓN LÓGICA
Investiga cuál es el objetivo o finalidad de la ley para
determinar el sentido de la norma.

INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA
Se busca la conexión de la norma con el resto del
ordenamiento jurídico.

INTERPRETACIÓN HISTÓRICA
Se vincula la norma con sus antecedentes históricos
Interpretación según los
resultados
INTERPRETACIÓN LITERAL
• Basada y limitada a la letra de la ley.

INTERPRETACIÓN DECLARATIVA
• Se basa en el valor dado a las palabras a
través del análisis del conjunto normativo,
da lugar a una interpretación extensiva o
restrictiva.
 LÍMITES A LAS LEYES
FINANCIERAS

LÍMITES ESPACIALES LÍMITES TEMPORALES

GOBIERNO GENERAL:
LAS LEYES SE APLICAN
ÚNICAMENTE EN EL TERRITORIO GOBIERNO CENTRAL
VIGENCIA DE LA NORMA LEGAL
SUJETO A LA SOBERANÍA DEL GOBIERNOS REGIONALES
PODER PÚBLICO QUE LES DA VIDA
GOBIERNOS LOCALES
 MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN

A. Interpretación B. Interpretación Exegético (Gramatical

Vulgata: o Literal)
Se da mediante la comprensión del
lenguaje utilizado, a través del significado
Realizada de las palabras empleadas en el texto
legal, según su acepción natural.
por
cualquier
RTF Nro. 1070-3-97 (del 23/12/1997)
Se pretendió gravar los bailes en
persona discotecas con el Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos. Se
capaz: EL analizó el concepto de “espectáculo” y “
baile” aplicando interpretación literal.
VULGO
 D. INTERPRETACIÓN
C. INTERPRETACIÓN
DE RATIO LEGIS
LÓGICA: (teleológico)
 Mediante este método, la
 No se fija solamente en lo que la
norma dice de manera literal, sino
interpretación de la ley se alcanza por la que busca su sentido, su razón de
concatenación entre premisa mayor, ser en función a su objetivo y
premisa menor y consecuencia lógico- propósito de la misma; y, en base a
ello, extrae una consecuencia
jurídica. interpretativa.


 Ej. Si el IR grava los ingresos y ganancias y
Alberto ha obtenido ganancias s/. 120,000.
Entonces: el IR grava las ganancias de
Alberto.
Ej. RTF Nro. 569-5-97 (14/02/1997)
Se analizó el objeto del reintegro tributario
para permitir el goce de beneficios a una
empresa que no se constituyó en la región
pero que se trasladó inscribiéndose el cambio
de domicilio en el Registro Mercantil de la
Región Selva.

187/39
E. INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA:
INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA
• La Ley Tributaria debe interpretarse
en relación con las demás leyes del
Régimen Tributario vigente y con el
Sistema Jurídico en general.
POR COMPARACIÓN POR UBICACIÓN
DE NORMAS DE NORMAS
RTF Nº 8358-5-2001(05/10/2001)
El FONAVI respecto de ESAN (Centro de
Postgrado de Educación Superior). La Ley
General de Educación considera a los Toda norma tiene uno o
Centros Superiores de Postgrado como Si hay 2 normas más o más lugares dentro del
menos homogéneas. derecho, Interactúan en
centros educativos. conjunto.
Ej.: - LPAG , - Cº Civil
- Cº Trib. Ej. Los principios
tributarios
F. INTERPRETACIÓN
DOCTRINAL:
 Es la efectuada por los
estudiosos e investigadores del
Derecho Tributario a través de
tratados, manuales
especializados, conferencias y
otros, en los cuales se expresa
opinión o crítica sobre
determinado tema de la ciencia
tributaria.
G. INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA:
Es la realizada por el propio
legislador mediante el
dictado de una nueva norma
aclaratoria o interpretativa.
Frases comunes:
“Precísese”,“Aclárese”,
“Entiéndase”,“Interprétese”
 H. INTERPRETACIÓN I. INTERPRETACIÓN
ADMINISTRATIVA: JURISPRUDENCIAL:

1. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.
Realizada por la Administración
Publica. SUNAT, MUNICIPALIDAD,
2. PODER JUDICIAL.
Mediante:
•Resoluciones de
Superintendencia; 3. TRIBUNAL FISCAL.
•Resoluciones que
resuelven los reclamos
Art.154° del Código Tributario:
•A través de Consultas.
“Las resoluciones del Tribunal Fiscal que
interpreten de modo expreso y con carácter
general el sentido de normas tributarias, así como
las emitidas en virtud del art. 102°, constituirán
jurisprudencia de observancia obligatoria …”
J. INTERPRETACIÓN SEGÚN LA “REALIDAD” ECONÓMICA DEL
HECHO GENERADOR:
• Es aquella herramienta legal que
permite a la Administración
Tributaria (sólo SUNAT) para
calificar los hechos económicos y
descubrir el significado económico
real de un acto u operación
determinada, prescindiendo de las
formas jurídicas que se les haya
dado.
•Busca combatir el fraude
tributario.
2do párrafo de la Norma VIII del CºT
 Origen: El 13/12/1919 se aprobó en Alemania
la Ordenanza Tributaria.
Art. 4: “al interpretar las normas tributarias
hay que tener en cuenta su finalidad, su
significado económico y la evolución de las
circunstancias ”.
 Prevalencia de lo sustancial sobre lo formal.
Equivalente a la primacía de la realidad en
materia laboral.
 En rigor, no se interpreta la norma, se califica
los hechos por su contenido económico.
 Sólo puede ser aplicado por la SUNAT, no por
otra Administración Tributaria
 Conocido como cláusula antielusión.
 J. INTERPRETACIÓN ECONÓMICA: SEGÚN LA “REALIDAD”
ECONÓMICA DEL HECHO GENERADOR

.
INTERPRETACION CONTRA NEGOCIOS
ECONOMICA ELUSIÓN
ANOMALOS

Conducta antijurídica
mediante el abuso de
NO VA formas jurídicas para
evitar que se produzca
CONTRA el hecho imponible
•fraude a la ley,
•negocios simulados,
•negocios indirectos,
•negocios fiduciarios

ECONOMIA
DE OPCIÓN
Son las opciones que ofrece
la ley, entre las cuales el
contribuyente va elegir la
que considere mas ventajosa
(RUS, RER)
CASOS.
 Marina de Guerra, venta de pavos.
 IGV. 1ra. venta de bbs inmuebles de empresa
constructora.
 Reparto de utilidades a los socios de una empresa.
 Prestación de servicios de una empresa a otra.
 Leasing.
192/39
 Norma VIII del CºT. Interpretación de la
“Realidad Económica”
• RTF. Nº 0590-2-2003 (04-02-
2003)
La[…] Norma VIII no contiene un
método de interpretación
económico sino un criterio de
apreciación de hecho imponible
que busca describir la real
operación económica y no el
negocio civil que realizaron las
partes, siendo su uso una
atribución exclusiva de la Sunat.”
 RTF N° 01416-4-2003
Que indica que en aplicación del
método de interpretación de la
realidad económica, cuyo objeto
es considerar la finalidad de la ley
tributaria, teniendo en perspectiva
su contenido económico, las
formalidades de orden jurídico
deben dar paso a la configuración
de la actividad económica implícita
en el acto gravado.
UNIDAD VII

Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN

Derecho Financiero
194/39
La ciencia financiera está íntimamente
vinculada a la ciencia jurídica porque, como
explica Héctor Villegas, toda la vida financiera
debe ceñirse a formas jurídicas y porque las
medidas financieras aparecen normalmente
bajo forma de leyes y se refieren a hechos
jurídicos.
Tema fundamental del Derecho Financiero es la
regulación de la actividad financiera del Estado, que
por su importancia, deviene en preceptos
constitucionales.
DEFINICIÓN
Es el conjunto de normas constitucionales que se
refieren a materias financieras.
Como son:

Las relativas a la facultad del Poder Legislativo

para establecer tributos,

La obligación de los peruanos de contribuir a

las cargas públicas del Estado,

Las normas fundamentales sobre preparación,

aprobación y control del presupuesto, etc.

Todas esas normas son de Derecho Constitucional, con

el calificativo de Financiero por razón de la materia.
 FUNDAMENTOS DE LA POLITICA FISCAL
Crecimiento económico sostenido
Política Económica para la REDUCCION DE LA POBREZA

GASTO SOCIAL MERCADO LABORAL

POLITICA FISCAL INVERSION PRIVADA • Mejora de la
gestión del gasto
social: visión y
PRINCIPIO RECTOR: Asegurar el equilibrio de las articulación de
• Asociaciones Público Programas
finanzas públicas en el mediano plazo Privadas (APP) Sociales
• Grado de Inversión
• Adecuada
focalización
(geográfica e
Política individua)
Gasto Endeudamiento
Tributaria Público • Presupuesto por
Reducir la carga y Resultados
Incrementar los Optimizar la gestión exposición de la
Ingresos Tributarios del gasto público deuda

Equidad
-Gravar las rentas de capital
-Devolución anticipada del IGV
para todos los sectores
-Racionalización y eliminación
de las exoneraciones
tributarias
Competitividad
-Reducción progresiva
del ITF
Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal (LRTF)
-Reducción del gasto de
censuro
-Incremento del gasto de
capital
Un nuevo marco
Institucional
-Reducir la carga de la deuda
- Reducir exposición a riesgos
de mercado
- Estrategias de Administración
de Pasivos incrementar a vida NUEVO MODELO
media de duración del
portafolio de la deuda MACROECONOMICO CON
INCLUSION
SOCIAL
POLÍTICA ECONÓMICA:

La Política Económica consiste en la aplicación

coherente, deliberada y consciente de una
serie de instrumentos de política económica
con la finalidad de resolver los problemas de
una sociedad
ELEMENTOS Problemas económicos de la sociedad
PARA
FORMULAR Determinación de los factores que los originan
LA POLÍTICA
ECONÓMICA Efectos en la Economía

DISEÑO DE Conocidos los principales problemas, se diseñan planes

PLANES Y para solucionarlos de acuerdo a objetivos y metas
OBJETIVOS claramente definidos, los que son ejecutados por las
autoridades gubernamentales.

EJECUCIÓN Decisión fundamentalmente política, ya que son los

DE LA políticos quienes fijan sus objetivos generales de
POLÍTICA gobierno y en función a esos objetivos elaboran su plan
ECONÓMICA de gobierno
 LA SOBERANÍA FINANCIERA
SOBERANÍA FINANCIERA
• IMPOSICIÓN
IGV
• IMPUESTOS
DEFINICIÓN

• INGRESOS
FINANCIAN
• GASTOS

GOB • SOBERANÍA FINANCIERA

CENTRAL,
REGIONAL Y • PODER ADM.
LOCAL FINANCIERA
 SOBERANÍA O
PODER FINANCIERO

ORIGINARIO DERIVADO

GOBIERNOS
GOBIERNO CENTRAL REGIONALES Y
GOBIERNOS LOCALES

PODER LEGISLATIVO (LEYES)

PODER EJECUTIVO (DECRETOS ORDENANZAS
LEGISLATIVOS
 SURGE:
FRENTE A LA
IMPOSICIÓN

PRINCIPIOS
DE LA
IMPOSICIÓN

DIRIGIDO:
FINALIDAD:
ADMINISTRACIÓN
JUSTICIA TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE
 REGLAS
FORMULADAS
POR
ADAM SMITH

JUSTICIA CERTIDUMBRE
O O COMODIDAD ECONOMÍA
PROPORCIONALIDAD CERTEZA

GENERALIDAD UNIFORMIDAD
 JUSTICIA

EQUIDAD

GENERALIDAD

IMPUESTO DEBE SER PAGADO

POR TODAS LAS PN, PJ, CON
CAPACIDAD DE PAGO

UNIFORMIDAD

LAS PERSONAS EN SITUACIÓN

IGUAL HAN DE RECIBIR EL
MISMO TRATO IMPOSITIVO DE
ACUERDO CON SU CAPACIDAD DE PAGO
 Teoria de ADAM SMITH
PRINCIPIO DE LOS BENEFICIOS RECIBIDOS

CONTRIBUYENTE
PAGA IMPUESTOS
IMPUESTOS :
BENEFICIOS
RECIBIDOS

CONFORME A
LOS BENEFICIOS
 PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD DE PAGO .

INGRESO CONTRIBUYENTE

CARGA
TRIBUTARIA
CARGAS INCIDE
FISCALES DIRECTAMENTE
ACORDE
CAPACIDAD
PERSONA
DE PAGO NATURAL
O JURIDICA
PATRIMONIO CONTRIBUYENTE
 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD

IGUALDAD DE CONDICIONES

IMPUESTOS NO DISTORSIONAN
NEUTROS IMPUESTOS NO NEUTROS
IMPONEN CARGAS EXCESIVAS
DECISIONES
ECONOMICAS
 ADAM SMITH: PRINCIPIO DE JUSTICIA

CONCEPTO

HISTORICO,
RELATIVO

PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE LA PRINCIPIO DE

GENERALIDAD UNIFORMIDAD LEGALIDAD
 PRINCIPIO DE
GENERALIDAD
TODOS ESTAN NADIE ESTA
OBLIGADOS EXENTO:
impuestos IMPUESTOS

CONTRIBUIRAN REDISTRIBUCION
CAPACIDAD PROPORCIONAL LOS QUE
CONTRIBUTIVA CUENTEN CON
CAPACIDAD
 PRINCIPIO DE
UNIFORMIDAD

TRATAR
DESIGUAL
INTEGRADOR JUSTICIA IGUALDAD ANTE A LOS
LA LEY DESIGUALES

TODOS
SOMOS
IGUALES
FRENTE AL
IMPUESTO
PRINCIPIO DE ADAM
CERTIDUMBRE SMITH

IMPUESTO DEBE SER

CIERTO Y NO
ARBITRARIO
 PRINCIPIO DE LA COMODIDAD

ADAM SMITH

EPOCA Y FORMA
MAS CONVENIENTE

TODO
IMPUESTO
DEBE SER
RECAUDADO
AL SUJETO
PASIVO
 PRINCIPIO DE
ECONOMIA
ADAM SMITH

COSTO DEL TRIBUTO

DIFERENCIA ENTRE LOS QUE
SE RECAUDA
Y LO QUE INGRESA SEA MINIMO
MINIMA

ELEMENTOS EFICIENCIA

ACTOS DE
ACTOS DE RECAUDACION
LIQUIDACION
 ART. 74º
CONSTITUCIÓN
1993
 RUBEN
SANABRIA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

LEGALIDAD LEGISLACIÓN POSITIVA CERTEZA

ECONOMÍA EN
RECAUDACIÓN
PUBLICIDAD
CÓDIGO Y LAS LEYES TRIBUTARIAS NO PRIVILEGIO
NO
PERSONAL
CONFISCATORIEDAD
CONSTITUCIÓN
JUSTICIA
EQUIDAD REDISTRIBUTIVA
PODER
TRIBUTARIO OTROS

EFECTOS O INCIDENCIA
ECONÓMICA DE LOS
ESTE ES UN EFECTO
ECONÓMICO Y NO
JURÍDICO, PORQUE
SE TRASLADA LA CARGA
ECONÓMICA PERO NO LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

IMPUESTOS
EL ESTADO A QUIEN
COACCIONARÁ PARA
COBRARLE SERÁ AL
SUJETO DE IURE Y NO DE
FACTO, CON QUIEN NO
TIENE NINGÚN VÍNCULO

REPERCUSIÓN TRASLACIÓN

PARTICULAR, RESULTA EFECTIVAMENTE EL SUJETO DE IURE O SUJETO OBLIGADO

GOLPEADO POR LA CARGA AL PAGO DEL IMPUESTO, TRASLADA LA
ECONÓMICA QUE EL TRIBUTO OBLIGACIÓN A UN TERCERO MEDIANTE
REPRESENTA LA SUBIDA DEL PRECIO
 Artículo 79°
Artículo Artículo
118° 102°

Artículo 78° Artículo 80°

Artículo 77° Artículo 81°

Constitución
Artículo 74° Política de Artículo 82°

1993
Las garantías constitucionales en la
Constitución de 1993:

a) El principio de reserva legal contenido en el art. 74, primer

parágrafo, expresa: “Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas , los cuales se regulan mediante
decreto supremo”.

El segundo parágrafo se refiere a los principios de igualdad y respeto de

los derechos humanos, y que no deben tener efecto confiscatorio.
b) El art. 77 regula la administración económica y
financiera del estado, que se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso.

Consagra el principio de anualidad, la asignación

equitativa de los recursos públicos y el derecho
de las regiones a beneficiarse con el canon,
aunque lo desnaturaliza.
c) El art. 78 regula facultades hacendarias del Presidente
de la República.

“El Presidente de la Republica remite el proyecto de Ley

del Presupuesto al Congreso, en plazo que vence el 30
de agosto de cada año., acompañando los Proyectos de
Ley endeudamiento y de equilibrio financiero.

El proyecto de presupuesto debe estar equilibrado.

No puede aprobarse el presupuesto sin partida

destinada al servicio de la deuda pública.

Reconoce la obligación de servir la deuda pública y el

principio del equilibrio presupuestal.
Otras funciones hacendarias del Jefe de Estado:

El art. 118 “Corresponde al Presidente de la República:

Inc. 17.- Administrar la hacienda nacional.

Inc. 18.- Negociar empréstitos.

Inc. 19.- Dictar medidas extraordinarias mediante decretos de urgencia

con fuerza de ley, en materia económica y financiera, cuando así lo
requiera el interés nacional y con cargo de dar cuenta al Congreso, con
fuerza de ley, en materia financiera cuando así lo requiera el interés
nacional y con cargo de dar cuenta al Congreso.

El Congreso puede modificar o derogar los referidos decretos de

urgencia.

inc. 20.- Regular las tarifas arancelarias.

Atribuciones hacendarias del Congreso:

El Art. 79 señala que “los representantes ante el

Congreso, no tienen iniciativa para crear ni
aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere
a su presupuesto.

Entendemos el dispositivo como una limitación a

ampliar o modificar el proyecto de presupuesto
presentado por el Ejecutivo.
El Congreso no puede aprobar tributos con
fines predeterminados, salvo por solicitud del
Poder Ejecutivo.

“Solo por ley expresa aprobada por dos

tercios de los congresistas, puede establecer
selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada
zona del país.
Art. 102.- Son atribuciones del Congreso:

Inc.1.-Dar leyes y resoluciones legislativas,

así como modificar o derogar las
existentes.…

Inc.4.-Aprobar el Presupuesto, y la Cuenta

General de la República.

Inc.5.-Autoriza empréstitos conforme a la

Constitución.
 Sustentación de los pliegos: de ingresos y de egresos.

El Art. 80 faculta al Ministro de Economía y Finanzas a sustentar ante

el Congreso el Pliego de Ingresos y cada ministro los de sus portafolios
en materia de gastos. Y el Presidente del Poder Judicial, el Fiscal de la
Nación, el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones,
fundamentarán sus pliegos.

Plazo para aprobar el presupuesto.

Si pasado el 30 de noviembre no es remitida la autógrafa de la Ley del

Presupuesto, entra en vigencia el Proyecto de Ley remitido por el
Poder Ejecutivo, que será promulgado por Decreto Legislativo.
Facultad que afirma el presidencialismo.
Funciones hacendarias de la Comisión
Permanente:

El art.80 en el tercer parágrafo establece: Los

créditos suplementarios habilitaciones y
transferencias de partidas. . . . . . .”durante el receso
parlamentario, se tramitan ante la Comisión
Permanente Para aprobarlos se requiere los votos de
los tres quintos del número legal de sus miembros.”
Rendición de cuentas y control presupuestario:

El art. 81 y la obligación del Ejecutivo de rendición de

cuentas, al término de la ejecución presupuestal.

El art. 82 y el Control Presupuestal. El régimen de la

Contraloría General de la República.