VPS NOTIFICADO COMO

CONTRIBUYENTE ESPECIAL

Sandoval, Kenys
 DEPARTAMENTO DE ACC
EN MATERIA DE RETENCIÓN DE IVA EN MATERIA DE RETENCION DE ISLR
DEFINICIÓN CONTRIBUYENTE ESPECIAL. DEFINICIÓN Y PROPÓSITO DE LAS
RETENCIONES DE ISLR.
ASPECTOS LEGALES CON RESPECTO AL IVA.
ASPECTOS LEGALES.
COMPROBANTES DE RETENCIONES DE IVA.
OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN.
CUANDO ENTREGAR EL COMPROBANTE DE
RETENCIÓN. RETENCIONES SOBRE PAGOS POR SERVICIOS
O ALQUILER DE MUEBLES. CASO VPS.
SANCIONES.
COMPROBANTES DE RETENCIONES DE ISLR.
NOTIFICACIÓN DEL SENIAT.
REGIMEN SANCIONATORIO.
CARTA DE PUNTO INFORMATIVO AL SENIAT
CASOS PRACTICOS.

Sandoval, Kenys
 ¿PERO QUE ES SER CONTRIBUYENTE
ESPECIAL?
Son aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados por el servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos
brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos,
empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo
cual dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al impuesto y que realicen o
no los hechos imponibles establecidos en la Ley.

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), creó la categoría de sujetos pasivos especiales, mediante
la Providencia numero 0685, publicada en la Gaceta Oficial numero 38.622 del 08 de Febrero de 2007 en su articulo Nº2, estable:

• Persona Natural: que hubiesen obtenido un ingreso bruto anual igual o superior a 7.500U.T será igual a 7500*177=1.327.500

• Persona Jurídica: que hubiesen obtenido un ingreso bruto anual igual o superior a 30.000 U.T será igual 30000*177= 5.310.000 ó 442.500
mensual.

Sandoval, Kenys
 Código Orgánico tributario, de fecha 18/11/2014, publicada
en Gaceta Oficial Nº6.152 entrado en videncia 16/02/2015.
Providencia 0685, de fecha 06-11-2006, publicada en Gaceta
Oficial Nº 38.622 del 08-02-2007.
Ley de Impuesto Al Valor Agregado, de fecha 18/11/2014,
Aspectos Legales publicada en Gaceta Oficial Nº6.152entrado en videncia
01/12/2014.
Leyes, códigos Orgánicos y
Providencias.

Sandoval, Kenys
 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DE
RETENCION DE IVA
1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce (14) caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán los
cuatro (4) dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del secuencial, el cual deberá reiniciarse en caso de
superar dicha cantidad.

2. Nombres y apellidos o razón social y número del Registro Único de Información Fiscal (RIF) del agente de retención.

3. Nombres y apellidos o razón social, número del Registro Único de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean
Impresos por el propio agente de retención.

4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.

5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del proveedor.

6. Número de control de la factura o nota de débito.

7. Número de la factura o nota de débito.

Sandoval, Kenys
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Sandoval, Kenys
 CANTIDAD A RETENER
• No discriminado el impuesto.
• Factura que no cumpla con
Precio facturado de los bienes o
requisitos (Prov.071)
servicios gravados: discriminando
• Proveedor no inscrito en R.I.F
el IVA
• Omisión de presentación de
declaraciones.

75% 100%
Sandoval, Kenys
 ¿PERO CUANDO ENTREGAR EL
COMPROBANTE DE RET. IVA?
Según la Providencia SNAT/2015/0049 de
fecha 14/07/2015. Pública en Gaceta Oficial
Nº 40.720 del 10/08/2015 establece en su
Articulo Nº 16:
“Los agentes de retención están obligados a
entregar a los proveedores un comprobante
de cada retención de impuesto que les
practiquen”. El comprobante debe emitirse y
entregarse al proveedor a mas tardar dentro
de los primeros dos (2) dos días hábiles del
periodo de imposición siguiente al Valor
Agregado.

Sandoval, Kenys
 SANCIONES
Las sanciones por incumplimiento en los deberes previsto en la providencia 0049, establecido
en el código orgánico tributario 2015

Articulo 101, literal 8: Constituyen ilícito tributarios formales

relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u
otros documentos:

8. No entregar la factura u otros documentos cuya entrega sea

obligatoria.

Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los

numerales 5 al 8 y 11, serán sancionados con clausura de cinco (5) días
de la oficina, local o establecimiento en que hubiera cometido el ilícito
y una multa de cien unidades tributarias (100 U.T).

Articulo 108: Constituyen ilícitos tributario materiales: el

incumplimiento de cualquier otro deber formal sin sanción especifica
, establecido en las leyes y demás de carácter tributario, será
sancionado con multa de cien unidades tributarias (100 U.T).

Sandoval, Kenys
 DEFINICIÓN Y PROPOSITO DE LAS
RETENCIONES DE ISLR
Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del
impuesto sobre la renta del contribuyente,
enterada por un deudor o pagador de
enriquecimientos netos o ingresos brutos, en
virtud de la realización en el país de alguna de las
actividades descritas reglamentariamente.

Sandoval, Kenys
 El texto legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto Sobre la
Renta”, LISLR, Gaceta Oficial N° 6.152 (E) del 18/11/2014.
Dicha ley está reglamentada a través del “Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta” RISLR, Gaceta Oficial N° 5.662 (E)
del 24/09/2003).
ASPECTOS
LEGALES
EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISLR

Sandoval, Kenys
 LOS DEBERES DE AGENTES DE
RETENCIONES DE ISLR
1. Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos establecido en el
Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones.
2. Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los plazos y condiciones
establecidos por las normas correspondientes.
3. Entregar el comprobante de retención indicando el monto pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida.
4. Entregar a los sujetos retenidos una relación del total pagado o abonado en cuenta y los
impuestos retenidos en el ejercicio.
5. Presentar la Relación Informativa de Retenciones de ISLR, en los casos y conforme a lo
dispuesto en la Providencia Administrativa N° SNAT/2009/0095 de fecha 22/09/2009.

Sandoval, Kenys
 CANTIDAD A RETENER RET. ISLR

PAGOS A CONTRATITAS Y ARRENDAMIENTOS DE

SUB CONTRATITAS P.J.D BIENES MUEBLES P.J.D

DE LA BASE IMPONIBLE DE LA BASE IMPONIBLE

Sandoval, Kenys
 PREGUNTAS FRECUENTES
Se considera gravable la prestación de servicios en su totalidad, en
consecuencia, se debe aplicar la retención sobre el monto total de la
¿En aquellos casos en los cuales
factura.
se facture la prestación de un
servicio (mano de obra) y se le
Un ejemplo, que permite ilustrar la situación sería la factura que hace
incorporen bienes (venta de
una empresa de pintores de inmuebles, el mismo facturaría por la
bienes) de manera separada,
pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado,
como debe hacerse la retención
desglosando el precio de la mano de obra, en este caso la retención se
realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible
prestar el servicio de pintar cada pared del inmueble.

Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene

ninguna relación con el servicio gravado, la venta de tales bienes no
estará sujeta a retención de ISLR.

Parágrafo Segundo, del artículo 16, del reglamento de retenciones.

 ESTRUCTURA DEL COMPROBANTE DE
RETENCION DE ISLR
1. Fecha: 01/01/2010 (Fecha de la retención) 11. DATOS DE LA RETENCION DEL I.S.L.R.
2. Nro.: 01-0001 (Tiene que ser consecutivo) 12. Factura Nro.: 00123
3. DATOS DEL AGENTE RETENCIÓN I.S.L.R. 13. Control Nro.: 00222
4. Agente de Retención: (Nombre de nuestra compañía) 14. Monto Facturado: 7.000,00
5. Dirección Fiscal: (Dirección de la parte administrativa de 15. Base Imponible: 6.250,00
nuestra empresa)
16. Porcentaje de Retención: 3% (Según sea caso) 187,50
6. RIF: J-00000000-1
17. Sustraendo (Personas Naturales año 2010): (162,50)
7. DATOS DEL CONTRIBUYENTE I.S.L.R.
18. Total Retenido: (25,00)
8. Contribuyente: (Compañía o Persona Natural a quien se le
retuvo) 19. Monto neto a pagar: 6.975,00
9. Dirección Fiscal: (Dirección de la parte administrativa de la 20. Por el Agente de Retención (Firma y sello)
empresa a quien se le retuvo)
10. RIF: J-00000000-2

Sandoval, Kenys
 LAS SANCIONES SE ENCUENTRAN ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO.

Por no retener los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al

REGIMEN 300%) del tributo no retenido.

SANCIONATORIO Por retener menos de lo que corresponde, con el cincuenta al ciento cincuenta
por

ciento (50% al 150%) de lo no retenido.

Por no enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido, multa

equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos, por cada mes

de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de quinientos por ciento (500%)

más los interese moratorios.

Por no enterar las cantidades retenidas a los contribuyentes dentro de los plazos

establecidos en las normas tributarias, y obtener un enriquecimiento indebido,

será penado con prisión de dos a cuatro años

Sandoval, Kenys
 CASOS PRACTICOS

Sandoval, Kenys