UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CENTRO DEL PERU

FACULTAD: Contabilidad
CURSO: Contabilidad de Empresas Bancarias
y Seguros
CATEDRATICO:

INTEGRANTES:
• Cárdenas vilca Jasmin Pilar
• Fernández Rivera Rocio Pilar
• Gamarra Guzman Valeria Milagros
• Torres Rivera Yescely Rosario
• Huarcaya Espinoza Hilda
• Vergara Poves Tatiana Marita

HUANCAYO-2015
 Introducción

 La Amazonia es una zona que cuenta con una

biodiversidad grandiosa y por ello de enormes recursos,
pero la pobreza no es ajena a esta región.

 La Ley N° 27037- Ley de Promoción de la Inversión en la

Amazonia, se busca promover el desarrollo sostenible e
integral de la Amazonia.

 Para lo cual se tiene como principios la conservación de la

diversidad biológica
 LA BASE
CONSTITUCIONAL MARCO
Se encuentra GENERAL La Ley
en el artículo N°27037
69 de la
constitución
política del
Perú de 1993.

El estado es el
encargado de Ley de
promover el promoción de la
desarrollo de la inversión en la
amazonia con una amazonia.
legislación
adecuada.
 LEY N°27037: LEY DE PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LA
AMAZONIA

Promover el desarrollo sostenible

Objetivo
e integral de la Amazonía.

VIGENCIA
El beneficio contenido en la ley de
Promoción a la Inversión en la
Amazonia

Se aplicará por un periodo de 50

años.

Este plazo inicia su conteo a partir

de la vigencia de ley N°27037,
quiere decir, a partir del 1 de enero
de 1999.
 ZONAS QUE COMPRENDE

DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO

Loreto
Madre de Dios
Ucayali
Amazonas
San Martin
Ayacucho Huanta Y Ayna Sivia
Ayacucho Huanta Y Ayna Ayahuanco
Ayacucho La Mar San Miguel
Ayacucho La Mar Santa Rosa
Cajamarca Jaen
Cajamarca San Ignacio
Cusco Calca Yanatile
Cusco La Convención
Cusco Paucartambo Kosñipata
Cusco Quispicanchis Camanti
Huánuco Leoncio Prado
Huánuco Puerto Inca
Huánuco Marañon
Huánuco Pachitea
Huánuco Humalies Monzon
Huánuco Huánuco Churubamba
Huánuco Huánuco Santa Mara Del Valle
Huánuco Huánuco Chinchao
Huánuco Huánuco Huánuco
Huánuco Huánuco Amarilis
Huánuco Huánuco Pillco Marca
Huánuco Ambo Conchamarca
Huánuco Ambo Tomayquichua
Huánuco Ambo Ambo
Huánuco Chanchamayo
Junín Satipo
Junín Oxapampa
Pasco Carabaya Coza
Puno Carabaya Ayapata
Puno Carabaya Ituata
Puno Carabaya Ollachea
Puno Carabaya San Gaban
Puno Sandia San Juan del Oro
Puno Sandia Lambani
Puno Puno Sandia Yanahuaya
Puno Sandia Phara
Puno Sandia Alto Iambari
Puno Sandia Sandia
Puno Sandia Patambuco
Huancavelica Tayacaja Huachocolpa
Huancavelica Tayacaja Tinta Y Punco
La Libertad Pataz Ongon
Piura Huancabamba Carmen De La Frontera
 Evolución de la Ley N°
27037

A fines de diciembre de 1998, el estado

peruano promulgó la ley 27037, Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Poder Se emitieron los Decretos Legislativos

Ejecutivo N° 977 y 978.

Decreto Legislativo N° Decreto Legislativo N°

977 978

Establece las reglas a las que se

sujetarán la dación y renovación de los La entrega a los gobiernos regionales o
dispositivos legales que contengan locales de la de la Amazonía, para la
exoneraciones, incentivos o beneficios inversión y gasto social.
tributarios.
 Inconstitucionalidad de los Ley Nº 29742, Ley que
Decretos Legislativos N° 977 y deroga los Decretos
978 Legislativos Nos 977 y
978 y restituye la plena
vigencia de la Ley N°
Colegio de
Poder Ejecutivo 27037
Economistas de
Ucayali

Restituye la vigencia
plena de la Ley N°
27037, Ley de
Derogación paulatina o gradual de los beneficios Promoción de la
y exoneraciones otorgados por la Ley N° 27037 Inversión en la
Amazonía.

Establece tratamientos tributarios diferenciados

en territorios amazónicos pretende dividir la
concepción unitaria de la Amazonía que acoge la
norma constitucional.
Los contribuyentes ubicados en la
Amazonía que se dediquen
principalmente a las actividades :
agropecuarias, acuicultura, pesca,
turismo, así como actividades
manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y
comercialización provenientes de
productos primarios .
 ACTIVIDAD Agricultura y
AGROPECUARIA
ganadería.

ACUICULTURA Cultivo de especies

hidrobiológicas.

Extracción de especies
PESCA hidrobiológicas.

-Agencias de viajes y turismo.

TURISMO -Establecimientos de hospedaje.
-Restaurantes y afines.
Transporte turístico.
 -Productos en estado
EXTRACCION FORESTAL
natural.
-Tala de árboles.

PROCESAMIENTO Y Modificación física ,

TRANSFORMACION
química o biológica de
algún producto.

Productos en estado natural,

PRODUCTOS provenientes de las actividades
PRIMARIOS
agropecuarias o pesca
realizadas en la Amazonía.

EMPRESAS DEDICADAS A Venden sin transformar

LA ACTIVIDAD DE bienes nuevos o usados,
COMERCIO al por mayor o menor
 EMPRESAS QUE
EMPRESAS EN
RECIÉN INICIAN
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD
Ejercicio anterior El primer mes de
generó más del operaciones generó
80% de sus más del 80% de sus
ingresos netos ingresos netos
totales. totales.

Incluye De lo contrario no
comercialización podrá acogerse a
de bienes los beneficios
producidos por la establecidos por el
empresa. resto del ejercicio.
CONJUNTO DE REORGANIZACIÓN
ACTIVIDADES DE EMPRESAS
• Ninguna de las • Cuando durante el
actividades llegara primer mes de
por si sola al operaciones, le
porcentaje haya generado el
requerido, se 80% o más de sus
considerara cuando ingresos netos
el conjunto de estos totales.
superen el 80%.
La calificación se realizará por el Sector correspondiente, en
un plazo no mayor a 15 días a partir de presentada la
solicitud.

Regularizar el pago del impuesto con

FINAL DEL la presentación de la DJA
EJERCICIO
Rectificar y abonar el IGV dejado de
pagar en el ejercicio.

Los ingresos
anuales PERDERÁ LOS
generados por la BENEFICIOS
actividad principal TRIBUTARIOS

Más del
10% de lo
exigido
 REQUISITO
S

Domicili Inscripción en Activos Producció

o fiscal registros Públicos fijos n
 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

A) EXONERACION DEL
IGV
Gozaran de la
exoneración del IGV

 Ventas de bienes que se efectué en

la zona para su consumo.
 Servicios que se presten en la zona.
 Contratos de construcción o
primera venta de inmuebles.

En caso que las empresas Tendrá derecho al

Crédito Fiscal
realicen exclusivamente
operaciones exoneradas
CREDITO FISCAL ESPECIAL
EL 25%
Productos
Primarios

VINCULADAS
Procesamien
to
Transformación

Comercializa
ción

Provenientes de las
actividades antes
señaladas.
 EMPRESAS
COMPRENDIDAS

Madre de Loreto UCAYALI

Dios

EXONERADAS

IG IS
V C Según
corresponda por
Aplicable las ventas que
realicen en dichos
departamentos

GAS DERIVA
PETROLEO
DOS
 COMPROBANTES DE
PAGO O

SERVICIOS CONTRATOS
DE
CONSTRUCC
EXONERADOS
ION
EMITIR
Se consignara la
siguiente frase pre
impresa
“SERVICIOS
PRESTADOS EN
LA AMAZONIA”
Comprobant
Consignado la siguiente es de pago “CONTRATOS DE
frase pre impresa CONSTRUCCION
EJECUTADOS EN
“BIENES TRANSFERIDOS EN LA LA AMAZONIA”
AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS
EN LA MISMA”
RESOLUCIÓN
DEL TRIBUNAL
FISCAL
 RTF N° 06548-2-2004 ZONA DE AMAZONIA

La Materia de
Exoneradas del
controversia consiste
Impuesto General a las
en determinar si las
ventas
operaciones de ventas

Formaba parte de la
Determinar Centro Poblado amazonia
Cayhuyana
distrito de Pillco Marca,
Mediante ley N°27258 se creó
provincia y el distrito de Pillco Marca, por lo
departamento de que su jurisdicción hasta
Huánuco. entonces, estuvo bajo la
administración del
Municipalidad distrital de
Huánuco.
 RTF N° 07278-3-2002 Importación Exonerada

El reconocimiento del beneficio de exoneración

al pago del impuesto general a las ventas y del Destino la Amazonia
impuesto de promoción municipal para las
importaciones.

Requisitos

Impuestos sería considerado como un pago a

cuenta sujeto a regularización.

Siempre que se haya realizado el

reconocimiento físico de las mercaderías por la
ADUANA.

Regulación sea solicitada dentro de los 30 días

siguientes.
 RTF N° 03109-5-2002

No presentan la
Nula e Insubsistente Guías De Remisión constancia de
verificación por
ADUANAS

No permite establecer con certeza si los

bienes adquiridos han sido adquiridos fuera
de la región y remitidos a esta.
 INFORMES TRIBUTARIOS
INFORME N° 078-2006-SUNAT/2B0000 La prestación de servicios realizada por una persona natural
domiciliada en la amazonia a favor de una persona jurídica constituida y domiciliada fuera de dicho
ámbito geográfico, por los cuales genera rentas de tercera categoría, se encontrara exonerada del IGV.

INFORME N° 189-2006-SUNAT/2B0000 La venta de gas licuado de petróleo (GLP) y demás bienes

muebles realizadas en la Amazonia por una empresa, cuyo consumo se realiza en la amazonia, se
encontrara exonerada del IGV, siempre que, adicionalmente, se cumplan con los demás requisitos
correspondientes. Por el contrario, si el consumo se efectúa fuera de la Amazonia, dicha operación de
venta está gravada con el IGV.

INFORME N° 228-2005-SUNAT/2B0000 Considerando lo dispuesto en el artículo 4 de la ley N° 28575

Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martin, las empresas ubicadas en la Amazonia estarán
gravadas con el IGV cuando importen bienes que van a ser consumidos en el departamento de San
Martin.
 CASO PRÁCTICO
Empresa: TARZAN S.A. Inscrita en los registros públicos de Madre de Dios
Actividad: Aserrado acepilladura de madera, fabricación de madera terciada,
tableros laminados, fabricación de muebles elaborados con productos
forestales.
Domicilio:
• Principal: Provincia de Manu, departamento de madre de Dios.
• Establecimientos anexos: en la provincia de Tambopata, departamento de
Madre de Dios. En la provincia de Lima, departamento de Lima.
Activos Fijos:
En Manu: 68% de activos
En Tambopata:205 de activos
En Lima: 12% de activos (solo oficina de ventas)
Producción: Íntegramente en Madre de Dios
Ventas: Periodo tributario: enero 2014
400000 efectuadas en manu para el consumo en la misma provincia
270000 efectuadas en Tambopata para el consumo en la misma provincia
167500 efectuadas en lima para el consumo en la misma provincia
Adquisiciones:
Periodo tributario: enero 2014
De Bienes:
De servicios:
• Sustentados en facturas:
• Sustentados en facturas:
adquiridos en lima
Destinados a operaciones
24 taladoras
gravadas
s/ 40,000 (33,613+IGV)
s/ 3,304 (2776 + IGV)
15 acepilladoras
Destinados a operaciones
s/ 10000 (8403+IGV)
no gravadas
8 aserradoras
s/ 7,434 (6247 + IGV)
s/ 17700 (14874+ IGV)
Estos servicios fueron
• Sustentado con boleta
presentados por sujetos
de venta:
que no gozan de la
Útiles de escritorio
exoneración.
s/ 530
Devoluciones,
anulaciones:
Periodo tributario: enero Ventas gravadas de los
2014 últimos 12 meses
Se anuló la venta realizada 2760000 (febrero 2013
en lima de un juego de enero 2014)
muebles de oficina
realizada en noviembre de
2013. El precio de venta
ascendía a s/8,200.emite
una N/C. Ventas no gravadas de los
Procedió a devolver una últimos 12 meses:
taladora, adquirida en el 8400,000 (febrero 2013 a
mes de junio de 2013. El enero 2014)
precio de venta cancelado
ascendía a s/4,484.00
 DETERMINAR EL IMPORTE POR PAGAR DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

a) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BRUTO: PERIODO ENERO 2014

VENTAS GRAVADAS Anulación de la venta

Valor Venta IGV

s/ 140 756 S/ 26744

Ajuste del impuesto

bruto
S/26,774 - 1309=s/
25435
Impuesto Bruto
s/ 25435
b) DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL: PERIODO TRIBUTARIO ENERO
2014
Ajuste del crédito fiscal
Por devolución:

Nota: se detectó que el 100% de la compra se destinó a una

operación gravada.
 Aplicación del crédito fiscal especial

Por lo tanto, le corresponde como CFE la suma de S/ 12 718

Impuesto bruto 25435
(-) crédito fiscal (2,495)
(-) crédito fiscal especial (12,718)
S/ 10222

Importe a pagar:
La empresa debe liquidar
por IGV la suma de s/
10,222.
CONCLUSIONES
Las exoneraciones en el ámbito del IGV rompen con el principio de
neutralidad del impuesto, porque el IGV de las compras destinadas a las
operaciones exoneradas no se puede deducir como crédito fiscal, lo que
afecta el costo de los productos o servicios que el empresario exonerado
ofrece al mercado. El IGV deja de ser un impuesto al consumidor final y
se convierte en un impuesto que afecta al empresario. El empresario no
recupera el 100% del IGV sino únicamente el 28% al deducirlo como
costo o gasto para fines del Impuesto a la Renta.

Las exoneraciones afectan con mayor intensidad a los empresarios cuyos

costos están gravados con el IGV que aquellos empresarios cuyos costos
no están gravados con el impuesto.

El sentido de las exoneraciones es favorecer al consumidor final, pues se

exonera del impuesto a costa de sacrificar el margen de contribución del
empresario, lo que podría originar una disminución de precio. Pero ello
no siempre, pues el mayor costo o gasto se podría trasladar al
consumidor final.
RECOMENDACIÓN
Se debería implantar mayor control en las operaciones para que
cumplan con la correcta aplicación de la exoneración del IGV puesto
que esta se ha utilizado como fuente para practicas evasivas del
impuesto, por la vía de simular operaciones que supuestamente se
consumían en la zona de la Amazonia y, por lo tanto exoneradas del
impuesto, cuando en realidad, tales operaciones se consumían fuera
de ella. Al hacer un juicio valorativo de la efectividad de la exoneración
en el desarrollo de la zona de la Amazonía se evidencia su escasa
efectividad como herramienta de política fiscal, ya que ha aportado
poco hasta hoy para superar los índices de desarrollo en dicha zona.