FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: Dr. WILFREDO MONTAÑEZ AVENDAÑO

 FACULTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

FACULTAD
DISCRECIONAL

Determinar y sancionar
administrativamente las Graduar las
infracciones sanciones
 PRINCIPIOS GENERALES SANCIONADORES

 a) Principio de legalidad
 b) Principio de reserva de ley
 c) Principio de seguridad jurídica
 d) Principio de razonabilidad
 PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
 a) Principio del debido procedimiento
 b) Tipicidad
 c) Continuación de infracciones
 d) Causalidad
 e) Presunción de licitud
 f) Non bis in idem
 g) Irretroactividad
 h) Concurso de infracciones
 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
TRIBUTARIA

 CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA

“Acción” u
“Omisión” que
transgrede las INFRACCIÓN
normas Tipificada TRIBUTARIA
tributarias

 Art. 164 del Código Tributario

 ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
 a) Elemento sustancial o antijuridicidad
 Incumplimiento de una obligación legalmente establecida.
Ejemplo: Incumplimiento del numeral 2 del Art. 87 CT.
Ocasionará la comisión de las infracciones tipificadas en los
numerales 1, 2 y 3 del Art. 174 CT.
b) Elemento formal o tipicidad
Este elemento tiene su sustento en el principio de legalidad
establecido en el inciso d) de la Norma IV del Título Preliminar del
CT. Ejemplo: numeral 1 del Art. 174 del CT. Luego, la tipificación de
la sanción la encontramos en las tablas de infracciones y sanciones
por no emitir y no otorgar los comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
 ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
 C) Elemento Objetivo
 Para que exista infracción no será necesario establecer
que el deudor tributario ha actuado con dolo o con
culpa, bastando con probar la comisión del hecho
previsto en la ley como infracción para que quede esta
configurada y proceda la sanción administrativa
correspondiente.
Art. 165 del CT .
 TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

 a) De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en

los registros de la Administración Tributaria.
 b) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos.
 c) De llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.
 d) De presentar declaraciones y comunicaciones.
 e) Permitir el control de la Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
 f) Cumplimiento de otras obligaciones tributarias.
 CLASES DE SANCIONES TRIBUTARIAS
 a) Multa
 b) Comiso
 c) Internamiento temporal de vehículos
 d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
 e) Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios
públicos.
 REGLAS GENERALES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
 1.- Determinación de la infracción tributaria.
 2.- Concurso de infracciones:
 - Concurso aparente de infracciones
 - Concurso real de infracciones
3.- Actualización de las multas.
4.- Causales eximentes de sanción e inaplicación de
intereses:
- Interpretación equivocada de una norma
- Duplicidad de criterio en la aplicación de la norma
- Hecho imputable a la administración tributaria
- Fuerza mayor o caso fortuito
 REGLAS GENERALES APLICABLES A LAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
 5.- Intransmisibilidad de las sanciones.
 6.- Irretroactividad de las normas sancionadoras.
 7.- Forma de extinción de las multas.
 8.- Aplicación del régimen de gradualidad.
 9.- Prescripción de la acción de la Administración
Tributaria para aplicar sanciones.
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 Obligados a inscribirse en el RUC
 Decreto Legislativo Nº 943

 Sujetos no obligados a inscribirse en el RUC

 Resolución Nº 210-2004/SUNAT

1.- Infracción por no inscribirse en los Registros de

la SUNAT
Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 2.- Infracción por proporcionar información relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio o actualización en los registros no conforme con
la realidad (numeral 2 del Art. 173 del Código Tributario).
- Configuración de la infracción
- Determinación de la sanción
- Aplicación del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 3.- Infracción por obtener dos o más números de
inscripción para un mismo registro (numeral 3 del Artículo 173
del Código Tributario).
- Configuración de la infracción
- Determinación de la sanción
- Aplicación del régimen de gradualidad
Causales de pérdida del régimen de gradualidad
Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 4.- Infracción por utilizar dos o más números de
inscripción o presentar certificado de inscripción y/o
identificación del contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuación que se realice ante la Administración
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo (numeral 4
del Artículo 173 del Código Tributario).
 - Configuración de la infracción
 - Determinación de la sanción
 - Aplicación del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 5.- Infracción por no proporcionar o comunicar a la
Administración Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de
domicilio o actualización en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones establecidos
(numeral 5 del Artículo 173 del Código Tributario).
 - Configuración de la infracción
 - Determinación de la sanción
 - Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 6.- Infracción por no consignar el RUC en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administración Tributaria (numeral 6 del Artículo 173 del Código
Tributario).
 - Configuración de la infracción
 - Determinación de la sanción
 - Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
 INFRACCIONES RELACIONADAS CON
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
 7.- Infracción por no proporcionar o comunicar el RUC en
los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan (numeral 7 del Artículo 173 del
Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 1.- Infracción por no emitir y/o no otorgar comprobantes
de pago o documentos complementarios a estos, distintos a
las guías de remisión (numeral 1 del Artículo 174 del Código
Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 2.- Infracción por emitir y/u otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a estos, distintos a las
guías de remisión, que no reúnen los requisitos para ser
considerados tales (numeral 2 del Articulo 174 del Código
Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 3.- Infracción por emitir y/u otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a estos, distintos a las
guías de remisión, que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada (numeral 3
del Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 4.- Infracción por transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, guía de remisión,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por
las normas para sustentar el traslado (numeral 4 del Artículo
174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 5.- Infracción por transportar bienes y/o pasajeros con
documentos que no reúnan los requisitos o características
para ser considerados como comprobantes de pago, guía de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez (numeral 5 del Artículo 174 del Código
Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
- Causales de pérdida del régimen de gradualidad
- Efectos de la pérdida del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 6.- Infracción por no obtener el comprador los
comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a estos, distintos a las guías de remisión,
por las compras efectuadas (numeral 6 del Artículo 174 del Código
Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 7.- Infracción por no obtener el usuario los comprobantes
de pago u otros documentos complementarios a estos,
distintos a las guías de remisión, por los servicios que le
fueran prestados (numeral 7 del Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 8.- Infracción por remitir bienes sin el comprobante de
pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisión (numeral 8 del Artículo 174
del Código Tributario)
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 9.-Infracción por remitir bienes con documentos que no
reúnan los requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago, guía de remisión, y/u otro
documento que carezca de validez (numeral 9 del Artículo 174
del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 10.- Infracción por remitir bienes con comprobantes de
pago, guía de remisión u otros documentos
complementarios que no corresponden al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada (numeral
10 del Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 11.- Infracción por utilizar máquinas registradoras u otros
sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de
la Administración Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a estos (numeral 11 del
Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 12.- Infracción por utilizar máquinas registradoras u otros
sistemas de emisión en establecimientos distintos del
declarado ante la SUNAT para su utilización (numeral 12 del
Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 13.- Infracción por usar máquinas automáticas para la
transferencia de bienes o prestación de servicios que no
cumplan con las disposiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago (numeral 13 del Artículo
174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 14.- Infracción por remitir o poseer bienes sin los precintos
adheridos a los productos o signos de control visibles
(numeral 14 del Artículo 174 del Código Tributario).
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 15.- Infracción por no sustentar la posesión de bienes
mediante los comprobantes de pago y/u otro documento
(numeral 15 del Artículo 174 del Código Tributario)
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
 16.- Infracción por sustentar la posesión de bienes con
documentos que no reúnan los requisitos y caracterisiticas
para ser considerados como comprobantes de pago y/u otro
documento que carezca de validez (numeral 16 del Artículo 174
del Código Tributario)
 Configuración de la infracción
 Determinación de la sanción
 Aplicación del régimen de gradualidad