PROCESOS DE AUDITORIA

FINANCIERA Y FORENSE
SEGÚN
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
 AUDITORIA FINANCIERA

Entre los servicios que presta el contador público está la

auditoría en sus diferentes enfoques, siendo uno de ellos la
Auditoría de Estados Financieros. Este servicio consiste en
examinar, generalmente en forma selectiva, las
transacciones y saldos presentados en los estados financieros
de una empresa, con el propósito de “expresar una opinión”
independiente acerca de la razonabilidad de esos estados
financieros, y tomando como marco de referencia un
conjunto de Principios Contables.
PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
 NIAS

La preparación y emisión de estados financieros debe hacerse de

acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera en su versión completa o en su versión para Pequeñas
y Medianas Entidades, emitidas por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC).
La auditoría de estados financieros continuamente va requiriendo
mayor eficiencia y eficacia en su desarrollo para evitar costos
innecesarios, y de igual manera para obtener mayor calidad en
cuanto a los resultados que se le informan al cliente. Para esto es
necesario contar con guías operativas y de control para el
desarrollo del trabajo de auditoría.
 NIAS

Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA’s),

emitidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC), presentan al auditor
requerimientos técnicos específicos para el
desarrollo de la auditoria, constituyendo en este
aspecto una guía para llevar a cabo dicha labor.
Sin embargo, hay casos en que no especifican el
momento de la auditoría en que debe
desarrollarse un procedimiento.
 PROCEDIMIENTOS SEGÚN NIAS

Se han revisado y tomado en consideración los

principales requerimientos contenidos en dichas
Normas (NIA’s) para presentar los pasos secuenciales
a desarrollar en el proceso de la auditoria de estados
financieros que aquí se presenta. El camino ideal es
estudiar detalladamente las NIA’s a fin de lograr una
amplia comprensión de las mismas.
Debe tenerse presente que el proceso de la auditoría
de estados financieros no puede en-marcarse en un
proceso rígido, el auditor siempre hará uso de su juicio
profesional ante las circunstancias propias de cada
auditoria.
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA

FASE DE 1.-Aceptacion yo continuación de la relación con el cliente y/o compromisos de los auditores
TAREAS PREVIAS DEL
ACEPTACION 2.-Condiciones previas para el compromiso
COMPROMISO
CONSTATACION 3.-Cartas de Compromiso de auditoria.

1.-Conocimiento del negocio de la Entidad

ETAPA DE
2.-Compresion de los factores internos y externos que afectan a la entidad
PLANEMIENTO
3.-Efectuar indagación de fraude
PRIMER PASO
4.-Compresion del control interno enfoque COSO

ETAPA DE 1.-Procedimientosanalíticos preliminares

PLANEMIENTO 2.-Determinacion de materialidad y errores triviales
SEGUNDO PASO 3.-Determinacion de Saldos de cuenta , transacciones y revelaciones materiales
FASE DE
PLANEAMIENTO ETAPA DE 1.-Identificar y evaluar los Riesgos de error Material
PLANEMIENTO 2.-Diseñar propuestas para cubrir los riesgos de error material a nivel de l de estados financieros y
TERCER PASO a nivel de aseveraciones

1.-Definicion de participación de especialistas

ETAPA DE
2.-Evaluacion del impacto de las debilidades del control interno en el enfoque de la auditoria y
PLANEMIENTO
elaboración de carta de recomendaciones sobre aspectos de control interno
CUARTO PASO
3.-Preparacion del memorándum de Planeamiento.

1.-Preparacion de circularizacion de bancos, custodias y partes relacionadas , entre otros

ETAPA DE
2.- Sector privado Examen de las cuentas de activo , identificar las pruebas de auditoria en base a
EJECUCIÓN
lo indicado en las NIIFrelacionadas:NIC2,NIC16,NIC12,NIC17NIC28,NIC38,NIC39,NIIF 7 y otras
PRUEBA DE ACTIVOS
3.-Sector Gubernamental examen de las cuentas del activo(NICSP 37 propiedad planta y equipo

FASE DE ETAPA DE 1.-Examen de circularizacion a partes relacionadas, proveedores ,seguros, entre otros
EJECUCIÓN EJECUCIÓN 2.- Examen de las cuentas del pasivo y del estado de cambio en el patrimonio neto (identificación
PRUEBA DE PASIVOS de pruebas de auditoria en base a lo indicado por las NIIF relacionadas. NIC 19, NIC32, NIC37,
NIC39, NIIF 7 y otros).

ETAPA DE EJECUCIÓN
PRUEBA DE ESTADO DE
1.-Examen de cuentas de resultado (identificación de pruebas de auditoria en base a
RESULTADOS lo indicado por los NIIF relacionados: NIC 12 NIC18, NIC19, NIC39 ENTRE OTRAS).

1.-Realizar procedimientos de cierre

2.-evaluar los errores identificados durante la auditoria
(efecto sobre el alcance y la opinión del auditor
CONCLUSIÓN 3.-Evaluar la suficiencia de la evidencias de auditoria
FASE DE 4.-realizar la Revisión de hechos posteriores
CONCLUSIÓN 5.-Obtener declaraciones por escrito
6.-Elaborar el Memorándum de Resumen de Auditoria
1.-El dictamen estándar del auditor y desviaciones al dictamen estándar
CONCLUSIÓN INFORME
DE AUDITORIA
2.-Dictamen limpio, con salvedad, adverso y abstención
3.-El Nuevo dictamen del auditor independiente
FASE DE ACEPTACION CONSTATACIÓN
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA FINANCIERA

FASE DE ACEPTACION CONSTATACION

TAREAS PREVIAS
DEL
COMPROMISO

1.-Aceptacion yo continuación de la relación con el cliente y70

compromisos de los auditores
2.-Condicionen previas para el compromiso
3.-Cartas de Compromiso de auditoria.

NIA 200.
NIA 210
Objetivos Generales del
Acordar los términos de los
Auditor Independiente y la
compromisos de la
disposición de una auditoria
auditoria
de acuerdo con las NIAS
FASE DE PLANEAMIENTO
 FASE DE PLANEAMIENTO

ETAPA DE PLANEMIENTO PRIMER PASO

1.-Conocimiento del negocio de la Entidad

2.-Compresion de los factores internos y externos que afectan a la
. entidad.
3.-Efectuar indagación de fraude
4.-Compresion del control interno enfoque COSO

NIA 510 NIA 240 NIA 250 NIA 260 NIA 300
Compromisos La responsabilidad La consideración La responsabilidad la planeación
iniciales de del auditor con de las leyes y del auditor de la de la auditoria
auditoria saldos relación al fraude regulaciones en comunicación con de estados
de apertura en las auditorias de una auditoria de los encargados del financieros
estados financieros estados gobierno
financieros
 FASE DE PLANEAMIENTO

ETAPA DE PLANEMIENTO SEGUNDO

PASO

1.-Procedimientos analíticos preliminares

2.-Determinacion de materialidad y errores triviales
3.-Determinacion de Saldos de cuenta , transacciones y revelaciones
materiales

NIA 320
Materialidad en la planeación y
en el desempeño de la auditoria
(importancia Relativa)
 FASE DE PLANEAMIENTO

ETAPA DE PLANEMIENTO TERCER PASO

1.-Identificar y evaluar los Riesgos de error Material

2.-Diseñar propuestas para cubrir los riesgos de error material
a nivel de estados financieros y a nivel de aseveraciones

NIA315 NIA330 NIA450

Identificación La respuesta del Evaluación de las
valoración de los auditor frente a los declaraciones
riesgos de declaración riesgos valorados equivocadas
equivocada mediante identificadas
el entendimiento de la durante la auditoria
entidad y su entorno
 FASE DE PLANEAMIENTO

ETAPA DE PLANEMIENTO CUARTO PASO

1.-Definicion de participación de especialistas

2.-Evaluacion del impacto de las debilidades del control interno en el
enfoque de la auditoria y elaboración de carta de recomendaciones sobre
aspectos de control interno
3.-Preparacion del memorándum de Planeamiento.

NIA 265 NIA 610 NIA 620

La comunicación Uso del trabajo de Uso del trabajo
de las deficiencias los auditores de un experto
en el control interno internos
a los encargados
del gobierno
corporativo