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PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
2
Marco Legal y Técnico de la Auditoría de
Cumplimiento
3
Marco Técnico de la Auditoria de Cumplimiento
Aseguramiento de la Calidad
• Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de
Documentos Técnicos: Plan y Programa de Auditoría - Examen Especial
e Informes de Auditoría - Examen Especial.
ENTIDAD
FUNCIONARIO
Elaboración
Planeamiento Planificación Ejecución de Informe Informe
Procuraduría
Gestión Clientes Gestión Producción PAS
Gestión Productos
Aseguramiento de la Calidad
7
Interacción del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el proceso
de la Auditoría de Cumplimiento y el Cierre de la Auditoría
CARPETA
DE
SERVICIO
9
Contenido de Carpeta de Servicio
Reporte "Conocimiento de la Entidad“.
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Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental
12
Etapa de Planificación de la Auditoría de
Cumplimiento
Acreditar e Comprender la
instalar a la Aprobar el plan
entidad y
comisión de auditoría
materia a
auditoría definitivo
examinar
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La Planificación y la Evaluación del Riesgo en la Auditoría
Gubernamental
Riesgo de Auditoría
• “Posibilidad que el auditor exprese una opinión inapropiada
respecto a la materia a examinar”.
• Es decir, el auditor no detectó problemas “significativos” que
SÍ EXISTEN
Glosario de Términos
Tipos de Riesgo
Riesgo
ALTO BAJO BAJO MEDIO
Inherente
ENTIDAD
Riesgo de
ALTO BAJO MEDIO ALTO
Control
AUDITOR Riesgo de
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
Detección
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Ejemplos de Situaciones que pueden Indicar la
Existencia de Errores o Irregularidades
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Contenido del Plan Anual de Control
• Diagnóstico y Problemática de la Entidad.
• Diagnóstico y Problemática del Órgano de Control Institucional.
• Anexo 04: Programación de H/H del personal de OCI en las labores de control
• Anexo 07: Determinación de horas/hombre disponibles por auditor.
• Anexo 08: Formato A-1 Planificación: Labor de Control – Acción de Control
• Anexo 09: Formato A-2 Planificación: Labor de Control – Actividad de Control
Total deducciones de h/h
Apellidos y nombres de Descanso Pre y
cada auditor N° Total de HH Tiempo N.° Total de H/H
Ítem. Requerido
[***] Post Natal N.° H/H N.° total de H/H
en el año [**] en el año disponibles
requeridas a descontarse
(*) N.° H/H N.° H/H N.° H/H
1 1,840
2 1,840
3 1,840
..
0 0 0 0 0 0 0
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PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES PROGRAMACIÓN DE OTRAS
DE CONTROL LABORES DE CONTROL
• Las Actividades de Control
PRIORITARIAS son:
• Seguimiento de medidas
correctivas ss. Control posterior • Gestión Administrativa del
Órgano de Control Institucional
• Seguimiento de medidas Son todas las actividades y
preventivas de servicios de gestiones de naturaleza
control simultáneo. administrativa que realiza el OCI,
• Verificar cumplimiento de la Ley comprenden:
de Transparencia y acceso a la - La Formulación del PAC.
información pública. - Evaluación del PAC.
• Verificar cumplimiento de la Ley - Capacitación del personal
del Silencio Administrativo. dentro del horario de trabajo.
• Evaluación de la - Elaboración y evaluación del
implementación del Sistema de Presupuesto del OCI.
Control Interno. - Elaboración y evaluación del
• Verificación de registros en plan operativo del OCI.
INFOOBRAS - “Encargos” o requerimientos de
• Atención de Encargos de la información efectuados por las
CGR. diferentes unidades orgánicas de
la CGR u otra actividad de
• Gestión Administrativa del OCI. naturaleza administrativa.
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Otras Disposiciones – PAC
22
Servicios de Control
23
Etapa de Planificación
VII NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR, C. ETAPA DE PLANIFICACIÓN: Normas
Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
• Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus
objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto”.
25
Aspectos a considerar:
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CARÁTULA: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO
“DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”
Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.
Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta
para excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado
hallazgos de auditoría.
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicación de Hallazgos
de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría 30
N° 152-98-CG.
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
5. Elabore las cédulas de control de la documentación emitida y
recepcionada por la comisión e incluya dichos documentos en el
Jefe Com. 48
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Guía de
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
6. Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentación que se requiere para ello de conformidad con la Guía
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG,
considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados
Informe de auditoría
Memorándum de control interno
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución de
la auditoría
Jefe Com. 36
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditoría posteriores a la planificación
Carta de representación
Carta de abogados
Puntos de atención
Comentarios sobre hechos subsecuentes
Lista de verificación de conclusión de auditoría
Control de tiempo 31
Relación total de archivos utilizados
V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
7. Formule los aspectos de importancia que serán incorporados en el
Sup. Com.
informe de auditoría, los mismos que deberán guardar relación con la
Jefe Com.
operatividad y accionar de la Entidad. 24
AUD1
AUD2
33
VII. Información Administrativa
Emisión de Memorando 10
5
Control Interno (*)
Comunic. de Hallazgos 2 8
Supervisora de Comisión
Bella Gonzáles Zavaleta 120 400 104 624
(Superv isor2)
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VII. Información Administrativa
Bella Gonzáles Z. 40,6 624 25 334,4 35 180 6 300 2 820 9 120 34 454.40
María Rivera V. 46,8 904 42 307,2 35 180 6 300 2610 8 910 57 517.20
• Auditor encargado.
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Supervisión del Plan y Programa de Auditoria Especifico
Revisar procedimientos de conocimiento de la entidad e identificación
de fuentes de criterio y evidencias
Revisar el cumplimiento de los lineamientos del calidad, NAGU, MAGU y Directivas PAC.
Comprobar la coherencia y alineamiento entre los asuntos a ser examinado los objetivos,
criterios y procedimientos
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Numeral 7.16 - Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N° 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.
39
Ejemplo de la Terminología a Utilizar cuando se
Formulan los Procedimientos de Auditoría
40
Ejecución de Procedimientos de Auditoría
CONTENIDO DE MATERIAS
A EXAMINAR
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
Objetivo .
Específico 1 .
.
Procedimiento n
Objetivo
General
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Objetivo Procedimiento 3
Específico 2 .
.
.
Procedimiento n
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ESQUEMA DE RELACIÓN: DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la “descripción del
asunto a examinar, objetivos de la auditoría y los procedimientos a ejecutar”, para asegurar una auditoría de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atención a las necesidades
de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n.° 003-2011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR OBJETIVO GENERAL EXISTE
RELACIÓN (1)
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, (NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
SI NO*
pág. 13) 003-2011-CG/GCAL, pág. 13)
……………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………. …………………………
…………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………
ÁREAS CRITICAS O DE EXISTE
RIESGO DESCRITO EN EL OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE RELACIÓN (2)
(1) Verificar la coherencia y relación entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitirá identificar si la evaluación
1.- 1.-
del nivel y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos,
cubriéndose las necesidades de control.
2.- 2.-
(2) Verificar si los objetivos específicos atienden la necesidad de control de las áreas críticas o del nivel de riesgo detectado, así
como si los procedimientos de auditoría corresponde al desarrollo de los objetivos específicos.
3.-
* Cuando la relación es “NO”, 3.-
deberá de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de auditoría y los
procedimientos del programa de auditoría a ejecutar.
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Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificación de la acción de control, con el visto bueno
del Auditor encargado y Supervisor.
Características del Formato Especificaciones Generales sobre
Redacción
Plan y Programa de Auditoría
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Papeles de Trabajo Resultantes de la Etapa
de Planificación
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIÓN
CÓDIGO CONTENIDO
L1 PLAN DE AUDITORÍA
L2 PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERAL
L3 ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE
L4
LA ENTIDAD
L5 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES DE LA
L6
ENTIDAD
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INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
P P1
Ley Orgánica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento. ……………….
Organigrama estructural aprobado.
E
P2 P21 ………………
Reglamento de Organización y Funciones - ROF
A P3
aprobado. ………………
R P4
Manual de Organización y Funciones - MOF
aprobado
R
………………
M
P5 Manual de Procedimientos aprobado.
C P6
Flujogramas de las Principales Actividades de la
Entidad.
A P7 Plan Operativo Institucional
H P8
Presupuesto Institucional, incluyendo
N P9
Modificaciones y Evaluaciones.
Estados Financieros
I P10 Informes de Auditoría
E P11 Denuncias
V P12
Plan Anual de
Reprogramaciones (OCI)
Auditoría, incluyendo
N P13
Informes de Evaluación del Plan Anual de
O Auditoría
T P14
Resumen de las Decisiones más importantes
adoptadas por la Alta Dirección
E P15
Resoluciones y Directivas Emitidas por
Entidad
la
CÓDIGO CONTENIDO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
47
LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013
L7
HECHO POR REV. POR