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A partir del EFE, la empresa planifica sus políticas financieras que le permita
disponer del efectivo necesario para cumplir con sus compromisos de desembolsos
de efectivo.
Efectivo. Comprende Tanto la caja como los depósitos Bancarios a la
vista .
Equivalente de Efectivo. Son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
fácil de convertir en efectivo sujetos a riesgos poco significativo de
cambio en su valor.
Flujos de Efectivo. Son entradas y salidas de efectivo y equivalente de
efectivo .
Actividades de Operación. Actividades q constituyen la principal fuente
de ingreso ordinarios de la entidad así como de otras actividades que no
puedan ser calificadas como de Inversión o Financiamiento.
Actividades de Inversión . Son adquisiciones y desapropiación de
Activos a Largo Plazo , así como de otras inversiones no incluidas en
efectivo y los equivalentes de efectivo .
Actividades de Financiamiento. Actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y por los prestamos
tomados por parte de la entidad .
Se debe tener en cuenta lo dispuesto en la
Resolucion CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 y su
modificatoria que indica lo siguiente :
Los Flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de
las ACTIVIDADES DE OPERACION.
Las Act. de Operación se derivan de las principales
actividades productoras de ingresos y distribución
de bienes o servicios de la empresa .
Los Flujos de efectivo de esta actividad son
generalmente consecuencia de las transacciones y
otros eventos en efectivo.
Las Actividades de Inversión incluyen el
otorgamiento y cobro de prestamos , la
adquisición o ventas de instrumentos de
deuda o accionariados y la disposición q
pueda darse a instrumentos de inversión ,
inmuebles maquinarias y equipos y otros
activos productivos que son utilizados por la
empresa en la producción de bienes y
servicios .
Las Actividades de Financiamiento
incluyen la obtención de recursos de los
accionistas o de terceros y el retorno de
los beneficios producidos por los
mismos, asi como el reembolso de los
montos prestados o la cancelación de
obligaciones, obtencion y pago de Otros
recursos de los acreedores y creditos a
largo plazo
La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de
acuerdo con los requerimientos de la NIC 7 presentarlo como
parte integrante de los estados financieros.
Los usuarios de la información financiera necesitan conocer las
fuentes de financiamiento con los que cuenta la empresa, para el
cumplimiento de las obligaciones en el curso normal de las
actividades.
•Proveer información del desenvolvimiento de efectivo y equivalente de efectivo de
manera estructurada en actividades para que los usuarios puedan analizar la capacidad
que tiene la empresa de generar efectivo.
Inversión Inversión
Financiamiento Financiamiento
Operación Operación
Flujo positivo Flujo negativo
(-)
(+)
CLASIFICACION DE ESTADOS DE FLUJO DE
EFECTIVO
En un EFE se debe clasificar los cobros y los
pagos de efectivo, de acuerdo a su naturaleza
tales como:
Actividades de Operación.
Actividades de Inversión.
Actividades de Financiamiento.
ENTRADAS SALIDAS
• Recaudo de las ventas • Desembolso de
por bienes o efectivo para la
prestaciones de adquisición de
materias primas.
servicios.
• Pago de las cuentas de
• Cobro de cuentas por corto plazo.
cobrar. • Pago a los acreedores y
• Recaudo de intereses y empleados .
rendimientos de • Pago de intereses a los
inversiones. prestamistas.
Partidas tales como ventas, costo de ventas gastos administrativos y de ventas, e impuestos
corrientes generan o requieren de efectivo para su liquidación o, en su defecto, en caso de
que su cobro o pago se retrase adoptara la forma de cuentas por cobrar o cuentas por pagar
,las cuales forman parte del activo o pasivo corriente. Estos resultados generalmente forman
parte del activo o pasivo corriente. Estos resultados provienen de las actividades propias del
negocio, por lo que los ingresos o egresos de efectivo vinculados a estas partidas en la
mayoría de los casos son clasificados como actividades de operación.
ENTRADAS SALIDAS
• Recaudo por la venta • Pagos para adquirir
de inversiones, de inversiones, de
propiedad, planta y propiedad, planta y
equipo y de otros
equipo y de otros bienes de uso.
bienes de uso. • Pagos en el
• Cobros de préstamo otorgamiento de
de corto o largo préstamos de corto y
plazo, otorgados por largo plazo.
la entidad.
ENTRADAS SALIDAS
• Efectivo recibido por • Pagos de dividendos o sus
equivalentes.
incrementos de aportes o
recolocación de aportes. • Reembolso de aportes en
efectivo.
• Préstamos recibidos a • Readquisición de aportes
corto y largo plazo, en efectivo.
diferentes a las • Pagos de obligaciones de
transacciones con corto y largo plazo
proveedores y acreedores diferentes a los originados
relacionados con la en actividades de
operación de la entidad. operación.
Métodos para la presentación de los estados de flujo de
efectivo
Cuadro de distribución de
las cuentas de la clase 6 a
las cuentas de la clase 9.
Papel de trabajo de 12
columnas.
Estado de flujos de
efectivo.
La empresa residencial Qosco S.A., que ha iniciado operaciones en ejercicio 2009,desea elaborar el
estado de flujos de efectivo de dicho periodo; para ello el contador general cuenta con el balance
general y el estado de ganancias y perdidas comparativo al cierre de los periodos 2009 y 2008,
siendo estos los siguientes: