UNIVERSIDAD NACIONAL

“SAN LUIS GONZAGA”

FACULTAD DE CONTABILIDAD
 AUDITORIA SUPERIOR I
CTA. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

DOCENTE: C.P.C. ABRAHAM T. UCULMANA FERREYRA

INTEGRANTES MARTINEZ MANRIQUE JORGE
DIEGO
SILVERA IBANA LEONARDO
SUMEN HUAROTO PIERINA
GOMEZ CAVERO ANA
MORALES LOPEZ MISHELL
NEYRA MORALES DAYANA
ALFARO DOMINGUEZ LESLIE
BAUTISTA HUASHUAYO CARLOS
UBALDE LOPEZ NATALY
CASMA CABRERA KERLIN
 INTRODUCCION
• El La cuenta 18 “Servicios y otros contratos por anticipado”
agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un
ejercicio económico.
• Este presente trabajo nos explica sobre los gastos diferidos
generales y específicos que en generales los gastos pagados por
anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos o
realizados en los próximos ejercicios periodos. Reflejan todos
los hechos y circunstancias que afectan su valuación de
acuerdo a las normas.
 • LAS SUBCUENTAS QUE
REPRESENTAN LOS
SERVICIOS CONTRATADOS
A RECIBIR EN EL FUTURO

AGRUPA
• O QUE HABIENDO SIDO
RECIBIDOS INCLUYEN UN
CTA. 18 BENEFICIO QUE SE
EXTIENDE MAS ALLA DE
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO UN EJERCICIO ECONOMICO
O DEL PERIODO ACTUAL.

TIPO DE CTA EN EL PCGE ACTIVO EXIGIBLE

181 COSTOS FINANCIEROS

DEBE HABER
SUBCUENTAS 182 SEGUROS
TIPO DE MOVIMIENTO AUMENTO DISMINUCION

183 ALQUILERES
RESULTADO DEL SALDO POSITIVO NEGATIVO

SALDO 184 PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES

NATURALEZA DEL SALDO -
DEUDOR

185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS

INMOVILIZADOS

186 OTROS GASTOS CONCRETADOS

POR ANTICIPADO
OBJETIVOS
• El objetivo que persigue el auditor es cerciorarse de que el importe
se determine de acuerdo a los procedimientos contables aceptados y
que su monto sea razonable, considerándolo en función de las
ganancias futuras que han de obtenerse.
• OBJETIVOS GENERALES.-
Obtener evidencia suficiente acerca de :
1. Que los gastos pagados por anticipado representan servicios a ser recibidos o utilizados en los
próximos ejercicios.
2. Todas las transacciones correspondientes a la cuenta están registrados o atribuidos al periodo
adecuado.
3.Los montos de esta cuenta están debidamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los términos
de la transacción y las normas contables

• OBJETIVOS ESPECIFICOS.-
1.Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2.En las cuentas se han expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensión de
estos saldos y transacciones que afectan la cuenta.
 PROGRAMA DE AUDITORIA:
CUENTA 18- SERVICIOS PAGADOS POR
ANTICIPADO

EMPRESA: EL LARGO S.A.C

RUC: 2053367534711

RUBRO: SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO

PERIODO: 2017
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
N° PROCEDIMIENTO HECHO POR: DE TRABAJO
1 Solicite el organigrama y verifique si se encuentra aprobado, y si se
viene aplicando. JDMM 001-18-2017 15”
2 Solicite el manual de funciones y verifique si se encuentra aprobado
, y si se viene cumpliendo. JDMM 002-18-2017 20”
3 Verifique si las funciones asignadas a los trabajadores de la empresa
JDMM 003-18-2017 15’
a sido otorgado por escrito
4 Verifique si la empresa tiene como política la rotación en la función
JDMM 004-18-2017 10’
que desempeña cada trabajador
5 Verifique si los trabajadores de la empresa hacen uso de su descanso
vacacional de acuerdo al rol aprobado por el ministerio de trabajo JDMM 005-18-2017 10’

6 Verifique si la empresa tiene por política comprar las vacaciones de

JDMM 006-18-2017 15’
sus trabajadores
7 Verifique si la empresa realiza cursos de capacitación al personal de
JDMM 007-18-2017 15’
área.
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

8 Solicite la lista de los pagos anticipados hechos por la empresa. 008-18-2017 10’
JDMM

9 Verifique que los anticipos en lista se encuentren hechos a servidores 09-18-2017 20’
existentes JDMM
10 Verifique que la lista de pagos anticipados correspondan a la cuenta 010-18-2017 30’
JDMM
18(futuros gastos)
11 Verifique si los anticipos fueron pagados en efectivo o cheque. 011-18-2017 30’
JDMM

12 Solicite libros auxiliares (diario/mayor cta 18) y verifique el 012-18-2017 30’

JDMM
movimiento de la cuenta.
13 Solicite las facturas o comprobantes correspondientes y clasifíquelas 013-18-2017 45’
JDMM
según la cta 18.
14 Examinar los asientos de registro de seguros en el año comprobarlos 014-18-2017 30’
JDMM
con las facturas .
N° PROCEDIMIENTO HECHO POR: REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
PAPEL DE TRABAJO

15 Verifique la exactitud de las distribuciones de los seguros de la 015-18-2017 30’

JDMM
empresa.
16 Verifique si la empresa realizo el devengado de los seguros mes a 016-18-2017 30’
JDMM
mes.
17 Verifique si la empresa tiene contratos o facturas por alquileres 017-18-2017 30’
JDMM
pagados por anticipado.
18 Verifique los documentos sustentatorios del pago de alquileres que 018-18-2017 30’
JDMM
presenta la empresa.
19 Verifique que los otros pagos anticipados se encuentren debidamente JDMM 019-18-2017 20’
registrados.
20 Elabore el cuestionario de control interno JDMM 020-18-2017 30’
PAPELES DE TRABAJO
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

1 Solicite el organigrama y verifique si se encuentra

aprobado, y si se viene aplicando. JDMM 001-18-2017 15”

P/T N° 001-10-2017 ORGANIGRAMA

N° CARGO AREA TRABAJADOR OBSERVACIONES
RESPONSABLE
01 GERENTE GENERAL GERENCIA MARTINEZ MANRIQUE DIEGO

02 SUB GERENTE GERENCIA SILVERA IBANA LEONARDO

GENERAL
03 ADMINISTRADOR ADMINISTRACION UBALDE LOPEZ NATALY

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

2 Solicite el manual de funciones y verifique si se encuentra

aprobado , y si se viene cumpliendo. JDMM 002-18-2017 20”

P/T N° 02-18-2017 MANUAL DE ORGANIZACION Y FUNCIONES

N° CARGO AREA TRABAJADOR RESPONSABLE FUNCIONES OBS.

ASIGNADAS
SI / NO

01 GERENTE GENERAL GERENCIA MARTINEZ MANRIQUE DIEGO X

02 SUB GERENTE GERENCIA SILVERA IBANA LEONARDO X

GENERAL

03 ADMINISTRADOR ADMINISTRACION UBALDE LOPEZ NATALY X

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ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

3 Verifique si las funciones asignadas a los trabajadores de la

JDMM 003-18-2017 15’
empresa a sido otorgado por escrito

P/T N° 003-18-2017 ORDEN POR ESCRITO

N° TRABAJADOR RESPONSABLE CARGO ORDEN POR OBSERVACIONES

ESCRITO
SI / NO
01 NEYRA MORALES DAYANA SECRETARIA X

02 SUMEN HUAROTO PIERINA TESORERIA X

03 BAUTISTA HUASHUAYO CARLOS ALMACENERO X

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

4 Verifique si la empresa tiene como política la rotación en la

JDMM 004-18-2017 10’
función que desempeña cada trabajador

P/T N° 004-18-2017 ROTACION DEL PERSONAL -EXCLUSIVIDAD DE FUNCIONES

N° NOMBRES DEL TABAJADOR CARGO ÁREA TIEMPO ( AÑOS) OBSERVA_

CION
1 2 3 4 5 O MAS

01 NEYRA MORALES DAYANA SECRETARIA GERENCIA X

02 SUMEN HUAROTO PIERINA TESORERA X

TESORERIA
03 BAUTISTA HUASHUAYO CARLOS ALMACENERO ALMACEN X

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

5 Verifique si los trabajadores de la empresa hacen uso de su

descanso vacacional de acuerdo al rol aprobado por el JDMM 005-18-2017 10’
ministerio de trabajo

P/T N° 005-18-2017 ROL DE VACACIONES

N° NOMBRE Y APELLIDOS VACACIONES SEGÚN VACACIONES SEGÚN OBSERVACION

ROL EMPRESA
01 NEYRA MORALES DAYANA FEBRERO 2017 FEBRERO 2017
02 SUMEN HUAROTO PIERINA MAYO 2017 JULIO 2017
03 BAUTISTA HUASHUAYO CARLOS AGOSTO 2017 OCTUBRE 2017

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

6 Verifique si la empresa tiene por política comprar las

JDMM 006-18-2017 15’
vacaciones de sus trabajadores

P/T N° 006-18-2017 COMPRA DE VACACIONES

N° NOMBRE Y APELLIDOS VACACIONES GOZE DE VACACIONES OBSERVACION

SEGÚN ROL SI / NO
01 NEYRA MORALES DAYANA FEBRERO 2017 X
02 SUMEN HUAROTO PIERINA MAYO 2017 X
03 BAUTISTA HUASHUAYO AGOSTO 2017 X
CARLOS

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
 N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

7 Verifique si la empresa realiza cursos de capacitación al

JDMM 007-18-2017 15’
personal de área.

P/T N° 007-18-2017 CURSO DE CAPACITACIÓN

N° NOMBRE Y APELLIDOS CARGO CURSOS Y CAPACITACION NOMRE DEL CURSO
1 2 3 4 5 A MAS

01 MARTINEZ MARIQUE DIEGO GERENTE X • GESTION GERENCIAL

GENERAL
02 MORALES LOPEZ MISHELL JEFE DE X • GESTION DE COMPRAS Y
ABASTECIMIENTO
ABASTECIMIENTO

03 SUMEN HUAROTO PIERINA TESORERA X • GESTIÓN DE TESORIERIA

• CONTROL DEL PLAN DE
TESORERIA

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

8 Solicite la lista de los pagos anticipados hechos por la 008-18-2017 10’

empresa. JDMM

P/T N° 008-18-2017 LISTA DE PAGOS POR ANTICIPADO

N° Razón social RUC Concepto Monto Observación

01 EDIFICACIONES S.A.C 20108808749 ALQUILER DEL 3600.00

LOCAL
02 PACÍFICO COMPAÑÍA DE 2000.00
20332970411
SEGUROS Y REASEGUROS SEGURO
03 PUBLICIDAD CAPI S.A.C. PUBLICIDAD 1200.00
20502169263

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

9 Verifique que los anticipos en lista se encuentren hechos a 09-18-2017 20’

servidores existentes JDMM

P/T N° 009-18-2017 PROVEEDORES EXTISTENTES PAGOS ANTICIPADOS

N° Razón social RUC Habido Domicilio Observación

si no
01 EDIFICACIONES S.A.C 20108808749 X AV. Enrique Palacios Nro.
423 Int. 601
02 PACÍFICO COMPAÑÍA DE X Av. Juan de Arona Nro. 830
SEGUROS Y REASEGUROS 20332970411 Otr. Centro Empresarial San
Isidro
03 PUBLICIDAD CAPI S.A.C. X Viña San Francisco Nro2Q
20502169263
Int. 2 Santa Anita - Lima

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ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
 N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

10 Verifique que la lista de pagos anticipados correspondan a la 010-18-2017 30’

cuenta 18(futuros gastos) JDMM

P/T N° 010-18-2017 LISTA DE SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADOS

N° Razón social RUC Cta. 18 Monto Observación

seguros alquileres otros
01 EDIFICACIONES S.A.C 20108808749 3600.00
x
02 PACÍFICO COMPAÑÍA DE 2000.00
SEGUROS Y REASEGUROS 20332970411 x
03 PUBLICIDAD CAPI S.A.C. 1200.00
20502169263 x

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ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

11 Verifique si los anticipos fueron pagados en efectivo o 011-18-2017 30’

JDMM
cheque.

P/T N° 011-18-2017 ANTICIPOS DE LA EMPRESA

N° RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO EFECTIVO CHEQUE OTROS OBSERVACION

01 EDIFICACIONES 20108808749 ALQUILER DEL X

S.A.C LOCAL
02 PACÍFICO COMPAÑÍA X
DE SEGUROS Y SEGURO
20332970411
REASEGUROS

03 PUBLICIDAD CAPI PUBLICIDAD X

S.A.C. 20502169263

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 N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

12 Solicite libros auxiliares (diario/mayor cta 18) y verifique 012-18-2017 30’

JDMM
el movimiento de la cuenta.

P/T N° 012-18-2017 LIBROS AUXILIARES SEGÚN CTA 18

N° RAZON SOCIAL RUC LIBROS DEBE HABER AUDITADO OB

POR

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N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

13 Solicite las facturas o comprobantes correspondientes y 013-18-2017 45’

JDMM
clasifíquelas según la cta 18.

P/T N° 013-18-2017 CLASIFICACION DE COMPROBANTES SEGÚN CTA 18

N° RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO FACTURA B/V TICKET OTROS OBSERVACION

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 N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

14 Examinar los asientos de registro de seguros en el año 014-18-2017 30’

JDMM
comprobarlos con las facturas .

P/T N° 014-18-2017 FACTURAS DE LOS SEGUROS

N° Razón social n° de factura Concepto Detalle del seguro Monto Observación

del seguro
Incendio Robo otros

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N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

15 Verifique la exactitud de las distribuciones de los seguros 015-18-2017 30’

JDMM
de la empresa.

P/T N° 17-10-2017 DISTRIBUCION DE LOS SEGUROS DE LA EMPRESA

N° RAZON RUC CONCEPTO SEGURO SEGURO OTROS OBSERVACION

SOCIAL CONTRA CONTRA SEGUROS
INCENDIO ROBO
01 CEHIP S.A. 2053367534711 AUTOMOVIL SI NO SI

02 CEHIP S.A. 2053367534711 EDIFICIO NO SI SI

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N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

16 Verifique si la empresa realizo el devengado de los seguros 016-18-2017 30’

JDMM
mes a mes.

P/T N° 18-10-2017 DEVENGUE DE LOS SEGUROS

N° RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO SEGUROS DEVENGADO OBSERVACION

01 CONTRA INCENDIO SI

02 CONTRA RIESGO SI

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N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

17 Verifique si la empresa tiene contratos o facturas por 017-18-2017 30’

JDMM
alquileres pagados por anticipado.

P/T N° 19-10-2017 CONTRATOS POR ALQUILERES

N° RAZON SOCIAL RUC CONCEPTO CONTRATOS AUDITADO POR OBSEVACION

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N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- TIEMPO OBSERVACION
POR: PAPEL DE TRABAJO

18 Verifique los documentos sustentatorios del pago de 018-18-2017 30’

JDMM
alquileres que presenta la empresa.

P/T N° 20-10-2017 DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS

N° RAZON SOCIAL RUC B/V FACTURA TICKET AUDITADO POR OBSERVACION

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ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

19 Verifique que los otros pagos anticipados se encuentren JDMM 019-18-2017 20’
debidamente registrados.

P/T N° 021-10-2017 LISTA DE OTROS PAGOS ANTICIPADOS

TIPO DE
N° RAZON SOCIAL MONTO OBSERVACION
COMPROBANTE

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ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
N° PROCEDIMIENTO HECHO REFERENCIA- PAPEL TIEMPO OBSERVACION
POR: DE TRABAJO

20 Elabore el cuestionario de control interno JDMM 020-18-2017 30’

P/T N° 20-18-2017 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION

01 EXISTE UN ORGANIGRAMA APROPIADO EN LA EMPRESA? X
02 SE RESPETA Y EFECTUA EL ORGANIGRAMA? X
03 SE CUMPLE CON EL MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA? X
04 SE APLICAN LOS REGLAMENTOS Y NORMAS DE TODOS LOS MIEMBROS X
DE LA EMPRESA?

05 CONOCE EL PERSONAL DE CADA AREA SUS RESPECTIVAS FUNCIONES? X

06 EN LA EMPRESA ROTAN LAS FUNCIONES DEL PERSONAL X

07 LOS EMPLEADOS RECIBEN CAPACITACION POR LAS FUNCIONES DE X
CADA AREA?

08 RECIBEN LOS EMPLEADOS SUS VACACIONES ANUALES X

CORRESPONDIENTES?

09 SI NO RECIBEN VACACIONES, LA EMPRESA LOS SUBSANA COMO ES X

DEBIDO?
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACION
10 ¿LA EMPRESA CUENTA CON UNA LISTA DE LOS PAGOS QUE REALIZO X
ANTICIPADOS?

11 ¿ LOS PROVEEDORES O SERVIDORES A QUIENES SE LES HIZO LOS X

ANTICIPOS POR SUS SERVICIOS TIENEN CONDICIÓN DE EXISTENTES?

12 ¿LA LISTA DE LOS PAGOS ANTICIPADOS HECHOS, ESTA DEBIDAMENTE X

CLASIFICADA SEGÚN LA CUENTA 18?

13 LA EMPRESA VERIFICA SI LOS ANTICIPOS FUERON PAGADOS EN X

EFECTIVO O EN CHEQUE
14 LA EMPRESA HA SOLICITADO VERIFICAR LOS LIBROS AUXILIARES DE X
LA CTA 18
15 LA EMPRESA HA SOLICITADO LA CLASIFICACION DE LOS X
COMPROBANTES DE PAGO DE ACUERDO A LA CTA 18
16 COTEJAR SI LOS MONTOS DE LOS SEGUROS ESTAN CONFORMES CON X
LAS FACTURAS
17 LA EMPRESA REALIZA DISTRIBUCIONES EXACTAS DE LOS SEGUROS X
OBTENIDOS
18 LA EMPRESA REALIZA EL DEVENGUE DEL SEGURO MES A MES? X
19 LA EMPRESA TIENE CONTRATOS POR ANTICIPADO? X
20 LA EMPRESA TIENE DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS DEL PAGIO X
DEALQUILERES?

Jorge Diego Martínez Manrique Saúl Velásquez Díaz Jesús Ramírez Gómez DIA MES AÑO
ELABORADO POR : Vº Bº AUDITOR APROBADO POR : 01 03 2018
 RECOMENDACIONES
 Se debe reforzar y difundir los procedimientos de cada área para evitar errores, como campañas de
conocimientos difundidos al personal, y así alcanzar los objetivos propuestos de la empresa y realizar los
procesos exitosamente, disminuyendo los errores en los controles.
 Evaluar el control interno de la empresa con ayuda de Indicadores.
 Elaborar un formato de registro de operaciones realizadas por anticipados.
 Revisar los respectivos devengues de manera mensual de las operaciones.

 La empresa debe diseñar un Plan de Capacitaciones para el personal.

 Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar planificaciones y programas
de auditoría de gestión que permitan evaluar los procedimientos de cada departamento, áreas y
unidades, con la finalidad de establecer estrategias , mejoras en la calidad y se establezca sus debilidades
y fortalezas.
 Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y objetivos de cada agencia y de
la Institución.
CONCLUSIONES
La Auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas.
La Auditoría incluye un examen, a base de pruebas que respaldan los valores e
información contenidos en las cuentas, que han sido objeto de evaluación. Este
análisis de auditoría proporciona un fundamento razonable ara expresar una opinión.
La empresa debe diseñar un Plan de Capacitaciones para el personal.
Un programa de auditoría es el procedimiento a seguir en una auditoria, con un
contenido flexible, concreto y sencillo, que vaya de acuerdo con las circunstancias
del caso a auditar, en el cual se hace la previsión de todas las tareas que deben
realizarse, de acuerdo con las normas de contabilidad.