Facilitador: Lcda. Marielba Velásquez.

ICELUZ Argentina ICELUZ Colombia S.A.S Orden Ciudad de

Maracaibo en su
ICELUZ Uruguay ICELUZ Ecuador
1era Clase 2014 Enero 2017
 REGISTRO UNICO DE INFORMACION FISCAL
INSCRIPCION

CERTIFICADO DE REGISTRO DE INFORMACION FISCAL

RENOVACION

ACTUALIZACION DE DATOS MODIFICADOS

USO DEL NUMERO DE REGISTRO DE INFORMACION

FISCAL

Artículo 180 al 193 del Reglamento de L.I.S.L.R; providencias 0821 del 16-09-2005;
providencia 0073 del 06-02-2006
 REGISTRO UNICO DE INFORMACION FISCAL

EXHIBIR EL COMPROBANTE EN UN LUGAR VISIBLE DE LAS OFICINAS,

SUCURSALES O ESTABLECIMIENTOS

DEJAR CONSTANCIAS DEL NUMERO EN RECIBOS, GUIAS, FACTURAS,

CONTRATOS QUE EXPIDAN O SUSCRIBAN Y DEMAS DOCUMENTOS QUE
SOPORTEN SUS OPERACIONES DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS

DEJAR CONSTANCIA DEL NUMERO EN LOS DOCUMENTOS QUE DIRIJAN

A LOS ORGANISMOS PUBLICOS

DEJAR CONSTANCIA DEL NUMERO DE RIF EN:

LIBROS DE CONTABILIDAD
OTROS LIBROS EXIGIDOS POR LAS LEYES
MARCAS, ETIQUETAS, EMPAQUES

Artículo 180 al 193 del Reglamento de L.I.S.L.R; providencias 0821 del 16-
09-2005; providencia 0073 del 06-02-2006
 REGISTRO UNICO DE INFORMACION FISCAL

EXHIBIR EL COMPROBANTE A LOS FUNCIONARIOS DEL SENIAT, CUANDO SEA

REQUERIDO

DEJAR CONSTANCIA DEL NUMERO DE RIF EN AVISOS DE PUBLICIDAD A TRAVES

DEL: CINE
TELEVISION
PERIODICOS
REVISTAS
FOLLETOS
VOLANTES
VALLAS
INTERNET
 DEJAR CONSTANCIA DEL NUMERO DE RIF EN LOS DEMAS CASOS QUE
DETERMINE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

Artículo 180 al 193 del Reglamento de L.I.S.L.R; providencias 0821

4
del 16-09-2005; providencia 0073 del 06-02-2006
 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

¿Cuáles la La alícuota de impuesto es de 0,75 %

alícuota?

¿Cuál es la El importe total de cada débito en

base imponible? cuenta u operación gravada

¿Cuál es la El resultado: Alícuota Impositiva

Obligación Tributaria? por la base imponible.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

SUJETO PASIVO OBLIGADO DE LA LEY

• Las Personas Jurídicas y las Entidades Económicas sin personalidad jurídica,

calificadas como Sujetos Pasivos Especiales, por los pagos que hagan:

Institución Financiera
Aplica ITF, al debito efectuado Sin la mediación de
Instituciones Financieras
 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

SUJETO PASIVO OBLIGADO DE LA LEY

Vinculadas
jurídicamente

Personas Jurídicas y Realicen pagos con o sin la

Entidades Económicas sin mediación de Instituciones
personalidad jurídica Financieras

Contribuyentes
Especiales
No vinculadas
jurídicamente

Personas Naturales
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

A los efectos de la normativa vigente, se entiende por sujetos pasivos

vinculados:

La empresa que participe directa o indirectamente en la dirección, control o

capital de otra empresa o,

Cuando las mismas personas participen directa o indirectamente en la

dirección, control o capital de ambas empresas.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

• La República , demás entes públicos territoriales y el BCV.

• Las entidades de carácter público con o sin fines

empresariales calificadas como SPE.

• El primer endoso de cheques, valores, depósitos en custodia

EXENCIONES
pagados en efectivo y cualquier otro Instrumento Negociable.

• Débitos que generen los títulos valores emitidos o avalados por

la República o el BCV Los títulos negociados en la bolsa agrícola y
la bolsa de valores.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

• La transferencia de fondos entre cuentas de un mismo titular.

• Débitos en cuentas corrientes de: Misiones Diplomáticas

Consulares, y sus funcionarios extranjeros acreditados
en Venezuela.

EXENCIONES • Débitos en cuentas o emisión de cheques para pago de tributos a

nombre del Tesoro Nacional.

• Los débitos o retiros realizados en las cuentas de la cámara de

compensación bancaria, las cuentas de compensación de tarjetas
de crédito, las cuentas de corresponsalía nacional y las cuentas
operativas compensadoras de la banca.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

¿A QUE TRANSACCIONES SE APLICA EL IGTF ?

OPERACIONES FINANCIERAS

 Débitos en cuentas bancarias.

 Depósitos en custodia o cualquier otra clase de

depósito.

 Depósitos a la vista.

 Fondos de Activos Líquidos.

 Depósitos fiduciario.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

¿A QUE TRANSACCIONES SE APLICA EL IGTF ?

OPERACIONES FINANCIERAS

 Otros fondos o instrumentos del mercado financiero.

 Las operaciones activas de los bancos y otras instituciones
financieras mayores a dos (2) días HB.

 Transferencia de valores en custodia entre distintos titulares

.

 Emisión de Cheques de Gerencia con cargo en cuenta.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

¿A QUE TRANSACCIONES SE APLICA EL IGTF ?

OPERACIONES FINANCIERAS
Movimientos en cuentas con mas de un endoso: (Cesión de cheques, valores, y
cualquier otro instrumento negociable)
• Los agentes de percepción deberán verificar la cantidad total de endosos
o cesiones para calcular el pago del impuesto, que será el resultado de
multiplicar la alícuota del impuesto por el monto del cheque o valor, y a
su vez por las cantidades de endosos y cesiones.
• El sello de la presentación a la Cámara de Compensación colocados en
los cheques por los bancos e instituciones financieras, no constituyen
endoso.

Débitos en cuentas para pagos Transfronterizos.

Operaciones Activas Realizadas por propio Agente de Retención.

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

¿A QUE TRANSACCIONES SE APLICA EL IGTF ?

OPERACIONES FINANCIERAS

Pagos de impuesto con cargo en cuenta cuyo destinatario sea diferente al

Tesoro Nacional.

Cobro de comisiones por servicios.

Pago de servicios con cargo en cuenta o cheque.

Transferencias, compra o ventas de títulos valores que NO estén avalados

por la República o por el BCV o de títulos no negociables en la bolsa agrícola
y la bolsa de valores.
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras

Providencia Administrativa SNAT/2016/0005 del 19-01-2016

Gravamen a las transacciones financieras
Sujetos Pasivos Especiales
Alícuota del 0,75%
Transacciones financieras
Llevar una cuenta contable que refleje el impuesto pagado
Retención o Declaración quincenal
 Sujetos
Retenciones de Impuesto al Valor Agregado

Entes Públicos y todos los Contribuyentes

Especiales

Cuando compren bienes muebles o reciban

servicios de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios del IVA.
 Cálculo del Impuesto a retener

• Impuesto no discriminado.
Precio facturado de los •Servicios profesionales.
bienes y servicios • Facturas sin requisitos.
gravados:
• Proveedor no inscrito (RIF)

Alícuota
 Ajustes de Precios

En los casos de ajustes de precio que impliquen:

 Se practicará la retención sobre el aumento.

 Importe retenido en exceso:

 No Enterado Se le devolverá al proveedor.
 Enterado El proveedor solicita repetición
de pago ante el SENIAT (art. 194 COT).

(*) Retenciones practicadas indebidamente.

Oportunidad para practicar retenciones

Cuando se efectúe el pago

o abono en cuenta.
Abono en Cuenta: son las
cantidades que los
adquirentes de bienes y
servicios acrediten en su
contabilidad o registros.

Retenciones entre los días 1 y

15 de c/mes, dentro de los
primeros 5 días hábiles
siguientes a la última fecha.
Retenciones entre los días 16 y
último de c/mes, dentro de los
primeros 5 días hábiles del mes
siguiente
 Oportunidad para enterar

 Cuando por su naturaleza no les corresponda emitir órdenes

de pago (Fácturas) Artículo 11 Numeral 4.
 Retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada
mes: deben enterarse entre los días 16 y 20 del mismo mes.
 Retenciones practicadas entre el día 16 y el último de cada mes:
deben enterarse en los primeros cinco (5) días continuos del mes
inmediato siguiente.
 Publicación en diario de Circulación Nacional el número de la
cuenta en donde se transfiere el impuesto retenido
 Procedimiento para enterar el Impuesto retenido

1. Declaración Informativa por página WEB

SENIAT.
A. Imprime la planilla de pago y entera en las
taquillas de Contribuyentes Especiales.
B. Cancela electronicamente.

www.seniat.gov.ve

Declaración
Informativa

e
 Emisión del Comprobante de retención

 Se emite por duplicado.

 Cuando se realice más de una operación mensual con el mismo

proveedor, se puede emitir un único comprobante.
 En el caso anterior, se entregará dentro de los primeros 3 días
continuos del período de imposición siguiente.
 Podrán ser entregados en medios electrónicos.
 Emisión del Comprobante de retención

Debe contener la siguiente información:

 Numeración consecutiva (8 dígitos).
 Identificación o razón social y RIF del agente de retención.
 Identificación del impresor, cuando el agente no los elabore.
 Fecha de emisión del comprobante.
 Nombres y apellidos y RIF del proveedor.
 N° de control y número de la factura, fecha de emisión y
montos del impuesto facturado, total facturado, importe gravado
e impuesto retenido.
 Comprobantes

 EMITIR COMPROBANTES DE VENTAS

 ENTREGAR COMPROBANTES DE VENTAS

 EMITIR DOCUMENTOS QUE AMPAREN EL TRASLADO DE

BIENES

 EXIGIR COMPROBANTES DE VENTAS

 PAGOS CON CHEQUES

 INCUMPLIMIENTO A ESTOS DEBERES FORMALES

 Comprobantes de ventas

 FACTURA

 ORDEN DE ENTREGA

 GUIAS DE DESPACHO

 NOTAS DE DEBITO

 NOTAS DE CREDITO

 OTROS COMPROBANTES
 Facturas en Formatos y formas Libres
Providencia SNAT//00071
artículos 13 y 15

CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES

 ELABORADA EN IMPRENTA AUTORIZADA POR EL SENIAT

 CONTENER LA DENOMINACION FACTURA

 NUMERACION CONSECUTIVA Y UNICA

 NUMERO DE CONTROL PREIMPRESO ( 00 12345678)

 TOTAL DE NUMEROS ASIGNADOS EXPRESADOS “DESDE EL No . . Hasta el No. . “

 IDENTIFICACION COMPLETA DEL EMISOR, INDICANDO SI ES CONTRIBUYENTE FORMAL O NO

SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SEGÚN EL CASO.
 FECHA DE EMISION CONSTITUTIDA POR OCHO (8) DIGITOS

 NOMBRE COMPLETO O RAZON SOCIAL Y NUMERO DE RIF, CEDULA O PASAPORTE DEL

COMPRADOR
 Facturas en Formatos y formas Libres
Providencia SNAT//00071
artículos 13 y 15

Contribuyentes y no Contribuyentes

 DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN, IDENTIFICANDO LAS OPERACIONES NO

GRAVADAS CON EL FORMATO (E).

 DESCRIPCION DE LAS ADICIONES Y DEDUCCIONES

 ESPECIFICACION DE LA BASE IMPONIBLE POR CADA ALICUOTA, EL

PORCENTAJE Y EL MONTO NO GRAVADO

 INDICACION DEL MONTO DEL IMPUESTO POR CADA ALICUOTA

 INDICACION DEL TOTAL DE LA OPERACIÓN

 CONTENER LA FRASE “SIN DERECHO A CREDITO FISCAL” EN EL CASO DE

LAS COPIAS
 Facturas en Formatos y formas Libres
Providencia SNAT//00071
artículos 13 y 15

CONTRIBUYENTES Y
NO CONTRIBUYENTES

 FACTURAS EN MONEDA EXTRANJERA, DEBE INDICAR LA BASE Y EL

IMPUESTO EN AMBAS MONEDAS Y EL TIPO DE CAMBIO APLICADO

 RAZON SOCIAL Y EL NUMERO DE RIF DE LA IMPRENTA, ASI COMO EL NUMERO

Y FECHA DE LA PROVIDENCIA QUE LOS AUTORIZA A ELABORAR FACTURAS

 FECHA DE ELABORACION DEL DOCUMENTO POR PARTE DE LA IMPRENTA,

CONSTITUIDA POR OCHO (8) DIGITOS
 Tipos de Máquinas Fiscales
Providencia 0592 del 31/08/2007
articulo 13 numeral 9

TIPOS DE MAQUINAS FISCALES

• Caja Registradora

• Punto de Venta

• Impresora
 Tipos de Máquinas Fiscales
Providencia SNAT//00071
Artículo 8

OBLIGADOS A UTILIZARLAS

1. QUIEN HAYA OBTENIDO EN EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR,

INGRESOS BRUTOS POR UN MONTO SUPERIOR A 1500 U.T.

2. QUIEN, DURANTE EL AÑO CALENDARIO INMEDIATO ANTERIOR, HAYAN

EMITIDO MAYOR CANTIDAD DE FACTURAS A PERSONAS QUE NO
REQUIEREN LA FACTURA
PARA DEDUCIRLA DEL ISLR O DEL IVA

3. QUE REALICE ALGUNA DE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:

 Tipos de Máquinas Fiscales
Providencia SNAT//00071
Artículo 8
OBLIGADOS A UTILIZARLAS

a. VENTA DE ALIMENTOS, BEBIDAS, GOLOSINAS Y CIGARRILLOS

b. VENTA DE PRODUCTOS DE LIMPIEZA
c. VENTA Y SERVICIO DE PARTES PARA VEHICULOS DE MOTOR
d. VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FERRETERIA
e. ARTICULOS DE PERFUMERIA, COSMETICOS Y DE TOCADOR
f. VENTA Y SERVICIO DE RELOJES Y ARTICULOS DE JOYERIA
g. JUGUETES P/NIÑOS, ALQUILER/VENTA DE PELICULAS Y JUEGOS
h. VENTA Y SERVICIO DE ARTICULOS DE CUERO, ACCESORIOS
i. VENTA Y SERVICIO DE FLORES, SEMILLAS Y ABONOS
j. SERVICIO DE COMIDAS Y BEBIDAS DENTRO O FUERA DEL LOCAL
k. VENTA DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS, MEDICINALES, NUTRICIONALES, ORTOPEDICOS,
LENTES Y SUS ACCESORIOS
 Tipos de Máquinas Fiscales
Providencia SNAT//00071
Artículo 8

OBLIGADOS A UTILIZARLAS

l. VENTA DE EQUIPOS DE COMPUTACION, ACCESORIOS Y CONSUMIBLES

m. SERVICIOS DE BELLEZA, ESTETICA Y ACONDICIONAMIENTO FISICO
n. SERVICIO DE LAVADO Y PULITURA DE VEHICULOS
o. SERVICIO DE ESTACIONAMIENTO DE VEHICULOS
p. SERVICIOS DE FOTOCOPIADO, ENCUADERNACION, IMPRESIÓN Y REVELADO
FOTOGRAFICO
q. SERVICIOS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE
r. ALQUILER DE CAJAS DE CORREO Y/O APARTADOS POSTALES
s. VENTA DE ELECTRODOMESTICOS, ACCESORIOS Y REPUESTOS
t. VENTA DE LIBROS, PAPELERIA Y ARTICULOS DE OFICINAS
u. VENTA DE MUEBLES PARA EL HOGAR Y OFICINAS
 Facturas de Máquinas Fiscales

Providencia SNAT/00071
artículos 14 y 16

CONTRIBUYENTES Y
NO CONTRIBUYENTES

 CONTENER LA DENOMINACION “FACTURA”

 IDENTIFICACION COMPLETA DEL EMISOR, INDICANDO SI ES CONTRIBUYENTE

FORMAL O NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, SEGÚN EL CASO.
 NUMERACION CONSECUTIVA Y UNICA
 HORA Y FECHA DE EMISION
 DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN, IDENTIFICANDO LOS PRODUCTOS EXENTOS CON EL
SIGUIENTE FORMATO (E).
 FACTURAS EN MAQUINA FISCAL
Providencia SNAT/00071
artículos 14 y 16

CONTRIBUYENTES Y
NO CONTRIBUYENTES

 DESCRIPCION DE LAS ADICIONES Y DEDUCCIONES

 ESPECIFICACION DE LA BASE IMPONIBLE POR CADA ALICUOTA, EL

PORCENTAJE Y EL MONTO NO GRAVADO

 INDICACION DEL MONTO DEL IMPUESTO POR CADA ALICUOTA

 FACTURAS EN MONEDA EXTRANJERA, INDICAR LA BASE, EL IMPUESTO Y EL

TOTAL EN AMBAS MONEDAS Y TIPO DE CAMBIO APLICADO

 INDICACION DEL TOTAL DE LA OPERACIÓN

 LOGOTIPO FISCAL Y NUMERO DE LA MAQUINA FISCAL

 COMPROBANTES DE VENTAS

Providencia 1677 del Providencia 00071 del 08/11/2011

14/03/2003
SUJETOS Y OPERACIONES EXCLUIDOS
DEL REGIMEN DE FACTURACION
 VENTA DE BIENES INMUEBLES

 BANCOS Y DEMAS INSTITUCIONES FINANCIERAS, DE AHORRO Y PRESTAMOS, INSTITUCIONES Y

FONDOS DE AHORROS Y PREVISION SOCIAL

 BOLSAS DE VALORES Y BOLSAS AGRICOLAS

 SERVICIOS BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
 ENTES PUBLICOS ADMINISTRADORES DE TRIBUTOS

 TRANSPORTE PUBLICO NACIONAL DE PERSONAS POR VIA TERRESTRE

 SERVICIOS MEDICOS ASISTENCIALES, ODONTOLOGICOS PRESTADOS POR ENTES PUBLICOS
 PARQUES NACIONALES, MUSEOS Y CENTROS CULTURALES QUE ESTEN EXENTOS DE I.S.L.R.
 SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS POR ENTES PUBLICOS INSCRITOS EN LOS MINISTERIOS DE
EDUCACION, CULTURA, DEPORTES Y EDUCACION SUPERIOR
 HOSPEDAJE Y ALIMENTACION PRESTADOS POR INSTITUCIONES EXENTAS DE I.S.L.R. DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE A LA ATENCION DE PERSONAS CON DISCAPACIDADES, ENFERMOS, ANCIANOS
Y ESTUDIANTES
 ORDENES DE ENTREGA O GUIAS DE DESPACHO
Providencia 00071 del 08/112011

 FORMATOS O FORMAS LIBRES ELABORADOS POR IMPRENTAS AUTORIZADAS

 ORIGINAL Y DOS COPIAS
 DEBEN EMITIRSE SOLO PARA AMPARAR OPERACIONES QUE NO REPRESENTEN
VENTAS
 DEBE DECIR “ORDEN DE ENTREGA” O “GUIA DE DESPACHO
 DESCRIPCION DE LOS BIENES TRASLADADOS

 MOTIVO DEL TRASLADO, EJEMPLO. REPARACIÓN, TRASLADO A DEPOSITO

 DEBE DECIR CONTRIBUYENTE FORMAL O NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO SEGÚN SEA EL CASO

 NOMBRE Y APELLIDO O RAZON SOCIAL , NUMERO DE RIF DEL RECEPTOR DE

LOS BIENES O EN SU CASO DEL MISMO EMISOR
 NOTAS DE DEBITO O CREDITO
Providencia 00071 del 08/112011

 PARA DEJAR SIN EFECTO TOTAL O PARCIALMENTE UNA FACTURA

 CUANDO SE ORIGINE UN AJUSTE AL PRECIO POR CUALQUIER MOTIVO
 EL ORIGINAL Y LAS COPIAS DEBEN DECIR “NOTA DE DEBITO” O “NOTA DE
CREDITO”
 DECIR CONTRIBUYENTE FORMAL O NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS DE LA FACTURA Y ADEMAS:

FORMATO/FORMA LIBRE MAQUINA FISCAL

1. FECHA DE EMISION IDENTIFICACION CLIENTE
2. NUMERO NUMERO Y FECHA
3. MONTO TOTAL NUMERO DE CONTROL O
MAQUINA FISCAL
 CUANDO EL VENDEDOR UTILICE MAQUINAS FISCALES QUE NO EMITAN NOTAS,
SE DEBEN EMITIR SOBRE FORMATOS ELABORADOS POR IMPRENTAS
AUTORIZADAS
 NOTAS DE DEBITO O CREDITO
Providencia 00071 del 08/112011
 PARA DEJAR SIN EFECTO TOTAL O PARCIALMENTE UNA FACTURA
 CUANDO SE ORIGINE UN AJUSTE AL PRECIO POR CUALQUIER MOTIVO
 EL ORIGINAL Y LAS COPIAS DEBEN DECIR “NOTA DE DEBITO” O “NOTA DE
CREDITO”
 DECIR CONTRIBUYENTE FORMAL O NO SUJETO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS DE LA FACTURA Y ADEMAS:
FORMATO/FORMA LIBRE MAQUINA FISCAL
1. FECHA DE EMISION IDENTIFICACION CLIENTE
2. NUMERO NUMERO Y FECHA
3. MONTO TOTAL NUMERO DE CONTROL O
MAQUINA FISCAL

 CUANDO EL VENDEDOR UTILICE MAQUINAS FISCALES QUE NO EMITAN NOTAS,

SE DEBEN EMITIR SOBRE FORMATOS ELABORADOS POR IMPRENTAS
AUTORIZADAS
 EXIGIR COMPROBANTES DE VENTAS

 EXIGIR A LOS PROVEEDORES:

• FACTURAS
• NOTAS DE DEBITO
• NOTAS DE CREDITO

 ESTOS DOCUMENTOS DEBEN CUMPLIR LAS NORMAS SOBRE

EMISION DE FACTURAS

 Contribuyente Ordinario
 Contribuyente Formal
 No Sujeto al Valor Agregado

LOS DATOS DE LA FACTURA CORRESPONDAN CON LOS MONTOS

CORRESPONDIENTES A LA OPERACIÓN REAL
 Sanciones

Incumplimiento del Código Orgánico Tributario

Deber Formal

Artículo 100
 No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.
 Inscribirse fuera del plazo.

Artículo 101
 No emitir documentos obligatorios.
 No entregar documentos obligatorios.
 Emitir documentos con prescindencia total o parcial de requisitos.
 Emitir o aceptar documentos cuyo monto no coincida con el real.
 Sanciones

Incumplimiento del Código Orgánico Tributario

Deber Formal

Artículo 103

 No presentar las declaraciones. Multa de 10 U.T a 50 U.T.

 Presentar declaraciones en forma incompleta o fuera del plazo. Multa de 5

U.T a 25 U.T.

Artículo 107

 Agente de retención que entregue con retardo el comprobante de retención

exigido. Multa de 10 U.T a 50 U.T.
 Sanciones

Ilícito material Sanciones (C.O.T.)

 No retener Art. 112: Con el cien por ciento

al trescientos por ciento
(100% al 300%) del tributo no
retenido.

 Retener menos de lo Art.112: Con el cincuenta por

que corresponde ciento al ciento cincuenta por
ciento (50% al 150%) de lo no
retenido.

(*) Se reducirán a la mitad, en los casos en que el responsable se

acoja al reparo en los términos previstos en el art. 185 del COT.
 Sanciones

Ilícito material Sanciones (C.O.T.)

 No enterar las cantidades Art. 113: Cincuenta por ciento

retenidas dentro del plazo (50%) de los tributos
establecido en la norma retenidos, por cada mes de
retraso en su enteramiento,
hasta un máximo de
quinientos por ciento (500%)
del monto de dichas
cantidades, sin perjuicio de la
aplicación de los intereses
moratorios correspondientes y
de la sanción establecida en
el 118 del COT.
 Sanciones

Ilícito sancionado con restricción Sanciones (C.O.T.)

de la libertad

 Apropiación indebida Art. 118: Quien con intención

no entere las cantidades
retenidas, dentro de los
plazos establecidos en las
disposiciones respectivas, y
obtenga para sí o para un
tercero un enriquecimiento
indebido, será penado con
prisión de dos (2) a cuatro (4)
años.
 INCUMPLIMIENTO A ESTOS DEBERES FORMALES
Art. 101 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

1. No emitir documentos obligatorios o

emitirlo en un medio no autorizado Multa 150 UT y cierre 10 DC
2. Emitir documentos con datos ilegibles o
que no correspondan con la realidad Multa 150 UT y cierre 10 DC
3. No conservar las copias de los Multa 150 UT y cierre 10 DC
documentos obligatorios
4. Alterar las características de las Multa 150 UT y cierre 10 DC
maquinas fiscales
5. Emitir documentos sin cumplir las Multa 100 UT y cierre 5 DC
formalidades legales
6. Utilizar simultáneamente mas de un Multa 100 UT y cierre 5 DC
medio de emisión de documentos
 INCUMPLIMIENTO A ESTOS DEBERES FORMALES
Art. 101 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

7. Utilizar un medio de facturación distinto Multa 100 UT y cierre 5 DC

al obligatorio

8. No entregar facturas u otros documentos

obligatorios Multa 100 UT y cierre 5 DC

9. No exigir facturas o comprobantes de las Multa de 5 U.T.

operaciones realizadas

10. Emitir o aceptar facturas cuyo monto no Multa de 10 U.T.

coincida con el de la operación real

11. Emitir cualquier otro tipo de documento

distinto a factura para informar el monto Multa 100 UT y cierre 5 DC
a pagar
 REGISTROS CONTABLES Y ESPECIALES
Art. 155 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

• LLEVAR Y MANTENER EN EL DOMICILIO O ESTABLECIMIENTO DEL

CONTRIBUYENBTE, EN FORMA DEBIDA Y OPORTUNA:

• LIBROS DE CONTABILIDAD

• REGISTROS ESPECIALES

• CONFORME A LAS LEYES

• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

 LIBROS DE CONTABILIDAD

 LLEVAR EN FORMA DEBIDA Y OPORTUNA LOS LIBROS Y REGISTROS

ESPECIALES

Formalidades de autenticación
Llevar los registros contables sin atrasos
Mantenerlos los libros de . . . . . . . . .en el domicilio
Reglas de presentación
Conforme a PCGA

 LAS ANOTACIONES O ASIENTOS QUE SE HAGAN EN DICHOS LIBROS Y

REGISTROS DEBERAN ESTAR APOYADOS EN LOS COMPROBANTES
CORRESPONDIENTES Y SOLO DE LA FE QUE ESTOS MEREZCAN SURGIRA EL
VALOR PROBATORIO DE AQUELLOS.

LOS DOCUMENTOS DEBERAN CUMPLIR LAS DISPOSICIONES VIGENTES EN EL

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LA ELABORACION Y EMISION DE
FACTURAS Y DEMAS DOCUMENTOS EQUIVALENTES.

- Providencia 0071 - Providencia 0091

- Providencia 0592 - Providencia 0078
- Estaciones de Servicios - Centros de Comunicaciones
 LIBROS Y REGISTROS ESPECIALES

Llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios y

abrir las cuentas especiales del caso para el control de los tributos.

I.S.L.R. corriente I.V.A. gasto

I.S.L.R. retenido por clientes
Retenciones I.S.L.R. a proveedores
I.S.L.R. pagado en Declaración Estimada
I.S.L.R. pagado en exceso en ejercicios anteriores
Ingresos por Municipio
Ajuste a los Debitos Fiscales
Activo por impuestos diferidos
I.V.A. retenido por clientes
Retenciones de I.V.A. a proveedores
Debito Fiscal
Crédito Fiscal
Excedente de Crédito Fiscal
Ajuste a los Créditos Fiscales
Pasivo por impuestos diferidos
 LIBROS Y REGISTROS ESPECIALES

Libro de Accionistas
Libro de Actas de Asambleas
Libro de Actas de Juntas de Administradores
Libro de Entradas y Salidas de Inventario
Libro Fiscal de Ajustes por Inflación
Precios de Transferencias
Libro o relación de Ventas del I.V.A.
Libro o relación de Compras del I.V.A.
Registros Especiales

Libro de Entradas y Salidas de Inventario

art. 177 Reglamento de la Ley de I.S.L.R.

 Los contribuyentes responsables y terceros

están obligados a llevar y mantener en el
domicilio fiscal o establecimiento.
 Medios manuales o magnéticos
 Registro detallado de entradas y salidas de
mercancías de los inventarios
 Mensuales, por unidades y valores
 Cuando la Administración Tributaria lo
autorice
 ARCHIVOS DE REGISTROS Y DOCUMENTOS

 Conservar en forma ordenada

Los libros de comercio
Libros y Registros especiales
Documentos y antecedentes de operaciones que constituyan
hechos imponibles

 Exhibir las declaraciones, informes, documentos comprobantes de

legitima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles
155 COT.

 Conservar en medios magnéticos, como cintas y discos, que se han

utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes, 56 liva
 INCUMPLIMIENTO A ESTOS DEBERES FORMALES
Art. 102 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

5. Llevar los libros y registros con atraso Multa 100 UT y cierre de 5 DC

superior a un mes
6. No conservar durante el plazo
establecido por las leyes y reglamentos Multa 100 UT y cierre de 5 DC
los libros, registros, comprobantes de
pagos, u otros documentos y los
software y data de contabilidad

7. Llevar los libros y registros sin cumplir Multa 100 UT y cierre de 5 DC

con las formalidades establecidas

8. No llevar en Castellano o en moneda

Multa 100 UT y cierre de 5 DC
nacional los libros contables
DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS

Lapsos para su presentación

Formulario a utilizar
Forma de pago

Anexo a la declaración definitiva (Obras en Ejecución)

Lapsos para su presentación
Formulario a utilizar
Información a suministrar

DECLARACION ESTIMADA DE RENTAS

Lapsos para su presentación
Formulario a utilizar
Forma de pago

DECLARACION DE ACTIVOS REVALORIZADOS

 DECLARACION DE IVA

Forma de presentación: Internet

Forma de pago: 01 porción pagadera en

- Efectivo o cheque
- Certificado de reintegro de exportadores
- Certificados de debito fiscal exonerado
- Bono de la deuda publica nacional

Providencia administrativa N° 0082 del fecha 25 de abril de 2006

Declaración Informativa de I.V.A.

Plazo para su presentación:

Trimestral: Ingreso bruto anual > 1500 U.T.

Semestral: Ingreso bruto anual hasta 1500 U.T.

 Deberes Formales del Agente de Retención
I.S.L.R.

Practicar las retenciones de ISLR (decreto 1808)

Entregar el comprobante provisional de retención

Presentar la declaración mensual de retenciones (XML)

Enterar los impuestos retenidos

Entregar el comprobante anual de retención (AR-CV)

Sanción por no entregar los comprobantes de retención

según el articulo 104 del COT de 100 U.T.
 DECLARACION MENSUAL DE RETENCIONES DE ISLR

Data para crear archivo XML de ret ISLR Salarios Otras RIF Agente:
Convertir a XML
RUTA SALIDA DE ARCHIVO XML C: .
Periodo:

ID RIF Numero Numero Fecha Código Monto Porcentaje

Sec Retenido Factura Control Operación Concepto Operación Retención
 SALARIOS

Trabajadores residentes con remuneraciones mayores a 1000

U.T., en el año.

Trabajadores no residentes cualquiera que sea el monto de sus

remuneraciones
 PAGOS SUJETOS A RETENCION

Honorarios profesionales

Comisiones

Intereses

Ejecución de obras y prestación de servicios

Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles

Fletes

Enajenación de fondos de comercio

Venta de acciones
(Ver tabla de retenciones)
 CASOS PRACTICOS

1. El Gerente de la empresa estima una remuneración mensual para el año ________ de Bs.
200.000,00 y desea solicitar el desgrávamen único. Es casado y tiene dos hijos menores de edad..

2. Se cancelo un anticipo de obra por Bs. 25.000 a CONSTRUCA

3. Se cancelo a CONSTRUCA, la valuación N° 1 según las siguientes especificaciones.
Valuación de obra Bs. 18.000
Amortización de anticipo Bs. 3.000
I.V.A. Bs. 2.160
Total a pagar Bs. 17.160

4. Se cancelo la reparación de una maquinaria al Sr. Aprieto Tuercas, la factura viene detallada de la
siguiente manera:
Repuestos Bs. 15.000
Pago a rectificadora Bs. 4.000
Mano de Obra Bs. 9.000

Total a pagar Bs. 28.000

 AGENTES DE RETENCION DE IV.A

Sujetos pasivos especiales

Entes públicos

DEBERAN RETENER IVA

Al momento de comprar un bien o cuando

reciban un servicio de parte de un contribuyente
ordinario de I.V.A.
 CASOS NO SUJETOS A RETENCION
Art. 3 providencia 0049

 Compra de bienes y servicios exentos, exonerados o no sujetos al I.V.A.

 Pagos efectuados por empleados del agente de retención con cargo a
viáticos
 Pagos efectuados por directores, gerentes y administradores u otros
empleados por gastos reembolsables que no excedan de veinte (20) U.T.
 Compra de bienes y servicios que sean canceladas a través de caja chica y
no exceda de veinte (20) U.T.
 Servicios de electricidad, agua y telefonía pagados mediante domiciliación a
cuentas bancarias
 El proveedor este inscrito en el registro de exportadores y haya solicitado
una recuperación de créditos fiscales en los últimos seis meses
 El total de los ingresos exentos o exonerados sean superiores a los ingresos
gravables durante el ejercicio anterior.
 PORCENTAJE A RETENER
Articulo 4 providencia 0049

Será del 75% DEL IVA causado cuando:

1. La factura cumple con las formalidades legales

2. El portal del SENIAT no indique lo contrario
3. El impuesto esta reflejado en forma separada del precio
 CALCULAR LA RETENCION DEL I.V.A.

TIENDAS N, C.A. TIENDAS N, C.A.

AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3 AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3
FACTURA Nª 0012 Fecha: 14-02-2015 No. FACT Y CONTROL: 014 Fecha: 14-02-2015
CONTROL Nª 00 012
Cliente: Modelo, C.A. RIF: J304218248
Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8 Domicilio: Maracaibo
Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235

CANT DESCRIPCION P/U TOTAL CANT DESCRIPCION P/U TOTAL

12 Cajas 300 3.600

12 Cajas 300 3.600
12 Bolsas 150 1.800
12 Bolsas 150 1.800

SUB TOTAL GRAVADO 5.400

SUB TOTAL GRAVADO 5.400 I.V.A. (12%) 648
I.V.A. (12%) 648 TOTAL 6.048
TOTAL 6.048

IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2013: DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2013:
 CALCULAR LA RETENCION DEL I.V.A.

TIENDAS N, C.A. TIENDAS N, C.A.

AV. 2 C/C 77 # 20-02 CONTRIBUYENTE FORMAL
AV. 2 C/C 77 # 20-02 RIF: J-30974693-3
RIF: J-30974693-3 FACTURA No. 018
No. FACT Y CONTROL: 016 Fecha: 14-02-2015
FEHA: 14/02/2015 CONTROL: 00 018
Contado

Cliente: Modelo, C.A. RIF: J-30421824-8 Cliente: Modelo S.A. RIF: J-30421648-7
Domicilio: Calle 78 con av. 15, No. 25A-235 Domicilio: Maracaibo c.c. FLOR No 15-27

CANT DESCRIPCION P/U TOTAL

CANT DESCRIPCION P/U TOTAL
12 Cajas (E) 336 4.032
12 Cajas 336 4.032
12 Bolsas (E) 168 2.016
12 Bolsas 168 2.016

TOTAL 6.048 TOTAL 6.048

IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214

IMPRENTA DEL NORTE, RIF; J-30042223-8; RES. RZ.09214 DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2013:
DESDE 00001 HASTA 25000; 24/12/2013:
 DESCUENTO DEL IMPUESTO RETENIDO

•SE DESCONTARA EN EL PERIODO EN QUE SE PRODUJO LA

RETENCION

•CON REPALDO DEL COMPROBANTE DE RETENCION EMITIDO POR EL

AGENTE DE RETENCION

•CUANDO SE HAYA RECIBIDO EL COMPROBANTE

•PODRA DESCONTARSE EN CUALQUIER OTRO PERIODO POSTERIOR

 EXCEDENTE DE RETENCION DE I.V.A.

IMPUESTO RETENIDO MAYOR A CUOTA TRIBUTARIA

EL EXCEDENTE NO DESCONTADO, PODRA SER TRASLADADO A LOS PERIODOS

SIGUIENTES.

LOS EXCEDENTES ACUMULADOS POR TRES PERIODOS CONSECUTIVOS DAN

DERECHO A SOLICITAR LA RECUPERACION DE CREDITOS FISCALES

AL SOLICITAR LA RECUPERACION DE CREDITOS FISCALES, EL IMPUESTO RETENIDO

DEBERA SER EXCLUIDO DE LA DECLARACION
 Comprobante de retención
Articulo 16

1. Numeración consecutiva con 14 caracteres, con el siguiente

formato: aaaamm12345678
2. Razón social y numero de RIF del agente de retención
3. Identificación del impresor del comprobante cuando no sea emitido
por el propio agente de retención
4. Fecha de emisión y fecha de entrega
5. Nombres y apellidos o razón social y numero de RIF del proveedor
6. Numero de control
7. Numero de factura
8. Monto total, base imponible, impuesto causado y monto del
impuesto retenido
 COMPROBANTE DE RETENCION
Art. 16

 Entregar un comprobante por cada retención practicada

 Cuando el agente de retención realice mas de una operación quincenal con el

mismo proveedor, podrá optar por emitir un solo comprobante en cada
quincena

 El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a mas tardar dentro

de los dos primeros días hábiles del periodo de imposición siguiente del
impuesto al valor agregado.

 El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos y entregarse

en medios electrónicos cuando así lo convenga con el proveedor

 El comprobante debe registrarse en los libro de IVA

 Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los

comprobantes de retención o un registro de los mismos
 Declaración Informativa para el SENIAT

COLUM SIGNIFICADO

A RIF del Agente de Retención

B Periodo mensual en que se efectuó la retención (2007-10)
C Fecha del documento que soportó la retención
D Tipo de Operación: C = Compras;
E Tipo de Documento: 01 = Factura; 02 Nota debito: 03 Nota crédito
F RIF del Proveedor (Sin separadores ni espacios)
G Numero del documento
H Numero de Control del documento
I Total del documento
J Base Imponible
K Impuesto Retenido
L Documento Afectado (solo cuando se esta declarando una nota)
M Numero del Comprobante de Retención (sin separadores ni espacios)
N Compra exenta
O Alícuota impositiva
P Numero de Expediente del SIDUNEA (solo cuando es importación)
 PASOS PARA ENTERAR

Elaborar la declaración informativa en excel

Grabar la declaración informativa en archivo de texto
Importar el archivo txt desde el Portal del Seniat
Procesar la Declaración Informativa
Imprimir un juego de cinco planillas, grapar y colocar
Papel carbón
Completar datos en la planilla
Cancelar el monto indicado en el B.I.V.
Calendario de Contribuyentes Especiales
Cinco (5) días hábiles después de cada quincena
Muchas gracias por su atención
 Gracias por su Participación
Teléfono Instituto
Lcda. Marielba Velásquez. T: +58 261 7986045 celuz
Instructor(a) C: +58 414 0664581 Orlando
E-mail: noticeluz@gmail.com Cuicar

@iceluz

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