CASA MATRIZ Y SUCURSALES

Ordinarias : No gozan de
ningún privilegio

Clases de
Acciones

Gozan de ciertos privilegios,

entre estos están los
dividendos, preferencia al
liquidar, etc.
CASA MATRIZ
MATRIZ

CONCEPTO

Se define como la entidad que dirige o

controla económica, financiera o
administrativamente o de cualquier
otra forma a otras entidades que serán
sus subordinadas
 Una empresa se considera
Matriz que otra cuando ejerce
el control económico, Filiales: entidades controladas y
financiero y administrativo dirigidas económica y
sobre ella administrativamente por la
matriz en forma directa.

Por ende la subordinada es Subsidiarias: Son aquellas

aquélla que carece de cuyo control y dirección lo
autonomía por el hecho de ejerce la matriz de forma
ser dominada por una matriz. indirecta a través de una o
varias filiales
 SUBSIDIARIA

El poder para controlar

Una empresa que es
también puede existir a
controlada directa o
través de un interés no
indirectamente por otra, y
mayoritario, como por
cuya condición normal para
ejemplo un contrato,
que exista dicho control, es la
arrendamiento financiero,
propiedad de una mayoría
acuerdos con otros
(más del 50%) de las acciones
accionistas, etc.
 RAZONES PARA LA EXISTENCIA DE SUBSIDIARIAS

Se pueden comprar acciones a través del mercado abierto o

mediante ofertas en efectivo a los accionistas de la subsidiaria tales
adquisiciones evitan las negociaciones, a menudos largos y
complejos, que se requieren en el intercambio de unas acciones

Se puede llegar a controlar las operaciones de la subsidiaria con

una inversión, mucho más pequeña, ya que solo se requiere la
adquisición de la mayoría de las acciones (más del 50%).

La entidad legal independiente de cada afiliada proporciona un

elemento de protección para los activos de la matriz, frente a
reclamaciones por parte de acreedores de la subsidiaria.
  Los estados financieros
consolidados presentan la
situación financiera, los
resultados de operación y los

1
cambios en la situación
financiera de una empresa
matriz y su subsidiaria, como si
se tratara de una sola empresa.

Incluyen todos los elementos

2 normales que se preparan para
una empresa independiente, y
representan en esencia la suma
de los activos, pasivos, ingresos
y gastos de las afiliadas,

 Estados Financieros
Consolidados y
3 Económicos.
 Una Sucursal es un
establecimiento de comercio
creado por una persona natural o
jurídica (Casa Matriz) con el
propósito de expandir su negocio
a otras áreas geográficas.

Son administradas por

funcionarios pagados por la casa
matriz con delegación del
representante legal, tratándose
de personas jurídicas, esta
delegación debe ser sujeta a los
estatutos de la empresa
 Jurídicamente
son una
extensión de la
casa matriz.

CARACTERÍST
ICAS

Tienen un local
Efectúa su
propio, por lo
propia
general tienen
facturación.
inventarios
  Incrementar
las ventas

 Están
autorizadas  Atrae
 Proporciona mercado
a conceder
r un mejor fuera de la
Créditos y
servicio a localidad.
Realizar
sus Clientes.
Cobranzas

 Crear
extensiones de
la misma
compañía en
zonas
retiradas de la
sede de la casa
matriz.
SUCURSAL

SUCURSALES
LOCALES

SUCURSALES
EXTRANJERAS
CONTABILIDAD DE

SUCURSALES

Una de las formas de manejar la

contabilidad de las sucursales involucra
la segmentación de los sistemas de
contabilidad de la Oficina Matriz en
sistemas de contabilidad separados

DESCENTRALIZAD CONTABILIDAD
A COMPLETA

TIPOS DE
CONTABILIDAD

NO
DESCENTRALIZAD SOLO LIBRO CAJA
A
 CASA MATRIZ
• Tiene personalidad jurídica.
• Tiene capital propio.
• Ofrecen el mismo producto o
mercancía.
• El precio y el descuento del producto
es el mismo
• Administran su propio dinero.
SUCURSALES
• No tienen personalidad jurídica.
• No tiene capital propio.
• Ofrecen el mismo producto o
mercancía.
• El precio y el descuento del
producto es el mismo.
• Venden directamente
 Matriz
17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
I. CONTENIDO
Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la matriz que acumula la
inversión efectuada por esta en cada una de las sucursales de tal forma que sus
movimientos corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o casa central
y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea descentralizada.

II. DINAMICA
ES DEBITADA POR:
 Efectivo, mercadería, muebles y
enseres y demás activos que la matriz
remite a la sucursal.
 Pagos a terceros efectuados por la
Oficina Matriz por cuenta de la
sucursal.
 Efectivo, mercaderías y otros que una
sucursal envía a otra
 Es debito fiscal de las operaciones de
venta o prestación de servicios
efectuados por la subsidiaria.
ES ACREDITADA POR:
 Efectivo, mercaderías que envía la
sucursal a la Oficina Matriz u a otra
sucursal. (En el primer supuesto se
carga a la cuenta respectiva del bien
que se recibe, mientras que en el
segundo caso se debita la
subdivisionaria de la cuenta de la
sucursal que la recibe)
 La transferencia del crédito fiscal de
las adquisiones de bienes y servicios
de la sucursal
 SUCURSAL
479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas

I. CONTENIDO
Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada por sucursales que llevan su
contabilidad de manera descentralizada

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

 Efectivo, mercaderia, muebles y enseres
y demás activos que la sucursal remite a
la Casa Matriz
 Efectivo, mercaderías, muebles y
enseres y demás activos que se remiten
a otras sucursales.
 Pagos a terceros que la sucursal efectúa
por cuenta de la Casa Matriz.
 El crédito fiscal por las adquisiones de
bienes y servicios efectuados por la
sucursal
 Efectivo, mercaderia, muebles y enseres
y demás activos que la sucursal recibe
de la Matriz.
 Efectivo, mercaderías, muebles y
enseres y otros que la sucursal recibe de
otras sucursales.
 Pagos a terceros que la oficina central
efectúa por cuenta de la sucursal
 El débito fiscal por las ventas de bienes
o prestaciones de servicios efectuados
por la sucursal.
CASO PRACTICO
La oficina principal de la empresa Electrovia SA envía a su sucursal de Trujillo la suma
de S/ 15000 para dotarla de capital de trabajo para la realización de sus tareas.

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------------
------------------------------ 1 ---------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 15000
10 Efectivo y equivalente de 15000
Relacionadas
efectivo

10 Efectivo y equivalente de
15000 47 Cuentas por pagar diversas 15000
efectivo relacionadas

x/x Por el envió de dinero a la sucursal de x/x Remesa de dinero de la oficina principal para
Barranca para el inicio de sus actividades iniciar actividades

------------------------------- x ------------------------------ ------------------------------ x ----------------------------------

 La oficina principal envía mercaderías a la sucursal. Los valores referentes son los siguientes:
(ASIENTO N° 2)
Valor de costo de la mercadería S/ 3000.00
Valor de mercado de mercadería S/ 4500.00la

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------
--------------------------- 1 -------------------------- -
- 20 Mercaderías 3000
17 Cuentas por cobrar diversas 3000
Relacionadas 47 Cuentas por pagar diversas
3000
20 Mercaderías 3000 Relacionadas

x/x Recepción de mercaderías de parte de

la oficina de Trujillo
x/x Por el envió de mercadería a la
sucursal de Trujillo
-------------------------- x --------------------------
-
-------------------------- x --------------------------
-
La sucursal de Trujillo efectúa la venta de la totalidad asiento N° 2

ASIENTO EN LA
MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x --------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 5355
Terceros
46 Cuentas por pagar diversas 855
NO SE Terceros
70 Ventas 45000
EFECTUAN de x/x Venta de mercadería recibida de la oficina
principal
la mercadería ------------------------- x ----------------------------------
69 Costo de Ventas 3000
anotada en el 20 Mercaderías
3000

ASIENTOS x/x Por el costo de la mercadería vendida

------------------------------ x --------------------------------
 Envió de equipos de computo así como muebles y enseres por
parte de la oficina principal hacia la sucursal por un valor S/.
2800.00
ASIENTO EN LA MATRIZ
ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 -------------------------- --------------------------- 1 -------------------------
- --
17 Cuentas por cobrar diversas - 33 Inmueble maq. Y equipo 2800
Relacionadas 2800
47 Cuentas por pagar diversas 2800
Relacionadas
33 Inmueble maquinaria y equipo
2800
x/x Recepción de activos fijos de la oficina
x/x Envió de activos fijos a la sucursal de principal
Trujillo
-------------------------- x -------------------------- -------------------------- x --------------------------
- -
La sucursal de Trujillo transfiere fondos por S/ 52400 a la sucursal de Arequipa a
efecto de que pueda cumplir con sus obligaciones, ¿ Que asientos deben
efectuarse con el propósito de registrar la operación?

ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x --------------------------------
SUCURSAL DE TRUJILLO

ASIENTO EN LA MATRIZ 47 Cuentas por pagar diversas- 52400

------------------------------ x --------------------------------
17 Cuentas por cobrar diversas 52400
Relacionadas
17 Cuentas por cobrar diversas 52400
Relacionadas
Terceros
x/x Por la reclasificación de la inversión de la
empresa a la sucursal de Arequipa mediante
el traslado de fondos de la sucursal de
Trujillo a Arequipa.
----------------------------- x ---------------------------------
- x/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa-
Relacionadas
Terceros
10 Equivalente y equivalente de efectivo 52400
x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal de
Arequipa según comprobante adjunto.
------------------------- x ----------------------------------
SURCURSAL DE AREQUIPA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 52400
47 Cuentas por pagar diversas – 52400
Relacionadas
------------------------------ x --------------------------------
 Se pagan planillas de salarios de la matriz por S/. 5000.00 y de la
sucursal por S/. Por S/. 2000 los trabajadores no se encuentran
afiliados al SPP
ASIENTO EN LA CASA
MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x -------------------------------- ---------------------- x --------------------------------

17 Cuentas por cobrar diversas 100 62 Cargas de Personal 2180
Relacionadas 64 Tributos 100
62 Cargas de Personal 5450 40 Tributos por pagar 440
47 Cuentas por pagar diversas- 100
64 Tributos 250
Relacionadas
40 Tributos por pagar 1450 10 Efectivo y equivalente
10 Efectivo y equivalente 4350 1740
de efectivo de efectivo
x/x Por la planilla del mes x/x Por la planilla del mes
------------------------- x ----------------------------- ------------------------- x -----------------------------
A La depreciación de los bienes de la matriz corresponde a S/. 350,
mientras que la depreciación de los bienes de la sucursal asciende
S/. 50 por los muebles y enseres y por la computadora de S/ 21.67

ASIENTO EN LA MATRIZ ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x---------------------------
68 Provisiones del ejercicio 350
39 Depreciación y amortiz. 350
x/x Por la depreciación del mes
-----------------------x-------------------------
---------------------- x---------------------------
68 Provisiones del ejercicio 71.67
39 Depreciación y amortiz. 71.67
x/x Por la depreciación del mes
-----------------------x-------------------------
 Por servicio de agua y luz se cancela el importe de S/. 180 mas IGV para la
casa central y S/. 100 mas IGV para la sucursal.

ASIENTO EN LA CASA ASIENTO EN LA

MATRIZ SUCURSAL
------------------------------ x -------------------------------
------------------------------ x ------------------------------- 63 Servicios prestados 100
63 Servicios prestados 180 47 Cuentas por pagar diversas- 18
40 tributos x pagar 32 Relacionadas
10 Efectivo y equivalente 10 Efectivo y equivalente
212 118

x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes x/x Por la cancelación de Luz y agua del mes

---------------------------- x ---------------------------------- ---------------------------- x ----------------------------------

- -