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Tratamiento contable
1. Se abonara la antigua partida SBF 3005 "Acreedores en Cuentas Corrientes" por los
depósitos recibidos y se cargará por los giros efectuados por el banco o cuentacorrentista y
por otros cargos efectuados por el banco.
1. Se abonara la antigua partida SBF 3010 “Otros saldos acreedores vista" al momento
de la emisión y se cargará al momento de su cancelación.
3. Asiento de registro.
----------- 25/03/2010 -------- Debe Haber
1005 Caja 500
3005 Otros acreedores vista 500
Asiento toma de Vale Vista en efectivo.
o bien
----------------------------30/03/2010-------------------------------------
1010 Depósitos en el Banco Central 300
3415 Adeudado a otras instituciones financieras (hasta 1 año plazo) 300
o 3465 Adeudado a otras instituciones financieras (a más de 1 año plazo) 300
Ejercicios en clase
_________________01/04/2010______________
1) 01 abril 2010 Cliente apertura 2da cuenta corriente para su empresa en mismo banco
con un cheque personal por $ 500.000 (cuenta corriente “b“ empresa Nony`s SA).
2) Cliente recibe en cuenta Corriente “a” de empresa Nony`s depósitos diarios de clientes
en efectivo por un valor de $ 1.850.000, con los cuales diariamente, toma DPF pesos (30
días) para la 1ra semana, la 2da semana los deposita en cuenta corriente “b” y no toma
DPF Pesos, la 3ra semana los transfiere a la cuenta “b” por traspaso electrónico de saldos
y la 4ta semana los deposita en cuenta de ahorro plazo personal que mantiene en mismo
banco.
(Desarrollar por tres meses)
3) Del mes dos en adelante sus ventas se mantienen, pero disminuyen sus depósitos
directos en el banco, pues instala en empresa Nony’s sistema recompra, por lo que el 50%
de los clientes empieza a utilizar dicho sistema, el otro se mantiene igual.
4) Solicita crédito comercial por un monto de 5.000 a UF+ 4.5% (monto inicial igual al valor
de la UF al 31 de Marzo 2010), crédito es otorgado automáticamente el mismo día.
Desarrolle por tres meses calculando los intereses y confeccionando los asientos y las
cuentas T para las partidas.
Tasa de interés DPF 3,2%
Tasas de interés tarjeta de ahorro 2,8%
PAGO DE SERVICIOS Y CONTRIBUCIONES
La mayor parte de las empresas de servicios (Energía, agua potable, teléfono, Autopistas
etc.) recaudan los pagos de sus servicios a través de los bancos, quienes captan fondos de
esta manera, ya que quedan depositados en una cuenta corriente en el mismo banco.
Asimismo, algunas instituciones están facultadas para recibir el pago de impuestos, los que
deben ser enterados en la cuenta única fiscal al tercer día, obteniendo en el intertanto fondos
que son utilizados por el banco.
Tratamiento contable
- En el caso del pago de servicios existen dos tratamientos:
______________________13/04/2010____________Folio
Partida Nombre Cuenta Debe Haber
1010 Depósitos en el Banco Central X
1015 Canje X
El Banco “A” se presenta a la 1ra cámara de compensación con cheques a cobrar al Banco “H”
por $ 850.000.000, cheques por cobrar al Banco “Z” por $360.000.000 y por último al banco “S” por
$ 150.000.000. Dichos Bancos se presentar de la siguiente forma:
Banco “S” cobra al Banco “A” $ 700.000.000, al Banco “H” $ 250.000.000 y al Banco “Z” $
380.000.000.
Banco “Z” Cobra al Banco “A” $ 450.000.000, al banco “H” $ 550.000.000 y al Banco “S” $
170.000.000
Banco H Cobra a Banco “Z” $420.000.000, al Banco “A” $ 660.000.000 y al Banco “S” $
290.000.000
El Banco “A” Devuelve al Banco “H” $ 50.000.000, al Banco “Z” $19.000.000 y por último al banco
“S” $ 23.000.000.
Banco “S” Devuelve al Banco “A” $ 135.000.000, al Banco “H” $ 65.000.000 y al Banco “Z” $
13.000.000.
Banco “Z” Devuelve al Banco “A” $ 120.000.000, al banco “H” $ 90.000.000 y al Banco “S” $
18.000.000
Banco H Devuelve al Banco “Z” $ 3.000.000, al Banco “A” $ 6.000.000 y al Banco “S” $ 3.000.000
Con esto se cierran las devoluciones y se cancelan. Suponiendo que todos los bancos
concurrieron a la primera cámara con $ 500.000.000 depositados en el Banco Central, Presente
los saldos de las cuentas Mayor “T”, determine cual es la posición de cada Banco al final de la
segunda cámara y calcule si alguno de ellos queda con problemas en su cuenta en el Banco
central y que debería hacer.
Ejercicio en clase
A) Día 15/04/2010 Doña Florencia es dueña de un local de venta de abarrotes, y es
cliente del Banco de Chile, en el cual deposita diariamente $ 250.000 producto de sus
ventas, en efectivo. Hoy 17/04/2010 le instalaron Red compra como una forma de
acrecentar sus ventas, de esta forma ese mismo día pasa a vender $ 450.000 pesos
por este nuevo sistema, y a la vez, lo que no le pagan electrónicamente ahora le pagan
en cheques diariamente esto le significan $ 100.000 adicionales, ella paga a sus
proveedores cada dos días básicamente es “Pepsi Cola” y supermercado mayorista “El
Fider”, ella gira a cada uno $ 230.000, Confecciones todos los asientos contables y
cuentas de mayor “T”, además indique ¿Cuál es el saldo de Doña Florencia el día
21/04/2010 suponiendo que ella no trabaja los domingos y que para este ejercicio el
primer a proveedores fue el día 15/04/2010?.
Contabilizaciones
Así tendremos que una cuenta del Sr. Pérez mantiene un saldo disponible de
$ 140.000, mas fondos retenidos por $120.000 los que serán liberados el día 2 a las
12:00 hrs. Y el gira en un cajero automático durante la mañana del día 1 $ 200.000. el
asiento que se registraría sería:
Día 1.- Un Cliente deposita en su cuenta corriente banco Paris: (Saldo inicial Cero)
Dinero en efectivo $ 20.000.000
Cheques banco del Paris $ 12.000.000
Cheques otros bancos $ 50.000.000
Día 1.- Gira Cheque cruzado por $ 45.000.000
Día 2.- Le devuelven protestados todos los cheques de otros bancos
Día 3.- Cobro de Comisiones por cobranza de documentos que el banco ejecuta, 2% sobre $
12.300.000 más IVA.
Día 15 del mes en curso se emite un vale vista por $ 5.000.000, Cargando cuenta corriente,
por el cual se cobra una comisión de 0,1% sobre capital más IVA, el cual es cancelado
cargándolo en cuenta corriente el día 30 del mismo mes.
** Efectúe el cierre de mes registrando cada una de las operaciones.
Tasa de interés diaria por utilización de línea de sobregiro 0.01%
Ejercicios de Contabilizaciones Varias
2).-Registre las transacciones que realiza un cajero cuando el día 01 del mes en curso
a. Un cliente realiza un depósito en su cuenta corriente que consiste en:
Efectivo $ 20.000.000
Cheques del mismo banco $ 12.000.000
Cheques otros bancos $ 50.000.000
3).-Se financia una propiedad que cuesta UF 2.400 al 75%, son emitidas letras de crédito al
3% de interés anual a 12 años. La operación es realizada el día 01 de Junio del año en
curso y el valor de la UF del día es de $ 21.000. las letras son vendidas en el mercado al
99.95% del valor par, considere el cobro de ITE.
1) El día 01 del mes se otorga crédito por $ 400.000 pagaderos en seis cuotas, cliente cancela los días 05 de
cada mes, se fija una tasa de interés anual del 25 %.
Día 01
____________________folio 1____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Colocación consumo 400.000
Impuesto Timbre Y estampillas 2.400
Caja 397.600
GL Colocación de crédito de consumo
-n
Recordatorio:
VP= C* 1-(1+i)
Día 30 mes 1 i
____________________folio 2____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 50.000
Intereses Ganados 50.000
GL Registra devengo mensual de intereses
Día 05 mes 2
____________________folio 3____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Caja 98.672
Interés por cobrar 50.000
colocación de consumo 48.672
GL Cancelación 1ra cuota crédito consumo
Día 30 mes 2
____________________folio 4____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 43.916
Intereses Ganados 43.916
GL Registra devengo mensual de intereses
Día 05 mes 3
____________________folio 5____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cta corriente 98.672
Interés por cobrar 43.916
colocación de consumo 54.756
GL Cancelación 2da cuota crédito consumo
Día 30 mes 3
____________________folio 6____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 37.072
Intereses Ganados 37.072
GL Registra devengo mensual de intereses
Día 05 mes 4
____________________folio 7____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cuenta Corriente 98.672
Interés por cobrar 37.072
colocación de consumo 61.600
GL Cancelación 3ra cuota crédito consumo
Día 30 mes 4
____________________folio 8____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 29.371
Intereses Ganados 29.371
GL Registra devengo mensual de intereses
Día 05 mes 5
____________________folio 9____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cta corriente 98.672
Interés por cobrar 29.371
colocación de consumo 69.300
GL Cancelación 4ta cuota crédito consumo
Día 30 mes 5
____________________folio 10____________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Interés por cobrar 20.709
Intereses Ganados 20.709
GL Registra devengo mensual de intereses
Día 05 mes 6
____________________folio 11___________________________________
Nombre cuenta Debe Haber
Cuenta Corriente 98.672
Interés por cobrar 20.709
colocación de consumo 77.973
GL Cancelación 5ta cuota crédito consumo
Ejercicio:
Cliente de sucursal Arica (001) , está de visita en Santiago Casa matriz (ooo )y efectúa
los siguientes movimientos:
Concurre a Oficina central para solicitar tomar un vale vista por $ 500.000 autorizando
cargo a su cta corriente
Cobra Vale Vista en sucursal Viña y se lleva el dinero en efectivo para ir al casino.
se solicita registrar los movimientos contables y mostrar las cuentas T de cada una de
las tres cuentas de intersucursales.