Tributación en el Perú

Mag. Carlos Luis Cogorno Ovalle

2018 I
Principio de legalidad
 Artículo IV del Título Preliminar del CT, establece que la Ley o
Decreto Legislativo, se puede:
- Crear, modificar o extinguir tributos, generar el hecho
generador de la Obligación tributaria, la base del cálculo y la
alícuota, el acreedor, el deudor tributario y al agente de
retención o perceptor;
- Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
- Normar procedimientos jurisdiccionales, reconocer derechos y
garantías al deudor tributario;
- Definir infracciones y establecer sanciones;
- Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
- Establecer las formas y plazos de extinción de la obligación
tributaria.
Principio de legalidad
 Autoridades que tienen potestad tributaria:
- El Poder Legislativo, para impuestos y
contribuciones, mediante ley;
- El Poder Ejecutivo, para impuestos y
contribuciones, mediante ley o decreto legislativo; y
aranceles y tasas, mediante decretos supremos;
- Los gobiernos regionales, para determinar tasas y
contribuciones, dentro de su jurisdicción, mediante
ordenanzas regionales;
- Los gobiernos locales, para determinar tasas y
contribuciones, dentro de su jurisdicción, mediante
ordenanzas municipales
Principio de legalidad
 La reserva tributaria: Fundamentos:
- La creación de tributos se basa en el
acuerdo de representación del Estado;
- Los tributos sólo pueden crearse con
consentimiento de los deudores tributarios;
- La función garantista de la libertad y del
derecho de propiedad;
- Igualdad ante la ley
Principio de legalidad
 La discrecionalidad, representa la facultad
del representante – funcionario – de la
administración tributaria, concedida por ley,
para adoptar medidas que aseguren la
obligación tributaria, dicha decisión debe
orientarse sobre la base del interés público.
Principio de legalidad
 Modificación y derogación de normas
tributarias, acorde con el norma V del
Título Preliminar del CT, las normas
tributarias sólo se derogan o modifican por
declaración expresa de otra norma del
mismo rango o jerarquía. Toda norma
tributaria que derogue o modifique otra
norma, deberá mantener el ordenamiento
jurídico, indicando expresamente la norma
que deroga o modifica.
Interpretación de las normas
tributarias
 Conforme a la norma VIII del TP del CT, se precisa
que la norma tributaria para ser aplicada debe ser
interpretada usándose todos los métodos de
interpretación admitidos por el Derecho.
 Para la determinación de la naturaleza jurídica del
hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los
actos, situaciones y relaciones económicas que
realicen los deudores tributarios.
 En vía de interpretación no podrá crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos a los señalados en la ley.
Interpretación de las normas
tributarias
 Métodos de interpretación de la norma,
podemos mencionar:
- Método literal o gramatical
- Método teleológico
- Método lógico
- Método de interpretación sistemática
- Método histórico
Interpretación de las normas
tributarias
 Obligación de fiscalización: Para determinar
la naturaleza jurídica del hecho imponible,
la administración tributaria debe basarse en
hechos objetivos generados en la conducta
económico – financiera del contribuyente,
lo que es imprescindible para calificar el
hecho imponible.
Interpretación de las normas
tributarias
 Prohibición de la analogía en el derecho
tributario: La expresión nullum tributum sine
lege, supone que sólo nace la obligación
tributaria si la norma lo establece, no cabe
la interpretación para suponer una voluntad
no expresada por ella.
Interpretación de las normas
tributarias
 Interpretación extensiva e interpretación
analógica.- En la primera se comprenden
dentro del alcance de la norma aquellos
hechos que no mencionados en la norma,
que son abarcados por el fin y objetivo de la
norma, en cambio en la interpretación
analógica, la interpretación se hace
tomando elementos ajenos de una norma
pero que guardan semejanza con el hecho
no normado.
Interpretación de las normas
tributarias
Interpretación estricta e interpretación
restrictiva: En la segunda, los supuestos
comprendidos son aquellos que están
expresamente declarados en la norma, sin
restringirlo ni reducirlo; en el primero, es la
aplicación lógica y racional de la voluntad de la
ley, que extiende sus efectos a los hechos que
siguiendo esta premisa, quedan lógicamente
comprendidos en los efectos de la norma.
Interpretación de las normas
tributarias
 Aplicación supletoria de los principios
generales del Derecho: Conforme a la
norma IX del TP del CT, en lo no previsto
en el CT o en otras normas tributarias, se
podrán aplicar normas distintas a las
tributarias siempre que no se les oponga,
supletoriamente, los principios del derecho
tributario, los del derecho administrativo y
los principios generales del derecho.